retenção na fonte União Europeia - European Union withholding tax

O imposto retido na fonte União Europeia é o nome comum para uma retenção na fonte que é deduzido juros obtidos pela União Europeia residentes em seus investimentos realizados noutro Estado-Membro, pelo estado em que o investimento é realizado. A União Europeia em si não tem poderes de tributação, por isso o nome é estritamente um equívoco. O objetivo do imposto é para garantir que os cidadãos de um Estado-Membro não evadir impostos depositando fundos fora da jurisdição de residência e assim distorcer o mercado único. O imposto é retido na fonte e repassados para o País da UE de residência. Todos menos três Estados-Membros revelou o beneficiário dos juros em causa. A maioria dos estados da UE já aplica uma retenção na fonte de poupança e rendimento do investimento gerado por seus cidadãos sobre os depósitos e investimentos em seus próprios estados. A directiva visa trazer renda inter-estatal para o mesmo arranjo, sob o Mercado Único política.

Criação

O imposto foi introduzido no momento da introdução da directiva da União Europeia Poupança (EUSD), uma directiva sobre a tributação dos juros da poupança no seio da União Europeia, que entrou em vigor em 1 de Julho de 2005.

Objetivo da Directiva da Poupança da UE

O objetivo original do EUSD foi que todos os países se livremente divulgar os juros auferidos por um residente de um país da UE, a fim de assegurar que o interesse foi totalmente declarou em seu país de residência. O plano era que os países não pertencentes à UE também concordam em divulgar informações sobre os juros auferidos por residentes da UE. Muitos estados e países não membros da UE concordaram em introduzir medidas semelhantes. Estes países incluídos a maioria dos paraísos fiscais e territórios dependentes dos países da UE. Países como a Ilha de Man, Jersey, Guernsey, Ilhas Cayman, Andorra, Turks & Caicos, Ilhas Virgens Britânicas, Mónaco, Suíça, e muitos outros, assim, concordou em implementar acordos similares ou de transição (ver abaixo). As disposições transitórias envolveu o pagamento de um imposto retido na fonte , enquanto sigilo bancário permaneceu protegido.

Manutenção de leis de sigilo bancário e a retenção na fonte da UE

Alguns países concordaram em cumprir integralmente a Directiva da Poupança da UE ao revelar os nomes de seus correntistas e os juros que eles ganharam. No entanto, vários outros países da UE e de fora da UE, como a Suíça, opôs-se à divulgação dos nomes dos titulares de conta com o fundamento de que tal divulgação seria contrária a suas leis de sigilo bancário. Sigilo bancário leis impedir a divulgação de informações sobre titulares de contas, os seus haveres, e a sua juros ou outros rendimentos.

Finalmente um acordo foi atingido com os países que contestam. Os países que contestam a acordo da CE que nenhuma outra tentativa seria feita a iniciar negociações sobre regras de sigilo bancário durante pelo menos 7 anos, em troca de que os titulares de contas individuais poderiam, se assim o desejassem, eleger voluntariamente renunciar sigilo bancário e autorizar divulgação. Aqueles indivíduos que não fazem qualquer eleição veria uma retenção na fonte deduzido do seu interesse bancária e de títulos. Para evitar a retenção na fonte, certos tipos de indivíduos também poderiam provar que eles estavam isentos de tributação no seu país de residência. Indivíduos isentos incluem certos diplomatas e outras pessoas com um estatuto fiscal especial no seu país de residência.

Consequentemente, a fim de garantir a privacidade e sigilo bancário para os residentes da UE que têm contas dentro de certos territórios, como a Suíça, uma retenção na fonte de 35% está sendo cobrado sobre os juros auferidos por esses residentes da UE. Esta retenção na fonte, que se aplica apenas a certos rendimentos de juros que não são considerados como originados na Suíça, tais como juros sobre reposits fiduciárias, é transmitida anonimamente para os países da UE em causa, e é conhecido informalmente como o Imposto de Retenção da UE .

Exemplo com interesse num depósito fiduciária

No exemplo abaixo, usamos a Grécia como um exemplo, mas o mesmo mecanismo se aplica a qualquer Estado-Membro.

Se um indivíduo grego recebe, por exemplo, 500 euros de receitas de juros de um depósito fiduciária em um banco suíço, o indivíduo teria 2 possibilidades:

(1) para aceitar a aplicação de 35% a imposto "retenção" ao abrigo do acordo UE-CH (como discutido acima), ou

(2) autorizar expressamente o banco suíço para informar que ele recebeu os pagamentos de juros às autoridades suíças que são então obrigados a passar automaticamente a informação à autoridade competente grega (Art. 2 do acordo UE-CH).

Se o beneficiário decide ser sujeitos a 35% de imposto "de retenção" no âmbito do acordo UE-CH, mediante a apresentação da declaração fiscal grego, que o imposto é totalmente credível, com possibilidade de posterior reembolso pela Grécia nos termos do artigo 9 (1) da acordo UE-CH: "Quando esse montante exceder o montante do imposto devido sobre o montante total dos juros objecto de retenção de acordo com a legislação nacional, o Estado-Membro de residência fiscal deve reembolsar o montante em excesso do imposto retido ao benéfica proprietário.". No exemplo, o imposto de "retenção" no âmbito do acordo UE-CH é 500 * 0,35 = 175. 75% do que EUR 175 (175 * 0,75 = 131,25) seria transferido anonimamente para a Grécia. Após a apresentação de seu retorno de imposto, o beneficiário grego tem o direito de todo o crédito, não só para o valor pago para a Grécia (131,25 euros), mas para o total do imposto "retenção" cobrado no âmbito do acordo UE-CH (175 euros). Portanto, se o passivo fiscal grega seria 500 * 0,10 = 50 e o crédito seria 175 euros, o crédito seria cobrir 100% do passivo fiscal grega e iria ultrapassar em 50-175 = -125. Esse crédito excesso (EUR 125) deve ser reembolsado ao beneficiário efectivo por parte da Grécia.

Se o beneficiário escolhe a opção (2) e autoriza o banco suíço para relatar as informações, ele só será tributada na Grécia acordo com a taxa nacional grega de 10% e a autoridade competente grega terá a possibilidade de verificar que ele tem corretamente declarou que os pagamentos de juros recebidos do banco suíço.

Exemplo com interesse em uma conta bancária comum (isto é, não é um depósito fiduciário)

No exemplo abaixo, usamos a Grécia como um exemplo, mas o mesmo mecanismo se aplica a qualquer Estado-Membro.

Se um beneficiário grego tem uma conta corrente bancária (ou seja, não um depósito fiduciário) que produziu receita de juros de por exemplo 500 EUR, ele estará sujeito a 35% de imposto antecipado na Suíça ao abrigo do seu direito interno (ou seja, não no âmbito do Acordo-CH UE ), isto é, 500 * 175 = 0,35.

Então, se o beneficiário gostaria de usar a taxa reduzida sob GR-CH tratado de dupla imposto (10%), ele teria que apresentar um pedido de reembolso às autoridades fiscais suíças. Essa afirmação teria que ser acompanhados de um certificado de residência fiscal emitido pelas autoridades fiscais gregas. Ao solicitar este certificado, o beneficiário é efetivamente sinalização às autoridades fiscais gregas o fato de que ele ganhou ou vai ganhar renda a partir de uma fonte externa. Uma vez que ele entrou com o pedido de restituição às autoridades suíças, o beneficiário grega terá direito a um reembolso para a diferença entre o imposto antecipado (500 * 0,35 = 175) e o imposto máximo sob o tratado de dupla tributação (500 * 0,10 = 50), que é 175-50 = 125. Assim, a carga tributária real na Suíça após a aplicação do procedimento de reembolso é de 50 EUR Agora, se o imposto nacional grega na receita de juros de entrada é de 10%, que seria, em princípio, ser cobrado em uma base bruta, ou seja, a base tributária seria ser o montante total de juros recebidos (500 euros). A responsabilidade fiscal grego seria 500 * 0,10 = 50. No entanto, nos termos do art. 22 do tratado de dupla tributação GR-CH "Quando um residente da Grécia obtiver rendimentos que, de acordo com as disposições da presente Convenção podem ser tributados na Suíça, a Grécia deve permitirá a dedução do imposto sobre os rendimentos desse residente uma importância igual ao imposto sobre o rendimento pago na Suíça. a importância deduzida não poderá, contudo, exceder a fracção do imposto grego, calculado antes da dedução, correspondente aos rendimentos que podem ser tributados na Suíça." O beneficiário grega seria, portanto, o direito de creditar a 50 EUR cobrado na Suíça contra o seu passivo fiscal na Grécia, que também é 50. EUR Portanto, após a aplicação do crédito, o beneficiário grega não deve qualquer fiscal grego em que rendimentos de juros.

países afetados

O imposto de retenção UE aplica atualmente para os moradores de 28 Estados-Membros da União , como mostrado abaixo:

Juntamente com as respectivas datas de adesão, os 28 actuais membros da União Europeia são:

Renda em que o imposto é deduzido da UE

O imposto de retenção da UE aplica-se apenas aos juros bancários, juros de títulos, e renda análoga, como os rendimentos de fundos de obrigações, fundos do mercado monetário , empréstimos e hipotecas.

Anti-evitação

existem certas medidas anti-evasão, por exemplo, para cobrar o imposto onde o interesse tem sido convertido em alguma forma de ganho de capital. Normalmente, isso seria aplicável no caso, por exemplo, obrigações de cupão zero tem sido comprados e vendidos com lucro, ou onde um fundo de obrigações, ou de um fundo do mercado monetário, não pagar o seu interesse e o fundo seja posteriormente vendido com lucro . As regras definem o quanto ativos do fundo deve ser em títulos para que possa ser classificada como "ganhando interesse".

Os relatórios iniciais quanto às quantidades de recursos captados pela retenção na fonte sugerem que as medidas anti-evasão não têm sido particularmente eficaz.

ganhos de renda e lucros que não são tributados

O imposto de retenção UE não é cobrado sobre quaisquer outras formas de renda, tais como rendimentos do trabalho, os lucros comerciais, atividades comerciais, royalties, anuidades e proveitos similares. Além disso, o imposto retido na fonte da UE não se aplica aos dividendos de acções, nem para ganhos de capital e outros lucros realizados em investimentos. Todos estes tipos de rendimentos e lucros são descritos como sendo "fora de alcance".

Os indivíduos e as contas que não são afetados

O imposto de retenção UE é cobrado apenas em indivíduos e não em empresas , trusts discricionários , fundações , stiftungs , anstalts , fundos de investimento , etc., exceto em circunstâncias muito especiais, por exemplo, uma " confiança nua ".

O imposto de retenção UE não é deduzido de indivíduos que residem fora da União Europeia. Assim, por exemplo, um residente de Jersey ou da Suíça, não iria pagar o imposto, embora esses países tenham assinado o acordo com a UE. Nem Jersey nem Suíça estão na União Europeia .

empresas

O imposto de retenção da UE não se aplica aos juros pagos a empresas. A directiva da UE em separado, a directiva juros e royalties, é aplicável aos juros (ou royalties) pagos por uma sociedade num Estado-Membro a uma sociedade associada de outro Estado-membro. Tais juros estão isentos de retenção na fonte, embora em muitos casos os juros pagos é em qualquer caso, isentos de retenção na fonte nos termos da dupla tributação entre Estados-Membros.

residente no Reino Unido, mas os indivíduos não UK domiciliados

No Reino Unido, esses indivíduos têm um estatuto fiscal especial que os limita ao pagamento de imposto sobre os rendimentos e ganhos de fontes do Reino Unido, e sobre a renda estrangeira e ganhos que são remetidos para o Reino Unido. Um status semelhante pode ser concedido a indivíduos em alguns outros países europeus (por exemplo, Bélgica e Países Baixos), porque eles são apenas temporariamente residente para efeitos de trabalho. Certos países, como Jersey e na Suíça aceitar que estes indivíduos podem ser isentos de imposto sobre os rendimentos auferidos e retidos no exterior, e, portanto, não estão sujeitos a qualquer retenção. A isenção precisa ser comprovada.

Lei Beckham

Espanha introduziu um conceito similar ao Reino Unido regra não-domiciliado acima, conhecida como a lei Beckham . A lei ganhou seu apelido após o jogador de futebol David Beckham tornou-se um dos primeiros estrangeiros a tirar proveito dela. No entanto, a lei destina-se a todos os trabalhadores estrangeiros (particularmente os mais ricos) que vivem na Espanha. Após a aplicação e aceitação de tais indivíduos são apenas responsável por impostos espanhóis sobre os seus rendimentos de origem espanhola e ativos. Tal como acontece com os indivíduos Reino Unido não-domiciliados, isenção do imposto sobre o rendimento estrangeiro deve ser comprovada para a instituição financeira para evitar a dedução do Aforro Tributário.

As disposições transitórias da retenção na fonte

Os países que seriam aplicáveis ​​as disposições transitórias, em vez de troca de informações irá reter imposto retido na fonte da seguinte forma:

  • 15% nos primeiros três anos (2005-07-01 - 2008-06-30),
  • 20% nos próximos três anos (2008-07-01 - 2011-06-30), e
  • 35% depois 2011-07-01.

No que diz respeito à distribuição de seu imposto retido na fonte, a directiva prevê que todos os países que estão retendo ela irá reter 25% de todas as receitas no seu fim e irá transferir os restantes 75% para o Estado-Membro em que o proprietário beneficiário seja residente.

No que diz respeito à dupla tributação, a directiva prevê que o Estado-Membro em que o proprietário beneficiário é residente, e, portanto, onde ele normalmente paga suas dívidas fiscais, devem assegurar que o imposto não é pago mais de uma vez ao aplicar as taxas de retenção na fonte.

Países que preveja a troca de informações

A partir de 2018, todos os estados membros da UE trocar informações uns com os outros, por directiva do Conselho da União Europeia 2014/107 / UE.

Antes de 2017, havia várias exceções para os países membros. A exceção mais recente foi na Áustria. Bélgica decidiu interromper a aplicação do imposto retido na fonte de transição em 2010 e trocar informações mais tarde. No Luxemburgo, os clientes podem escolher entre troca de informações e retenção na fonte retenção de imposto até 2015.

Gibraltar é considerado parte do Reino Unido para efeitos da Directiva da Poupança da UE e, portanto, irá trocar informações com outros países da UE, como a Espanha eo Reino Unido. Moradores de Gibraltar vão quer sofrer de retenção na fonte sobre os juros gerados no exterior, ou ter que renda declarada para o Reino Unido, que vai passá-lo às autoridades de Gibraltar.

Entre os Estados terceiros signatários também existem, Anguilla , Ilhas Cayman , Montserrat e Aruba que concordaram em trocar informações.

Países que prevêem a retenção de imposto de acordo com as Disposições Transitórias

Países que não são membros da UE, que também manter o sigilo bancário:

Países e territórios dos membros da UE que não assinaram qualquer acordo

Singapura , Hong Kong , Bermuda e Barbados não assinou qualquer acordo.

Bermudas, um território dependente do Reino Unido foi omitido por UE por acidente.

Veja também

Referências

Ligações externas à legislação, diretrizes e comentários