Imposto de transferência que ignora a geração - Generation-skipping transfer tax

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O imposto de transferência que ignora a geração dos EUA (a / k / a "imposto GST") impõe um imposto sobre doações diretas e transferências em fideicomisso para ou para o benefício de pessoas não relacionadas que são mais de 37,5 anos mais jovens do que o doador ou parentes pessoas com mais de uma geração mais jovem que o doador, como netos. Essas pessoas são conhecidas como "pessoas que pulam". Na maioria dos casos em que um trust está envolvido, o imposto GST será cobrado somente se a transferência evitar incorrer em um imposto sobre doações ou propriedade em cada nível de geração.

Suponha, por exemplo, que um doador transfira uma propriedade em um fideicomisso para o filho e netos do doador e que, durante a vida da criança, o fiduciário pode distribuir a renda entre o filho e os netos de acordo com suas necessidades. Suponha ainda que o instrumento fiduciário estabeleça que o principal restante do fideicomisso será distribuído diretamente aos netos após a morte da criança. Se a propriedade fiduciária não estiver sujeita a imposto de herança no momento da morte da criança (por motivo de um poder geral de nomeação, por exemplo), um imposto GST será cobrado quando a criança morrer. Isso é chamado de "rescisão tributável". Nesse caso, o agente fiduciário é responsável por preencher uma declaração de ICMS e pagar o imposto. Por outro lado, uma "distribuição tributável" ocorre se o administrador distribui a renda ou o principal a um neto antes do encerramento do trust. Nesse caso, o beneficiário é o responsável pelo pagamento do imposto. Estes eventos tributáveis ​​são por vezes esquecidos por pessoas que podem não ter conhecimento da existência do imposto ou da sua aplicação à sua situação. Consulte IRS Forms 706 GS (D-1)) e 706 GS (T).

A primeira versão do imposto (1976)

A primeira versão do imposto de transferência que ignora gerações foi introduzida em 1976. Essa versão tentou impor um imposto que ignora gerações exatamente igual ao imposto sobre herança ou doação que foi evitado. No exemplo acima, o Executor da vontade da criança teria que determinar o imposto sobre a herança, se houver, os bens da criança devidos, independentemente da existência do trust. Em seguida, o administrador fiduciário teria que usar a declaração de imposto de propriedade federal da criança como base para recalcular a responsabilidade do imposto sobre a propriedade da criança como se a propriedade fiduciária fizesse parte do espólio da criança.

A versão do imposto a partir de 1986

Essa abordagem representou tantos problemas administrativos que, em 1986, o Congresso revogou a versão de 1976 e promulgou uma nova geração de lei de imposto de transferência que pulava. A data efetiva do imposto GST atual é 23 de outubro de 1986. Com poucas exceções, o imposto se aplica apenas a transferências ignoradas de geração feitas nessa data ou após. As relações de confiança irrevogáveis ​​mais antigas são consideradas adquiridas e isentas do imposto GST.

A versão mais recente do imposto de transferência que ignora a geração, aplicável a transferências de bens ou doações até 31 de dezembro de 2009, não tentou impor um imposto igual ao imposto sobre heranças ou doações que foi evitado. Em vez disso, o imposto de salto de geração foi imposto a uma taxa fixa igual à maior propriedade marginal e faixa de presente aplicável no momento da doação, doação, transferência ou rescisão. Em 2009, essa taxa era de 45%. Desde 2014, a taxa de imposto GST permaneceu em 40% do valor transferido, que é o mesmo que a taxa mais alta de imposto de propriedade e doação.

Em 2009, cada contribuinte gozou de uma isenção de $ 3.500.000 do imposto sobre o salto de geração. Isso significava que apenas presentes e legados agregados a netos ou beneficiários mais jovens (ou trustes que pulavam gerações) acima de $ 3.500.000 (potencialmente $ 7.000.000 para um casal agindo em conjunto) estariam sujeitos ao imposto GST.

Em 2010, como o imposto predial federal, o imposto de transferência que ignora a geração foi brevemente revogado. Naquele ano, a alíquota do ICMS era efetivamente zero. No entanto, a lei que criou o aumento das isenções e a revogação final do imposto GST expirou em 31 de dezembro de 2010. Em 2016, a isenção era de $ 5,45 milhões por pessoa.

A partir de 2011, o valor de isenção do GST para fideicomissos de salto de geração e doações diretas para pessoas que fogem, é de $ 5 milhões por pessoa (ou $ 10 milhões para um casal). O valor da isenção é aumentado anualmente por um ajuste de inflação, assim como a isenção do imposto sobre imóveis / presentes. Com a promulgação da Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 , essas isenções foram duplicadas até 31 de dezembro de 2025. Assim, a partir de 1º de janeiro de 2020, o valor de isenção do ICMS é de $ 11,58 milhões por pessoa (incluindo o ajuste de inflação) e duas vezes isso para um casal. No entanto, o aumento da isenção reverterá para os níveis anteriores a 2018 a partir de 1º de janeiro de 2026, a menos que o Congresso mude a lei. A alíquota do imposto permanece 40% na legislação atual (pós-TCJA).

Vantagens de usar isenções do imposto

Indivíduos que desejam deixar sua riqueza para seus netos podem alocar sua isenção de GST para trusts que pulam geração em seu benefício. Essas relações de confiança serão financiadas com dinheiro ou propriedade no valor de até a isenção de GST disponível. Esses trustes que podem ser executados por um período ilimitado (ou seja, aqueles não limitados por leis estaduais contra perpetuidades), são freqüentemente chamados de trustes de dinastia .

Usar a isenção de imposto de ignição de geração desta maneira oferece duas vantagens importantes:

• O trust escapará de todos os impostos de transferência quando os filhos morrerem e será transferido sem impostos para os netos.
• O trust pode ser protegido das reivindicações dos credores e, até certo ponto, das reivindicações dos ex-cônjuges. Se a propriedade fiduciária tivesse sido deixada para os filhos de uma vez, a propriedade estaria sujeita a tais reivindicações.

Em alguns estados, os bens adquiridos por doação ou herança de terceiros não estão sujeitos a divisão em processos de divórcio e não estariam sujeitos a reclamações por um ex-cônjuge.

A criança pode servir como depositária do trust e, portanto, controlar a política de investimento em trust. Nesse caso, seria necessário limitar os poderes discricionários da criança sobre as distribuições de renda e principal por um "padrão verificável", a fim de evitar sujeitar o trust à tributação federal sobre herança no momento da morte da criança. Nomear a criança como único administrador pode sujeitar o trust a reivindicações dos credores da criança.

Observe que há apoio entre os políticos mais liberais, como Bernie Sanders , para exigir um imposto GST sobre fundos fiduciários de longo prazo, após 50 anos, por exemplo.

Veja também

• Lei de Presentes Uniformes para Menores

Referências