Retenção de impostos - Tax withholding

Retenção de imposto , também conhecido como retenção de imposto , Pay-as-you-go , Pay-as-you-ganha , ou um prélèvement à la source , é o imposto de renda pago ao governo pelo pagador da renda, em vez de pelo destinatário da receita. O imposto é retido ou deduzido da receita devida ao destinatário. Na maioria das jurisdições, a retenção de impostos aplica-se aos rendimentos do trabalho . Muitas jurisdições também exigem retenção na fonte sobre o pagamento de juros ou dividendos . Na maioria das jurisdições, há obrigações fiscais adicionais de retenção na fonte se o destinatário da renda for residente em uma jurisdição diferente e, nessas circunstâncias, o imposto retido na fonte às vezes se aplica a royalties , aluguel ou mesmo a venda de bens imóveis . Os governos usam a retenção de impostos como meio de combater a evasão fiscal e, às vezes, impõem requisitos adicionais de retenção de impostos se o destinatário estiver inadimplente ao preencher as declarações de impostos ou em setores onde a evasão fiscal é considerada comum.

Normalmente, o imposto retido na fonte é tratado como um pagamento por conta da obrigação fiscal final do destinatário, quando a retenção na fonte é feita antecipadamente. Pode ser reembolsado se for determinado, quando uma declaração de imposto é apresentada, que a responsabilidade fiscal do destinatário é menor do que o imposto retido, ou um imposto adicional pode ser devido se for determinado que a responsabilidade fiscal do destinatário é maior do que o imposto retido. Em alguns casos, o imposto retido na fonte é tratado como isenção da responsabilidade fiscal do destinatário e nenhuma declaração de imposto ou imposto adicional é exigido. Essa retenção é conhecida como retenção final.

O valor do imposto retido sobre os pagamentos de rendimentos que não sejam rendimentos do trabalho é geralmente uma percentagem fixa. No caso da renda do trabalho, o valor do imposto retido na fonte é freqüentemente baseado em uma estimativa do passivo fiscal final do empregado, determinado pelo empregado ou pelo governo.

Fundamentos

Alguns governos criaram leis que exigem o pagamento de impostos antes que o dinheiro possa ser gasto para qualquer outra finalidade. Isso garante que os impostos serão pagos primeiro e pontualmente, em vez de arriscar a possibilidade de o contribuinte ficar inadimplente no momento em que o imposto for devido.

Normalmente, a retenção na fonte deve ser feita pelo empregador de outra pessoa, retirando os fundos de pagamento de impostos do empregado ou do salário ou salários do contratado. Os impostos retidos são então pagos pelo empregador ao órgão governamental que exige o pagamento e aplicados na conta do empregado, se aplicável. O funcionário também pode ser solicitado pelo governo a apresentar uma declaração de imposto de autoavaliação do imposto e informando os pagamentos retidos.

Imposto de renda

Retenção de salário

A maioria dos países desenvolvidos opera um sistema de imposto de renda retido na fonte. Em alguns países, os governos subnacionais exigem retenção de salários na fonte para que os impostos nacionais e subnacionais possam ser retidos. Nos Estados Unidos , Canadá e outros, o governo federal e a maioria dos governos estaduais ou provinciais, bem como alguns governos locais, exigem essa retenção para imposto de renda sobre pagamentos de empregadores a empregados. O imposto de renda do indivíduo para o ano é geralmente determinado mediante a apresentação de uma declaração de imposto após o final do ano.

O valor retido e pago pelo empregador ao governo é aplicado como um pagamento antecipado do imposto de renda e é reembolsável se exceder a obrigação de imposto de renda apurada na apresentação da declaração de imposto. Em tais sistemas, o empregado geralmente deve fazer uma representação ao empregador sobre os fatores que influenciam o valor retido. Geralmente, as autoridades fiscais publicam diretrizes para os empregadores usarem na determinação do valor do imposto de renda a ser retido na fonte dos salários.

O Reino Unido e outras jurisdições operam um sistema de imposto retido na fonte conhecido como pay-as-you- gain (PAYE), embora o termo "imposto retido na fonte" não seja comumente usado no Reino Unido. Ao contrário de muitos outros sistemas de imposto retido na fonte, os sistemas PAYE geralmente buscam cobrar todas as obrigações fiscais de um funcionário por meio do sistema de imposto retido na fonte, tornando redundante a declaração de imposto de renda no final do ano. No entanto, os contribuintes com assuntos fiscais mais complicados devem apresentar declarações fiscais.

A Austrália opera um sistema pré-pago (PAYG), que é semelhante ao PAYE. O sistema se aplica apenas no nível federal, uma vez que os estados individuais não recolhem imposto de renda.

Outras retenções domésticas

Alguns sistemas exigem que o imposto de renda seja retido de certos pagamentos, exceto salários feitos a pessoas domésticas. A Irlanda exige a retenção de impostos sobre o pagamento de juros sobre depósitos de bancos e sociedades de construção civil a indivíduos. Os Estados Unidos exigem que os pagadores de dividendos, juros e outros "pagamentos declaráveis" a pessoas físicas retenham o imposto sobre esses pagamentos em certas circunstâncias. A Austrália exige que os pagadores de juros, dividendos e outros pagamentos retenham uma quantia quando o beneficiário não fornece um número de contribuinte ou número comercial australiano ao pagador. A Índia aplica o imposto retido na fonte também sobre pagamentos entre empresas e não apenas de empresas para indivíduos, de acordo com o sistema de Imposto Deduzido na Fonte (TDS). (Desde abril de 2016, o Reino Unido suspendeu o imposto retido na fonte sobre juros e dividendos, embora em alguns casos essa renda venha a ser tributada por outros meios). Ruanda cobra imposto de renda retido na fonte sobre pagamentos de empresas, a menos que a empresa pagadora obtenha prova de que o destinatário está registrado na administração fiscal e de que possui uma declaração de imposto de renda recente.

Impostos de seguro social (previdência social)

Muitos países (e / ou subdivisões deles) têm sistemas de seguro social que exigem o pagamento de impostos para anuidades de aposentadoria e cobertura médica para os aposentados. A maioria desses sistemas exige que os empregadores paguem um imposto para cobrir esses benefícios. Alguns sistemas também exigem que os funcionários paguem esses impostos.

Quando os empregados são obrigados a pagar o imposto, ele é geralmente retido do pagamento de salários e pago pelo empregador ao governo. As taxas de imposto de seguro social podem ser diferentes para os empregadores e para os empregados. A maioria dos sistemas fornece um limite máximo para o valor dos salários sujeitos aos impostos do seguro social.

Retenção internacional

A maioria dos países exige que os pagadores de juros, dividendos e royalties aos beneficiários não residentes (geralmente, se um endereço postal estrangeiro estiver nos registros do pagador) retenham desse pagamento uma quantia a uma taxa específica. Os pagamentos de aluguel também podem estar sujeitos a retenção na fonte ou podem ser tributados como renda comercial. Os valores podem variar de acordo com o tipo de receita. Algumas jurisdições tratam os honorários pagos por serviços de consultoria técnica como royalties sujeitos à retenção de impostos. Os tratados de imposto de renda podem reduzir o valor do imposto para tipos específicos de renda pagos de um país a residentes de outro país.

Alguns países exigem retenção na fonte pelo comprador de bens imóveis. Os Estados Unidos impõem um imposto de renda retido na fonte de 15% sobre o valor realizado em conexão com a venda de uma participação imobiliária nos Estados Unidos, a menos que a aprovação prévia do IRS seja obtida para uma taxa mais baixa. O Canadá impõe regras semelhantes para a retenção de 25%, e a retenção na venda de imóveis comerciais é de 50% do preço, mas pode ser reduzido mediante solicitação.

A União Europeia emitiu diretivas que proíbem a tributação de empresas por um estado membro de dividendos de subsidiárias em outro estado membro, exceto em alguns casos, juros sobre obrigações de dívida ou royalties recebidos por um residente de outro país membro.

Os procedimentos variam para obter redução do imposto retido na fonte de acordo com os tratados de imposto de renda. Os procedimentos para recuperação de valores em excesso retidos variam de acordo com a jurisdição. Em alguns casos, a recuperação é feita por meio da declaração de imposto de renda do ano em que a receita foi recebida. Os limites de tempo para recuperação variam muito.

Os impostos retidos podem ser elegíveis para um crédito de imposto estrangeiro no país de origem do beneficiário.

Remessa para autoridades fiscais

A maioria dos sistemas de imposto retido na fonte exige que os impostos retidos sejam remetidos às autoridades fiscais dentro de limites de tempo especificados, que podem variar de acordo com o valor retido. A remessa por transferência eletrônica de fundos pode ser exigida ou preferida.

As penalidades por atraso ou falha no envio de impostos retidos às autoridades fiscais podem ser severas. Os montantes retidos por uma empresa são considerados como uma dívida para com a autoridade fiscal, de modo que, no caso da falência da empresa, a autoridade fiscal é considerada um credor sem garantia; no entanto, às vezes a autoridade fiscal tem prioridade legislativa sobre outros credores.

Comunicando

Quase todos os sistemas que impõem requisitos de imposto retido na fonte também exigem o relato dos valores retidos de uma maneira especificada. Geralmente, é necessário fornecer cópias de tais relatórios tanto à pessoa sobre a qual o imposto é cobrado quanto ao governo responsável pela cobrança. Geralmente, os relatórios são exigidos anualmente para os valores retidos em relação aos salários. Os requisitos de relatórios para outros pagamentos variam, com algumas jurisdições exigindo relatórios anuais e outras exigindo relatórios dentro de um período especificado após a retenção na fonte.

Veja também

Referências

links externos