Superannuation na Austrália - Superannuation in Australia

Na Austrália, a aposentadoria , ou apenas "super", é obrigatória para todas as pessoas que trabalharam e residem na Austrália. O saldo da conta de aposentadoria de uma pessoa, ou para muitas pessoas, contas, é então usado para fornecer um fluxo de renda ao se aposentar. Ditames da lei federal montantes mínimos que os empregadores devem contribuir para o super contas de seus funcionários, em cima do padrão salários ou salários .

O governo australiano define uma porcentagem definida da renda dos funcionários que deve ser paga em uma super conta. Desde julho de 2002, esta taxa aumentou de 9 por cento para 10 por cento em julho de 2021, e deixará de aumentar em 12 por cento em julho de 2025. Os funcionários também são incentivados a complementar as contribuições obrigatórias de aposentadoria com contribuições voluntárias, incluindo o desvio de seus salários ou renda de salário em contribuições de aposentadoria sob os chamados arranjos de sacrifício de salário.

Um problema que pode ser evitado com o sistema de aposentadoria da Austrália são os funcionários que não conseguem consolidar várias contas, sendo cobrados taxas de várias contas. Dos 15 milhões de membros do fundo de pensão de aposentadoria da Austrália, 40% têm várias contas, que coletivamente custam US $ 2,6 bilhões em taxas adicionais a cada ano. As estimativas do orçamento federal colocam o número de contas duplicadas desnecessárias em 10 milhões. Existem planos para facilitar a consolidação dessas contas. Um indivíduo pode sacar fundos de um fundo de aposentadoria quando a pessoa atende a uma das condições de liberação, como aposentadoria, condição médica terminal ou incapacidade permanente, contidas no Anexo 1 dos Regulamentos do Setor de aposentadoria (supervisão) de 1994 . Desde 1º de julho de 2018, os membros também podem retirar as contribuições voluntárias feitas como parte do First Home Super Saver Scheme (FHSS).

Em 30 de junho de 2018, os australianos tinham AU $ 2,7 trilhões em ativos de aposentadoria, tornando a Austrália o quarto maior detentor de ativos de fundos de pensão do mundo. Em 30 de junho de 2019, o saldo era de AU $ 2,9 trilhões.

Introdução

Por muitos anos, até 1976, os arranjos de aposentadoria existentes foram estabelecidos sob concessões industriais negociadas pelo movimento sindical ou sindicatos individuais.

Uma mudança no regime de aposentadoria ocorreu em 1983, por meio de um acordo entre o governo e os sindicatos. No Acordo de Preços e Rendas , os sindicatos concordaram em renunciar a um aumento salarial nacional de 3% que seria colocado no novo sistema de aposentadoria para todos os funcionários na Austrália. Isso foi acompanhado pelas contribuições dos empregadores. As contribuições de empregadores e empregados eram originalmente fixadas em 3% da renda dos empregados, e foram aumentadas gradualmente. Embora exista um apoio generalizado para a aposentadoria compulsória hoje, na época de sua introdução ela encontrou forte resistência por parte de pequenos grupos de negócios que temiam os encargos associados à sua implementação e seus custos contínuos.

Em 1992, sob o governo trabalhista de Keating , o esquema de contribuição obrigatória do empregador tornou-se parte de um pacote de reforma mais amplo que abordava o dilema da renda de aposentadoria da Austrália. Foi demonstrado que a Austrália, junto com muitas outras nações ocidentais, experimentaria uma grande mudança demográfica nas próximas décadas, com o envelhecimento da população, e alegou-se que isso resultaria no aumento do pagamento de pensões por idade, o que colocaria um custo exorbitante pressão sobre a economia australiana . A solução proposta foi uma abordagem de "três pilares" para a renda de aposentadoria:

  • contribuições obrigatórias do empregador para fundos de aposentadoria,
  • outras contribuições para fundos de aposentadoria e outros investimentos, e
  • se insuficiente, uma rede de segurança que consiste em uma pensão por idade financiada pelo governo e testada para recursos financeiros.

As contribuições obrigatórias do empregador foram marcadas como contribuições de "Garantia do Superannuation" (SG).

O governo trabalhista de Keating também pretendia que houvesse uma contribuição obrigatória do empregado começando em 1997-98, com as contribuições do empregado começando em 1%, aumentando então para 2% em 1998-99 e atingindo 3% em 1999-2000. No entanto, esta contribuição obrigatória planejada de 3% do empregado foi cancelada pelo governo liberal de Howard quando este assumiu o cargo em 1996. A contribuição SG do empregador foi autorizada a continuar a aumentar para 9%, o que aconteceu em 2002-03. O governo de Howard também limitou as contribuições SG do empregador a partir de 1 de julho de 2002 aos ganhos de tempo normal do funcionário (OTE), que inclui salários e vencimentos , bem como bônus, comissões, carga horária e carga ocasional, mas não inclui horas extras pagas.

A taxa de SG foi de 9% de 2002-03 a 2013-14, quando o governo trabalhista de Rudd-Gillard aprovou uma legislação para aumentar as contribuições de SG lentamente para 12% começando em 1 de julho de 2015 e terminando em 1 de julho de 2019. No entanto, o governo liberal sucessor de Abbott adiado o início deste aumento planejado por seis anos, até 1 de julho de 2021. A taxa SG tem sido de 9,5% dos ganhos dos funcionários desde 1 de julho de 2014, e após 30 de junho de 2021 a taxa está planejada para aumentar 0,5% a cada ano até atingir 12% em 2025.

Inicialmente, as contas de aposentadoria eram consideradas uma questão do empregador, mas com o tempo evoluíram consideravelmente. Superannaution é amplamente portátil por meio de um sistema de preservação até que ocorra uma condição de liberação (normalmente aposentadoria), mas uma conta de superannuation mantém os benefícios enquanto aposentada, como imposto concessional sobre os ganhos. Um membro pode passar de fundo em fundo e pode consolidar contas. O orçamento de outubro de 2020 incluiu uma proposta (para se tornar lei) para determinar a portabilidade para encorajar e apoiar cada australiano com uma conta, que permaneceria portátil. Outras propostas são para determinar que fundos de baixo desempenho sejam impedidos de aceitar novos membros. A intenção é estimular o desempenho até benchmarks de devoluções e taxas.

Operação

Contribuições do empregador

Contribuições de garantia de aposentadoria

De acordo com a lei federal australiana, os empregadores são obrigados a pagar contribuições de aposentadoria para fundos de aposentadoria aprovados. Chamado de "garantia de aposentadoria" (SG), o percentual de contribuição em julho de 2021 é de 10 por cento do salário de tempo normal dos funcionários, que geralmente consiste em salários / vencimentos, comissões, subsídios, mas não horas extras. SG é obrigatório apenas para funcionários que geralmente ganham mais de US $ 450 por mês ou quando trabalham mais de 30 horas por semana para menores e trabalhadores domésticos. A principal exceção está no NDIS, onde um indivíduo administra seu próprio plano de seguro e, portanto, contrata seus próprios cuidadores. SG não é necessário para não australianos que trabalham para uma empresa australiana no exterior, para alguns executivos estrangeiros, para membros da Força de Defesa Australiana que trabalham nessa função ou para funcionários cobertos por superacontratos bilaterais.

As contribuições SG são pagas em cima de um pacote de remuneração dos funcionários, o que significa que não fazem parte do ordenado ou salários. As contribuições devem ser pagas pelo menos uma vez a cada trimestre e só podem ser pagas em fundos de aposentadoria aprovados, registrados na Australian Securities and Investments Commission .

Inicialmente, entre 1993-1996, uma taxa de contribuição mais alta aplicada a empregadores cuja folha de pagamento nacional anual para o ano-base excedia $ 1 milhão, com a porcentagem de contribuição mínima para aposentadoria do empregador indicada na tabela adjacente com um asterisco. A taxa de contribuição aumentou com o tempo. A taxa de SG era de 9,5% em 1º de julho de 2014 e deveria aumentar para 10% em 1º de julho de 2018; e, em seguida, aumentar 0,5% a cada ano até atingir 12% em 1º de julho de 2022. O orçamento federal de 2014 adiou os aumentos de taxa SG de 2018 propostos em 3 anos, com a taxa de 9,5% remanescente até 30 de junho de 2021, e está definido para cinco aumentos anuais, onde a taxa SG aumentará para 12% em julho de 2025. No entanto, houve lobby que sugere que a taxa SG deve permanecer na taxa atual de 9,5% ou tornar voluntária a aposentadoria.

Taxa de garantia de aposentadoria
Data efetiva

(a partir de 1 de julho)

Todos internos australianos

estados e territórios

Ilha Norfolk

taxa de transição

2002 9% 0%
2013 9,25%
2014 9,5%
2015
2016 1%
2017 2%
2018 3%
2019 4%
2020 5%
2021 10% 6%
2022 10,5% 7%
2023 11% 8%
2024 11,5% 9%
2025 12% 10%
2026 11%
2027 12%

Esquemas de aposentadoria de "benefício definido"

Regras especiais se aplicam em relação aos empregadores que operam esquemas de aposentadoria de " benefício definido ", que são fundos de empregador tradicionais menos comuns, onde os benefícios são determinados por uma fórmula geralmente baseada no salário médio final de um funcionário e no tempo de serviço. Essencialmente, em vez de contribuições mínimas, os empregadores precisam fazer contribuições para fornecer um nível mínimo de benefício.

Salário sacrifica contribuições

Um funcionário pode solicitar que seu empregador faça todos ou parte dos pagamentos futuros de ganhos em aposentadoria em vez de fazer o pagamento ao funcionário. Tal arranjo é conhecido como "sacrifício de salário" e, para fins de imposto de renda, os pagamentos são tratados como contribuições de aposentadoria do empregador, que geralmente são dedutíveis do imposto para o empregador e não estão sujeitas às regras de garantia de aposentadoria (SG). O acordo oferece um benefício ao empregado porque o valor assim sacrificado não faz parte da renda tributável do empregado.

Para alguns fins, no entanto, essas contribuições são chamadas de "contribuições previdenciárias reportáveis" e, para esses fins, são contabilizadas como um benefício do empregado, como para o cálculo da "receita para fins de sobretaxa de imposto do Medicare ".

Para ser válido, um acordo de sacrifício de salário deve ser acordado entre o empregador e o empregado antes que o trabalho seja executado. Este acordo é geralmente documentado por escrito em forma pró-forma .

Contribuições pessoais

As pessoas podem fazer contribuições voluntárias adicionais para sua aposentadoria e receber benefícios fiscais por isso, sujeito a limites. O limite de contribuição concessional para o exercício financeiro de 2017 2018 é de $ 25.000. Para exercícios posteriores, o limite é calculado pela indexação anual desse montante. Os valores acima desses limites são chamados de "contribuições concessionais excedentes".

O limite não utilizado de contribuições concessionais pode ser transportado a partir de 1º de julho de 2018, se o saldo total da aposentadoria for inferior a $ 500.000 no final de 30 de junho do ano anterior. Os montantes não utilizados estão disponíveis por um período máximo de cinco anos.

Acesso ao Superannuation

As contribuições do empregador e da aposentadoria pessoal são receitas do fundo de aposentadoria e são investidas ao longo do período da vida profissional dos funcionários e a soma das contribuições obrigatórias e voluntárias, mais rendimentos, menos impostos e taxas são pagos à pessoa quando ela se aposenta.

Como o Superannuation é o dinheiro investido para a aposentadoria de uma pessoa, regras governamentais rígidas impedem o acesso antecipado aos benefícios preservados, exceto em circunstâncias muito limitadas e restritas. Isso inclui recuperação odontológica e de dependência de drogas e álcool. Em geral, as pessoas podem buscar aposentadoria de liberação antecipada para graves dificuldades financeiras ou por motivos de compaixão, como para tratamento médico não disponível através do Medicare .

Geralmente, os benefícios de aposentadoria se enquadram em três categorias:

  • Benefícios preservados;
  • Benefícios restritos não preservados; e
  • Benefícios irrestritos não preservados.

Benefícios preservados são benefícios que devem ser retidos em um fundo de aposentadoria até a 'idade de preservação' do funcionário. Atualmente, todos os trabalhadores devem esperar até terem pelo menos 55 anos para poderem acessar esses fundos. A idade real de preservação varia de acordo com a data de nascimento do funcionário. Todas as contribuições feitas após 1o de julho de 1999 se enquadram nesta categoria.

Benefícios restritos não preservados, embora não preservados, não podem ser acessados ​​até que um funcionário atenda a uma condição de liberação, como rescindir seu emprego em um esquema de aposentadoria do empregador.

Benefícios irrestritos e não preservados não exigem o cumprimento de uma condição de liberação e podem ser acessados ​​mediante solicitação do trabalhador. Por exemplo, quando um trabalhador já satisfez uma condição de liberação e decidiu não acessar o dinheiro em seu fundo de aposentadoria.

Idade de preservação e condições de liberação

Data de nascimento Idade de preservação
Antes de 1 de julho de 1960 55
1 de julho de 1960 - 30 de junho de 1961 56
1 de julho de 1961 - 30 de junho de 1962 57
1 de julho de 1962 - 30 de junho de 1963 58
1 de julho de 1963 - 30 de junho de 1964 59
Após 30 de junho de 1964 60

Os pagamentos de benefícios podem ser uma quantia única ou um fluxo de renda (pensão) ou uma combinação de ambos, desde que o pagamento seja permitido sob a lei super e o contrato fiduciário do fundo. O imposto retido na fonte aplica-se a pagamentos a membros com menos de 60 anos ou mais de 60 anos e o benefício provém de uma fonte não tributada. Em ambos os casos, a elegibilidade para acesso aos benefícios preservados depende da idade de preservação do membro e de atender a uma das condições de liberação. Até 1999, qualquer australiano poderia acessar seus benefícios preservados ao atingir 55 anos de idade. Em 1997, o governo liberal de Howard mudou as regras de preservação para induzir os australianos a permanecerem na força de trabalho por um período mais longo de tempo, retardando o efeito do envelhecimento da população. As novas regras aumentaram progressivamente a idade de preservação com base na data de nascimento do membro e entraram em vigor em 1999. O resultado é que em 2025 todos os trabalhadores australianos precisariam ter pelo menos 60 anos de idade para ter acesso ao plano de aposentadoria.

Para acessar o super, o membro também deve atender a uma das seguintes "condições de liberação". Antes dos 60 anos, os trabalhadores devem ser aposentados - ou seja, cessar o emprego - e assinar que pretendem nunca mais trabalhar (não trabalhar mais de 40 horas em um período de 30 dias). Aqueles com idade entre 60 e 65 anos podem acessar o super se deixarem de trabalhar, independentemente de suas futuras intenções de emprego, desde que não estejam trabalhando no momento. Os membros com mais de 65 anos de idade podem acessar o super, independentemente do status de emprego. Indivíduos empregados que alcançaram a preservação, mas têm menos de 65 anos, podem ter acesso a até 10% do seu super, de acordo com as regras de pensão de Transição para Aposentadoria (TRIS).

Um trabalhador australiano que transferiu fundos de seu plano KiwiSaver da Nova Zelândia para o plano de aposentadoria australiano não pode acessar a parcela ex-Nova Zelândia de seu plano de aposentadoria até atingir a idade de 65 anos, independentemente de sua idade de preservação. Esta regra também se aplica a cidadãos da Nova Zelândia que transferiram fundos de seu esquema Kiwisaver da Nova Zelândia para um fundo de pensão australiano.

Limites de benefícios razoáveis

Limites de benefícios razoáveis ​​(RBL) foram aplicados para limitar o valor dos benefícios de aposentadoria e rescisão do contrato de trabalho que os indivíduos podem receber ao longo da vida a taxas de impostos concessionais. Havia dois tipos de RBLs - um RBL de montante fixo e um RBL de pensão superior. Para o exercício findo em 30 de junho de 2005, o valor global RBL era de $ 619.223 e a pensão RBL era de $ 1.238.440. Os RBLs foram indexados a cada ano de acordo com os movimentos nos ganhos médios semanais de tempo ordinário publicados pelo Australian Bureau of Statistics. O montante fixo RBL aplicado à maioria das pessoas. Geralmente, a pensão RBL mais alta se aplica a pessoas que recebem 50% ou mais de seus benefícios na forma de pensões ou anuidades que atendam a certas condições (por exemplo, restrições à capacidade de converter a pensão de volta em um montante fixo). Os RBLs foram abolidos a partir de 1º de julho de 2007.

Impostos de aposentadoria

Artigo principal: Tributação do Superannuation na Austrália

Contribuições

As contribuições feitas para aposentadoria, seja por um indivíduo ou em nome de um indivíduo, são tributadas de forma diferente dependendo se essa contribuição foi feita de dinheiro 'antes dos impostos' ou 'após os impostos'. As contribuições "antes dos impostos" são contribuições sobre as quais nenhum imposto de renda foi pago no momento da contribuição e também são conhecidas como contribuições "antes dos impostos" ou como contribuições "concessionais". Eles compreendem principalmente contribuições obrigatórias SG ("Garantia de aposentadoria", ver acima) do empregador e contribuições adicionais de sacrifício de salário. Essas contribuições são tributadas pelo fundo de aposentadoria a uma taxa de "imposto de contribuições" de 15%, que é considerada uma taxa "concessional". Para indivíduos que ganham mais de $ 250.000, o imposto de contribuições é cobrado a 30%.

As contribuições "pós-impostos" também são chamadas de contribuições "pós-impostos", "não concessionais" ou "não deduzidas". Essas contribuições são feitas de dinheiro sobre o qual o imposto de renda ou o imposto de contribuições já foi pago e, normalmente, nenhum imposto adicional é exigido a ser retido dessa contribuição quando ela é feita para um fundo.

Ambos os tipos de contribuição estão sujeitos a limites anuais. Quando o limite anual é excedido, o imposto adicional é devido, seja à taxa marginal de imposto para contribuições concessionais, ou um adicional de 31,5% para contribuições não concessionais, que é um acréscimo à taxa de imposto padrão de 15% a pagar sobre as contribuições, tornando um total de 46,5%.

Com o tempo, várias medidas permitiram que outras formas de contribuição incentivassem a poupança para a aposentadoria. Isso inclui contribuições CGT para pequenas empresas e sobreposições e super contribuições do Downsizer. Cada tipo de contribuição tem regras e limites específicos.

Investimentos no fundo

Os ganhos de investimento do fundo de aposentadoria (ou seja, dividendos, renda de aluguel, etc.) são tributados a uma taxa fixa de 15% pelo fundo de aposentadoria. Além disso, quando um investimento é vendido, o imposto sobre ganhos de capital é pago pelo fundo de aposentadoria à taxa de 15%.

Muito parecido com o desconto disponível para indivíduos e outros trusts, um fundo de aposentadoria pode reivindicar um desconto de imposto sobre ganhos de capital quando o investimento foi detido por pelo menos 12 meses. O desconto aplicável ao fundo de pensão é de 33%, reduzindo o imposto efetivo sobre ganhos de capital de 15% para 10%.

Um fundo que paga uma pensão a um membro com 60 anos ou mais tem renda de pensão isenta e não paga nenhum imposto sobre essa parcela dos rendimentos do fundo. Suas deduções para o mesmo percentual são negadas e não podem gerar prejuízo fiscal. Um certificado atuarial pode ser necessário para sustentar a proporção da renda de pensão isenta com base nos saldos dos membros e no número de dias. Os ganhos sobre os saldos de acumulação (ou seja, não previdenciários) permanecem proporcionalmente sujeitos a impostos. A segregação de ativos pode ser usada por alguns fundos de forma que uma receita específica seja atribuída a um membro específico. Um fundo com contas apenas de membro de pensão que paga a pensão mínima cumprida para todo o ano tem uma alíquota de 0%.

Esses impostos contribuem com mais de US $ 6 bilhões em receita anual do governo. A aposentadoria é um método de poupança com vantagem fiscal, pois a taxa de imposto de 15% sobre as contribuições é menor do que a taxa que um funcionário teria pago se recebesse o dinheiro como renda. O governo federal anunciou em seu orçamento de 2006/07 que, a partir de 1º de julho de 2007, os australianos com mais de 60 anos não enfrentarão impostos sobre a retirada de dinheiro de seu fundo de aposentadoria se for de uma fonte tributada.

Sobretaxa de superannuation descontinuado

Em 1996, o governo federal impôs uma "sobretaxa de aposentadoria" sobre os que ganham mais como uma medida temporária de receita. Durante a campanha eleitoral de 2001 , o governo de Howard propôs reduzir a sobretaxa de 15% para 10,5% em três anos. A sobretaxa de aposentadoria foi abolida pelo governo Howard a partir de 1 de julho de 2005.

Esquema de co-contribuição de aposentadoria

A partir de 1 de julho de 2003, o governo liberal de Howard disponibilizou incentivos de uma co-contribuição do governo com um valor máximo de $ 1.000. Do ano financeiro de 2012-2013 ao ano fiscal de 2016-2017, as contribuições de aposentadoria estão disponíveis para indivíduos com renda não superior a $ 37.000. O governo compensa um máximo de $ 500 e um mínimo de $ 20, calculados em 15% do total de contribuições de aposentadoria de pessoas de baixa renda.

A partir de 1º de julho de 2017, o regime de Contribuição para Previdência Complementar de Baixa Renda (LISC) será substituído pelo renomeado Compensação de Imposto de Previdência de Baixa Renda (LISTO). Sob esse novo esquema, o valor mínimo das contribuições do governo para pessoas de baixa renda com renda não superior a $ 37.000 é reduzido para $ 10, mas o máximo de $ 500 permanece.

Efeito no imposto de renda

Uma das razões pelas quais as pessoas contribuem para a aposentadoria é reduzir seu imposto de renda e, possivelmente, poder receber uma pensão por velhice enquanto ainda recebem uma renda complementar.

A seguir está um resumo geral das regras fiscais relacionadas ao plano de aposentadoria. Os detalhes completos são extremamente complexos.

Contribuições de aposentadoria do empregador

As contribuições de aposentadoria do empregador são geralmente dedutíveis de impostos se pagas a um "fundo de aposentadoria em conformidade". Isso inclui as contribuições obrigatórias do empregador, bem como as contribuições de "sacrifício salarial". Os funcionários podem optar por fazer contribuições adicionais na mesma taxa que um "sacrifício de salário", mas somente se o empregador concordar em fazê-lo.

Tributação do fundo de aposentadoria (contribuições)

As contribuições do empregador recebidas por um fundo de aposentadoria e a renda auferida no fundo são tributadas à taxa concessional de 15% ou mais para pessoas com renda mais alta. Contribuições adicionais feitas sem a cooperação de um empregador ou pagas a um fundo de aposentadoria inadimplente são tributadas com base nas alíquotas marginais superiores e estão sujeitas a regras diferentes.

Tributação do Superannuation nos EUA

De acordo com o Tratado de Imposto de Renda EUA-Austrália, existe uma oportunidade de evitar legalmente a tributação dos EUA sobre ganhos dentro dos Fundos de Superannuação Australianos. Ao assumir esta posição legal, a Austrália teria direitos exclusivos de tributação sobre os Australian Superannuation Funds, o que efetivamente permite que os cidadãos australianos residentes nos EUA excluam legalmente de seu Australian Superannuation Fund de suas declarações de imposto de renda federal dos EUA qualquer ganho ou mesmo distribuições futuras.

Benefícios pagos

A renda recuperada do fundo por um membro após a idade de preservação é geralmente isenta de impostos. [1]

Excedendo o limite de contribuições concessionais

O limite de contribuição concessional para o exercício financeiro de 2017-2018 é de $ 25.000. Para exercícios posteriores, o limite é calculado pela indexação anual desse montante. A partir de 1º de julho de 2019, um contribuinte que atender a uma condição de saldo máximo e não usar seu limite integralmente pode transportar o limite não utilizado por um período de tempo limitado. As leis e regras fiscais relativas às contribuições concessionais são complexas e não têm direito automático. No ano de 2021, uma contribuição concessional teórica (dedutível de impostos) de três anos poderia ser permitida ($ 75.000) representando limites não utilizados de 2019 e 2002, além do limite de 2021.

Contribuição concessional excedente (ECC) é incluída no lucro tributável para o ano de receita correspondente, e o contribuinte tem direito a uma compensação fiscal para esse ano de receita igual a 15% das contribuições concessionais excedentes (S 291-15 da Lei de Avaliação de Imposto de Renda 1997). Esta compensação não pode ser reembolsada, transferida ou transportada. O Imposto sobre Contribuições Excedentes pode ser pago pelo membro liberando fundos da conta super.

Excesso de encargo de contribuição concessional

A cobrança de ECC é aplicada ao passivo de imposto de renda adicional decorrente do excesso de contribuições concessionais incluídas na declaração de imposto de renda - Divisão 95 no Anexo 1 da Lei de Administração Tributária de 1953. O período de cobrança de ECC é calculado a partir do início do ano de receita em que as contribuições concessionais em excesso foram feitas e terminam um dia antes do imposto ser devido de acordo com a primeira avaliação de imposto de renda daquele ano. A fórmula de juros compostos é aplicada ao valor base (o passivo de imposto de renda adicional) para cada dia do período de cobrança de ECC. As taxas de cobrança de ECC são atualizadas trimestralmente e para janeiro - março de 2019 é de 4,94% ao ano.

Contribuições concessionais e rendimento tributável, excedendo o limite - Imposto da divisão 293

O imposto sobre a divisão 293 (imposto adicional sobre contribuições concessionais) é devido se a receita para fins de sobretaxa (exceto super contribuições reportáveis), mais super contribuições tributadas concessionalmente (também conhecidas como contribuições fiscais baixas) forem superiores a $ 250.000. O imposto da Divisão 293 cobra 15% de imposto sobre o total de suas contribuições concessionais ou o valor (Contribuições Concessionais + Renda Bruta) que está acima do limite de $ 250.000 - o que for menor. O imposto Div 293 pode ser pago pelo membro por meio de uma liberação da conta do super fundo.

Contribuições não concessionais

As contribuições não concessionais incluem o excesso de contribuições concessionais para o exercício financeiro. Contribuições não concessionais são quantias contribuídas para as quais um empregador ou contribuinte não reivindicou uma dedução fiscal. Eles não incluem super co-contribuições, acordos estruturados e ordens de pagamentos relacionados a danos pessoais ou imposto sobre ganhos de capital (CGT) que o membro validamente optou por excluir de suas contribuições não concessionais. As contribuições não concessionais são feitas para o super fundo a partir da receita após os impostos. Essas contribuições não são tributadas no fundo super. O limite máximo das contribuições não concessionais é de $ 100.000 para membros com 65 anos ou mais, mas com menos de 75 anos. Os membros menores de 65 anos têm a opção de contribuir com até $ 300.000 em um período de três anos, dependendo de seu saldo total de aposentadoria. Se as contribuições não concessionais de um membro excederem o limite, elas serão tributadas com base na alíquota marginal máxima.

Efeito nas pensões de idade

Veja também: Previdência social na Austrália § Age Pension

Cidadãos residentes australianos com mais de 67 anos de idade têm direito a uma Age Pension se seus rendimentos e bens estiverem abaixo dos níveis especificados. A pensão completa, em 2014, era de $ 766 a cada duas semanas para solteiros e $ 577,40 cada para casais. Isso reduziu em 50% qualquer renda acima de $ 160 a cada duas semanas para solteiros ou $ 284 para casais. A pensão também pode ser reduzida para 0,15% dos ativos que não sejam a casa acima de $ 202.000 ou $ 286.500 para solteiros ou casais. A pensão é reduzida pelo máximo do teste de renda e ativos. Os ativos também podem ser considerados como ganhando entre 2% e 3%, que é contabilizado para o teste de renda.

A renda recebida de um fundo de pensão é considerada renda para fins de pensão e reduz a pensão em 50% da renda recebida que esteja acima do limite. No entanto, se for recebido como uma "super pensão", o efeito sobre a pensão por idade é descontado pelo "custo" da "super pensão". Este "custo" é calculado dividindo o super saldo total pela expectativa de vida do recebedor no momento em que a super pensão começou. Isso significa que, se alguém retirar aqueles de forma superestimada em relação à expectativa de vida esperada, não há essencialmente nenhum teste de renda para isso.

Os ativos em um fundo de pensão são considerados como geradores de receita. Os ativos que sustentam uma "super pensão" também são considerados fonte de renda. (É difícil encontrar informações confiáveis ​​sobre esse assunto complexo, e o que foi dito acima deve ser tomado apenas como um guia e não deve ser usado como base.)

Fundos de aposentadoria

Estrutura fiduciária

Os fundos de pensão operam como trusts, sendo os curadores responsáveis ​​pela operação prudencial de seus fundos e pela formulação e implementação de uma estratégia de investimento. Alguns deveres e obrigações específicos estão codificados no Superannuation Industry (Supervision) Act 1993 - outras obrigações estão sujeitas à lei geral de trust. Os curadores são responsáveis, de acordo com a lei, por violações de obrigações. Os fiduciários do Superannuation têm, inter alia , a obrigação de garantir que o dinheiro do Superannuation seja investido de forma prudente, levando em consideração a diversificação e a liquidez.

Investimentos

Além de algumas disposições muito específicas do Superannuation Industry (Supervision) Act 1993 (em grande parte relacionado a investimentos em ativos relacionados ao empregador ou impactando um super fundo autogerido), os fundos não estão sujeitos a requisitos específicos de ativos ou regras de investimento. Um fundo deve manter uma estratégia de investimento e cumprir as cláusulas específicas contidas na lei em todos os momentos. Um fundo não deve emprestar a uma parte relacionada e não deve adquirir investimentos de uma parte relacionada, a menos que seja permitido. Não há requisitos de taxa mínima de retorno, nem garantia governamental de benefícios. Existem algumas restrições aos empréstimos e ao uso de derivativos e investimentos em ações e propriedades de patrocinadores de fundos.

Como resultado, os fundos de pensão tendem a investir em uma ampla variedade de ativos com uma combinação de características de duração e risco / retorno. O recente desempenho de investimento dos fundos de pensão se compara favoravelmente com ativos alternativos, como títulos de dez anos .

Tipos de fundos de aposentadoria

Participação dos ativos do fundo do setor de aposentadoria.

Existem cerca de 500 fundos de aposentadoria operando na Austrália. Destes, 362 possuem ativos totalizando mais de US $ 50 milhões. Os ativos do Superannuation totalizaram US $ 2,7 trilhões no final do trimestre de junho de 2018, um novo recorde de acordo com a Association of Superannuation Funds of Australia.

Existem diferentes tipos de fundos de aposentadoria:

  • Os Fundos da Indústria são fundos multiempregadores administrados por associações e / ou sindicatos de empregadores. Ao contrário dos fundos de varejo / atacado, eles são administrados exclusivamente para o benefício dos membros, uma vez que não há acionistas.
  • O Wholesale Master Trusts são fundos multiempregadores administrados por instituições financeiras para grupos de funcionários. Estes também são classificados como fundos de varejo pela APRA.
  • As plataformas Retail Master Trusts / Wrap são fundos administrados por instituições financeiras para indivíduos.
  • Os fundos do empregador são fundos estabelecidos pelos empregadores para seus funcionários. Cada fundo tem sua própria estrutura fiduciária, que não é necessariamente compartilhada por outros empregadores. A APRA tem incentivado a liquidação dos fundos dos empregadores e eles são menos populares nos últimos anos. O custo de conformidade e manutenção de serviços a um custo competitivo é o principal motivador.
  • Os fundos do setor público são, em grande parte, fundos estabelecidos pelos governos. Alguns não têm financiamento e o Fundo Futuro foi estabelecido especificamente para reservar economias para atender a esse passivo futuro. Muitos, mas não todos os esquemas, são fundos de benefícios definidos que concedem uma pensão vitalícia, em vez de um saldo pago como pensão. Os funcionários mais novos em empregos no setor público são geralmente membros de um esquema de acumulação moderno.
  • Os fundos de pensão autogerenciados (SMSFs) são fundos estabelecidos de acordo com uma parte específica das mesmas leis que regem fundos maiores. Um SMSF permite um pequeno número de indivíduos (limitado a 4) e é regulamentado pelo Australian Taxation Office, não pela APRA. Geralmente, os curadores (OU diretores curadores) do fundo são os membros do fundo e os membros são todos curadores (ou diretores curadores). Onde houver um administrador corporativo, os membros são os diretores dessa empresa). SMSFs são os fundos mais numerosos na super indústria australiana, com 99% do número de fundos e 25% dos $ 2,7 trilhões de super ativos em 30 de junho de 2013. SMSFs podem ser especialmente estruturados para que sejam um fundo QROPS aceito e capaz de receber uma transferência de um benefício de pensão do Reino Unido.

As alterações de 2015 à lei SIS permitiram que os SMSFs contraíssem empréstimos ao abrigo das regras de empréstimos com recursos limitados. Os credores desenvolveram empréstimos SMSF para permitir que SMSFs contraiam empréstimos para propriedades residenciais, comerciais e industriais, no entanto, os fundos não podem adquirir terrenos baldios ou alterar o ativo, por exemplo, desenvolver, melhorar ou construir usando dinheiro emprestado. Existem restrições impostas ao fundo de que os administradores do fundo não podem obter uma vantagem pessoal de ativos adquiridos pelo fundo, ou comprar do que é conhecido como uma 'parte relacionada'. Por exemplo, você não poderia morar na casa que pertence ao seu SMSF. Os empréstimos SMSF estão geralmente disponíveis até 80% do preço de compra e atraem uma margem elevada para a taxa de juros em comparação com os empréstimos residenciais padrão para ocupantes. Os principais bancos retiraram-se do mercado de empréstimos SMSF e os empréstimos são caros em comparação com os empréstimos tradicionais, pois o empréstimo deve ser um produto de empréstimo com recurso limitado que também usa um fundo simples para manter a propriedade até que o empréstimo seja reembolsado.

  • O investimento imobiliário da SMSF ganhou um impulso considerável desde a alteração das disposições de empréstimos para permitir a compra de imóveis residenciais. A capacidade de obter um empréstimo de recurso limitado para comprar uma propriedade produtora de renda em um ambiente de impostos favoravelmente baixos influenciou uma incidência emergente de investimento direto em propriedades dentro das estruturas da SMSF nos últimos tempos.
  • Os pequenos fundos APRA (SAFs) são fundos estabelecidos para um pequeno número de indivíduos (menos de 5), mas ao contrário dos SMSFs, o administrador é um administrador aprovado, não o membro (s), e os fundos são regulamentados pela APRA. Esta estrutura é freqüentemente usada para membros que desejam controlar seus investimentos de superannuation, mas são incapazes ou não desejam atender aos requisitos de Trusteeship de um SMSF.
  • Os fundos de funcionários do setor público são fundos estabelecidos pelos governos para seus funcionários.

Master Trusts de Indústria, Varejo e Atacado são os maiores setores do Mercado de Superannuation australiano por ativo líquido, com 217 fundos. SMSFs são o maior número de fundos com 596.225 fundos (2019) representando 32,8% do mercado de $ 2,7 trilhões

Escolha de fundos de aposentadoria

A partir de 1 de julho de 2005, muitos funcionários australianos podem escolher o fundo para o qual as futuras contribuições de garantia de aposentadoria de seu empregador serão pagas. Os funcionários podem alterar um fundo de aposentadoria. Eles podem optar por alterar fundos, por exemplo, porque:

  • um quando seu fundo atual não estiver disponível com um novo empregador,
  • consolidar contas de aposentadoria para cortar custos e papelada,
  • um fundo de aposentadoria de menor taxa e / ou melhor serviço,
  • um fundo de aposentadoria com melhor desempenho, ou
  • um fundo investe em ativos e empresas que se alinham com suas crenças pessoais.

Quando um funcionário não optou por escolher seu próprio fundo, os empregadores devem, desde 1º de janeiro de 2014, fazer "contribuições padrão" apenas para um produto autorizado MySuper , que é projetado para ser um fundo de aposentadoria simples e de baixo custo com poucas taxas padronizadas e um única opção de investimento equilibrada.

Setor de aposentadoria

Emprego (milhares de pessoas) na indústria de aposentadoria desde 1984

Legislação

Os fundos de aposentadoria são regulados principalmente pelo Superannuation Industry (Supervision) Act 1993 e pela Financial Services Reform Act 2002 . As contribuições obrigatórias do empregador são regulamentadas pela Lei de Garantia do Superannuation (Administração) de 1992

Superannuation Industry (Supervision) Act 1993 (SIS)

O Superannuation Industry (Supervision) Act define todas as regras que um fundo de aposentadoria em conformidade deve obedecer (a adesão a essas regras é chamada de conformidade). As regras abrangem áreas gerais relativas ao agente fiduciário, investimentos, gestão, contas e administração de fundos, consultas e reclamações.

SIS também:

  • regula a operação de fundos de aposentadoria; e
  • estabelece penalidades para os curadores quando as regras de operação não são cumpridas.

Em junho de 2004, a Lei e os Regulamentos do SIS foram alterados para exigir que todos os fiduciários de aposentadoria se candidatem para se tornarem Licenciados de Entidade Superannuation Registráveis ​​(Licenciado RSE), além de que cada um dos fundos de aposentadoria que o administrador opera também deve ser registrado. O período de transição está previsto para terminar em 30 de junho de 2006. O novo regime de licenciamento exige que os administradores dos fundos de aposentadoria demonstrem à APRA que possuem recursos adequados (humanos, tecnológicos e financeiros), sistemas de gestão de risco e habilidades e conhecimentos adequados para gerenciar o fundo de aposentadoria . O regime de licenciamento elevou a barreira para os administradores de aposentadoria com um número significativo de fundos de aposentadoria de pequeno e médio porte saindo do setor devido ao risco crescente e às demandas de conformidade.

MySuper

O MySuper faz parte das reformas Stronger Super anunciadas em 2011 pelo governo de Julia Gillard para a indústria de aposentadoria australiana . A partir de 1º de janeiro de 2014, os empregadores devem pagar apenas contribuições de aposentadoria padrão a um produto MySuper autorizado. Os fundos de pensão têm até julho de 2017 para transferir os saldos inadimplentes acumulados para o MySuper.

Um padrão do MySuper é aquele que está em conformidade com um conjunto regulamentado de recursos, incluindo:

  • uma única opção de investimento (embora estratégias de ciclo de vida sejam permitidas),
  • um nível mínimo de cobertura de seguro,
  • uma estrutura de taxas facilmente comparável, com uma pequena lista prescrita de tipos de taxas permitidas,
  • restrições sobre como o aconselhamento é fornecido e pago, e
  • regras que regem a governança e a transparência dos fundos.

A Lei de Reforma dos Serviços Financeiros de 2002 (FSR)

A Lei de Reforma dos Serviços Financeiros cobre uma área muito ampla das finanças e é projetada para fornecer padronização dentro da indústria de serviços financeiros. De acordo com o FSR, para operar um fundo de aposentadoria, o administrador deve ter uma licença para administrar um fundo e os indivíduos dentro dos fundos precisam de uma licença para realizar seu trabalho.

Com relação à aposentadoria, FSR:

  • fornece licenciamento de 'concessionários' (fornecedores de produtos e serviços financeiros);
  • supervisiona o treinamento de agentes representantes de revendedores;
  • estabelece os requisitos relativos às informações que devem ser fornecidas sobre qualquer produto financeiro aos membros e membros em potencial; e
  • estabelece os requisitos que determinam as regras de boa e má conduta para fundos de aposentadoria.

Órgãos reguladores

Quatro principais órgãos reguladores vigiam os fundos de aposentadoria para garantir que cumpram a legislação:

  • A Australian Prudential Regulation Authority (APRA) é responsável por garantir que os fundos de aposentadoria se comportem de maneira prudente. A APRA também analisa as contas anuais de um fundo para avaliar a sua conformidade com o SIS.
  • A Australian Securities and Investments Commission (ASIC) garante que os administradores de fundos de aposentadoria cumpram com suas obrigações em relação ao fornecimento de informações aos membros dos fundos durante sua filiação. A ASIC também é responsável pela proteção do consumidor na área de serviços financeiros (incluindo aposentadoria). Ele também monitora a conformidade dos fundos com o FSR. MoneySmart é um site administrado pela Australian Securities and Investments Commission (ASIC) para ajudar as pessoas a fazerem escolhas inteligentes sobre suas finanças pessoais. Eles fornecem uma série de ferramentas, como a Calculadora do Superannuation .
  • O Australian Taxation Office (ATO) garante que os fundos de pensão autogerenciados cumpram as regras e regulamentos. Também garante que a quantia certa de imposto seja retirada das economias de aposentadoria de todos os australianos.
  • O Superannuation Complaints Tribunal (SCT) administra a Lei do Superannuation (Resolução de Reclamações) . Esta lei fornece o processo formal para a resolução de reclamações. A SCT tentará resolver quaisquer reclamações entre um membro e o fundo de aposentadoria por meio de negociação ou conciliação. O SCT trata apenas de reclamações quando nenhuma resolução satisfatória foi alcançada. A SCT deixou de tratar novas reclamações a partir de 31 de outubro de 2018.
  • A Australian Financial Complaints Authority (AFCA) agora gerencia reclamações de aposentadoria a partir de novembro de 2018. AFCA gerencia reclamações relacionadas a produtos financeiros.

Esquemas semelhantes em outros países

Crítica

A interação entre aposentadoria, imposto e elegibilidade de pensão é complexa, o que significa que muitos australianos lutam para se envolver com suas contas de aposentadoria e utilizá-las de forma eficaz.

O setor de aposentadoria australiano foi criticado por buscar estratégias de reinvestimento de interesse próprio, e alguns fundos foram acusados ​​de escolher investimentos que beneficiam partes relacionadas antes do investidor.

Alguns provedores de aposentadoria fornecem informações mínimas aos titulares de contas sobre como seu dinheiro foi investido. Normalmente, apenas categorias vagas são fornecidas, como "Ações australianas", sem indicação de quais ações foram adquiridas.

As perdas para os fundos de aposentadoria com a crise financeira global também têm sido um motivo de preocupação, estimados em cerca de US $ 75 bilhões.

Veja também

Notas

Referências

links externos