Dividendo qualificado - Qualified dividend
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Dividendos qualificados , conforme definido pelo Código de Receita Interna dos Estados Unidos , são dividendos ordinários que atendem a critérios específicos para serem tributados à taxa de imposto de ganhos de capital de longo prazo mais baixa, em vez de à taxa de imposto mais alta para a renda ordinária de um indivíduo . As taxas dos dividendos qualificados variam de 0 a 23,8%. A categoria de dividendo qualificado (em oposição a um dividendo ordinário) foi criada na Lei de Reconciliação de Alívio Fiscal de Crescimento e Emprego de 2003 - anteriormente, não havia distinção e todos os dividendos não eram tributados ou tributados juntos à mesma taxa.
Para se qualificar para a taxa de dividendo qualificada, o beneficiário deve possuir as ações por um período longo o suficiente, geralmente 60 dias para ações ordinárias e 90 dias para ações preferenciais.
Para se qualificar para a taxa de dividendo qualificada, o dividendo também deve ser pago por uma empresa nos Estados Unidos ou com certos vínculos com os Estados Unidos
Requisitos
Para ser tributado pela taxa de dividendo qualificada, o dividendo deve:
- ser pago após 31 de dezembro de 2002
- ser pago por uma empresa dos EUA , por uma empresa constituída em posse dos EUA , por uma empresa estrangeira localizada em um país que se qualifica para os benefícios de um tratado fiscal dos EUA que atenda a certos critérios, ou por ações de uma empresa estrangeira que podem ser prontamente negociadas em um mercado de ações norte-americano estabelecido (por exemplo, um American Depositary Receipt ou ADR), e
- atender aos requisitos do período de detenção: Você deve ter mantido as ações por mais de 60 dias durante o período de 121 dias que começa 60 dias antes da data ex-dividendo . A data ex-dividendo é a primeira data após a declaração de um dividendo em que o comprador de uma ação não tem direito de receber o próximo pagamento de dividendo. Para fins de cálculo, o número de dias de propriedade inclui o dia da alienação, mas não o dia da aquisição.
No caso de ações preferenciais, você deve ter mantido as ações por mais de 90 dias durante o período de 181 dias que começa 90 dias antes da data ex-dividendo, se os dividendos forem devidos a períodos totalizando mais de 366 dias
Para dividendos que não atendem aos critérios acima, o imposto é determinado pela data em que o dividendo foi pago e a faixa de imposto de renda normal do indivíduo .
Cotações
Taxas atuais
| Taxa de imposto de renda de dividendo qualificada | Status de arquivamento e renda anual - 2018 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Solteiro | Declaração de casado em conjunto ou viúva (er) qualificada | Arquivamento de casado separadamente | Chefe de família | Trusts e propriedades | |
| 0% | $ 0- $ 38.600 | $ 0- $ 77.200 | $ 0- $ 38.600 | $ 0- $ 51.700 | $ 0- $ 2.600 |
| 15% | $ 38.601– $ 425.800 | $ 77.201– $ 479.000 | $ 38.601 - $ 239.500 | $ 51.701 - $ 452.400 | $ 2.601 - $ 12.700 |
| 20% | Mais de $ 425.800 | Mais de $ 479.000 | Mais de $ 239.500 | Mais de $ 452.400 | Mais de $ 12.700 |
Além disso, os contribuintes estão sujeitos ao imposto de renda de investimento líquido se ganharem mais de US $ 200.000 para solteiros e chefes de família, US $ 250.000 para casais que entram com ações conjuntas e viúvos qualificados com filhos dependentes e US $ 125.000 para casais que entram separadamente, criando efetivamente 18,8% e 23,8% de colchetes.
Após a Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 (TCJA), os escalões fiscais de dividendos qualificados e ganhos de capital de longo prazo não são mais baseados nos escalões de renda ordinária atuais, mas sim nos escalões pré-TCJA.
Taxas de 2003-2017
| 2003-2007 | 2008–2012 | 2013 - 2017 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Taxa de imposto de renda normal | Taxa de imposto sobre dividendo ordinário |
Taxa de imposto sobre dividendos qualificada |
Taxa de imposto sobre dividendo ordinário |
Taxa de imposto sobre dividendos qualificada |
Taxa de imposto sobre dividendo ordinário |
Taxa de imposto sobre dividendos qualificada |
|
| 10% | 10% | 5% | 10% | 0% | 10% | 0% | |
| 15% | 15% | 5% | 15% | 0% | 15% | 0% | |
| 25% | 25% | 15% | 25% | 15% | 25% | 15-18,8 *% | |
| 28% | 28% | 15% | 28% | 15% | 28% | 15-18,8 *% | |
| 33% | 33% | 15% | 33% | 15% | 33% | 15-18,8 *% | |
| 35% | 35% | 15% | 35% | 15% | 35% | 15-18,8 *% | |
| 39,6% | N / D | N / D | N / D | N / D | 39,6% | 20-23,8 *% | |
* 3,8% de imposto de renda de investimento líquido promulgado em 2013. Consulte o Formulário 8960 do IRS .
História
Com a criação do imposto de renda federal pessoal em 1913 até 1935, os dividendos em geral estavam sujeitos à sobretaxa de 1-6% aplicada sobre as rendas acima de $ 20.000, mas não ao imposto de renda comum de 1% que se aplicava a todas as rendas. Com o Revenue Act de 1936 a 1953, os dividendos estavam sujeitos a toda a tributação de renda novamente no nível individual. De 1954 a 1984, foi introduzida uma isenção de receita de dividendos que inicialmente começou em $ 50, e um crédito de imposto de 4% para dividendos acima da isenção. O crédito fiscal foi reduzido para 2% no ano fiscal de 1964 e removido em 1965 e posteriores. De 1985 a 2002, os dividendos foram totalmente tributados de acordo com as taxas de renda ordinária, sem qualquer isenção.
A categoria de um dividendo qualificado foi criada com a Lei de Reconciliação de Alívio de Imposto de Emprego e Crescimento de 2003 ("JGTRRA"), que reduziu todas as taxas de imposto de renda pessoal dos contribuintes e reduziu a taxa de imposto sobre dividendos qualificados das taxas de imposto de renda ordinárias para o taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo mais baixas. Ao mesmo tempo, o projeto de lei reduziu a taxa máxima de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 20% para 15% e estabeleceu uma taxa de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 5% para contribuintes nas faixas de imposto de renda ordinário de 10% e 15%. O Ato de Prevenção e Reconciliação de Aumento de Imposto de 2005 ("TIPRA") impediu que várias disposições fiscais do projeto de lei de 2003 caducassem até 2010 e reduziu ainda mais a taxa de imposto sobre dividendos qualificados e ganhos de capital de longo prazo para 0% de 5% para baixo a contribuintes de renda média nas faixas de 10% e 15% do imposto de renda normal. A Lei de Alívio Fiscal, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Emprego de 2010 prorrogou por mais dois anos as alterações decretadas na tributação de dividendos qualificados no JGTRRA e na TIPRA. O American Taxpayer Relief Act de 2012 (assinado em 2 de janeiro de 2013) tornou os dividendos qualificados uma parte permanente do código tributário, mas acrescentou uma alíquota de 20% sobre a renda na nova faixa tributária mais alta de 39,6%.
De 2003 a 2007, os dividendos qualificados foram tributados em 15% ou 5%, dependendo da faixa de imposto de renda normal do indivíduo , e de 2008 a 2012, a taxa de imposto sobre os dividendos qualificados foi reduzida para 0% para os contribuintes na faixa de 10% e 15% faixas normais de imposto de renda e, a partir de 2013, as alíquotas dos dividendos qualificados são 0%, 15% e 20%. A alíquota de 20% é para contribuintes na faixa de 39,6%.