Convenção Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas ao Tratado Tributário para Prevenir a Erosão da Base e Transferência de Lucros - Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting
Assinado | 7 de junho de 2017 |
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Localização | Paris , França |
Eficaz | 1 de julho de 2018 |
Doença | 19 ratificações |
Signatários | 87 |
Festas | 15 |
Depositário | Secretário-Geral da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico |
línguas | inglês e francês |
A Convenção Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas ao Tratado Tributário para Prevenir a Erosão de Base e Transferência de Lucros , às vezes abreviada como instrumento multilateral BEPS, é uma convenção multilateral da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico para combater a evasão fiscal por empresas multinacionais (EMNs) através da prevenção de Erosão de base e transferência de lucros (BEPS). O instrumento multilateral BEPS foi negociado no âmbito do projeto BEPS G20 da OCDE e permite que os países e jurisdições modifiquem rapidamente os seus tratados fiscais bilaterais para implementar algumas das medidas acordadas.
O conteúdo das medidas BEPS relacionadas com o tratado fiscal (ao abrigo das ações 2, 6, 7 e 14 do BEPS) foi acordado como parte do Pacote BEPS final. Consequentemente, a negociação sobre o texto do instrumento multilateral BEPS centrou-se na forma como o instrumento multilateral BEPS teria de modificar as disposições dos acordos fiscais bilaterais ou regionais para implementar essas medidas BEPS.
O instrumento multilateral BEPS foi adotado em 24 de novembro de 2016 e assinado em 7 de junho de 2017 por 67 jurisdições para a primeira cerimônia de assinatura. Em julho de 2018, 83 jurisdições assinaram o instrumento multilateral BEPS, abrangendo mais de 1.400 tratados fiscais bilaterais. Entrou em vigor em 1 de julho de 2018, entre as primeiras jurisdições que o ratificaram.
Funcionamento
O instrumento multilateral BEPS visa "prevenir abusos de tratados, melhorar a resolução de disputas, prevenir a evitação artificial do status de estabelecimento permanente e neutralizar os efeitos de arranjos de incompatibilidade híbrida". O instrumento multilateral BEPS não funciona da mesma maneira que um protocolo de emenda a um único tratado existente, que alteraria diretamente o texto do tratado tributário existente. Em vez disso, aplica-se juntamente com os tratados fiscais existentes. Conforme declarado na Exposição de Motivos do instrumento multilateral BEPS, isso reflete a regra comum de interpretação do tratado, conforme refletido no Artigo 30 (3) da Convenção de Viena sobre o Direito dos Tratados, sob a qual um tratado anterior entre as partes que também são partes de um tratado posterior só se aplicará na medida em que suas disposições sejam compatíveis com as do tratado posterior. Com uma convenção, os países signatários podem realizar um trabalho que, de outra forma, levaria décadas.
Consistente com a finalidade do instrumento multilateral BEPS, que é implementar rapidamente as medidas BEPS relacionadas com o tratado fiscal, o instrumento multilateral BEPS também permite que todas as partes cumpram 2 dos 4 padrões mínimos que foram acordados como parte do pacote BEPS final. Dado, no entanto, que cada um desses padrões mínimos pode ser satisfeito de várias maneiras diferentes, e dada a ampla gama de países e jurisdições envolvidos no desenvolvimento do instrumento multilateral BEPS, o instrumento multilateral BEPS dá flexibilidade no que diz respeito às formas de cumpri-lo permanecendo consistente com seu propósito. O instrumento multilateral BEPS também oferece flexibilidade ao permitir a exclusão de disposições que não refletem um padrão mínimo BEPS.
Festas
Uma lista das partes ratificadas da convenção é mostrada abaixo (em 22 de julho de 2020). Das 94 jurisdições cobertas, 47 depositaram seus instrumentos de ratificação, aprovação ou aceitação.
Jurisdição | Data de entrada em vigor |
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Austrália | 1 de janeiro de 2019 |
Áustria | 1 de julho de 2018 |
Bélgica | 1 de outubro de 2019 |
Canadá | 1 de dezembro de 2019 |
Curaçao | 1 de julho de 2019 |
Chipre | 1 de maio de 2020 |
Tcheco | 13 de maio de 2020 |
Dinamarca | 1 de janeiro de 2020 |
Finlândia | 1 de junho de 2019 |
França | 1 de janeiro de 2019 |
Georgia | 1 de julho de 2019 |
Alemanha | 1 de abril de 2021 |
Grécia | 1 de julho de 2021 |
Guernsey | 1 de junho de 2019 |
Hungria | 1 de julho de 2021 |
Islândia | 1 de janeiro de 2020 |
Índia | 1 de outubro de 2019 |
Indonésia | 1 de agosto de 2020 |
Irlanda | 1 de maio de 2019 |
Ilha de Man | 1 de julho de 2018 |
Israel | 1 de janeiro de 2019 |
Japão | 1 de janeiro de 2019 |
Jersey | 1 de julho de 2018 |
Cazaquistão | 1 de outubro de 2020 |
Coreia do Sul | 1 de setembro de 2020 |
Letônia | 1 de janeiro de 2020 |
Liechtenstein | 1 de abril de 2019 |
Lituânia | 1 de janeiro de 2019 |
Luxemburgo | 1 de agosto de 2019 |
Malta | 1 de abril de 2019 |
Maurício | 1 de fevereiro de 2020 |
Mônaco | 1 de maio de 2019 |
Holanda | 1 de julho de 2019 |
Nova Zelândia | 1 de outubro de 2018 |
Noruega | 1 de novembro de 2019 |
Omã | 1 de novembro de 2020 |
Paquistão | 1 de abril de 2021 |
Polônia | 1 de julho de 2018 |
Portugal | 1 de junho de 2020 |
Catar | 1 de abril de 2020 |
Rússia | 1 de outubro de 2019 |
San Marino | 1 de julho de 2020 |
Arábia Saudita | 1 de maio de 2020 |
Sérvia | 1 de outubro de 2018 |
Cingapura | 1 de abril de 2019 |
Eslováquia | 1 de janeiro de 2019 |
Eslovênia | 1 de julho de 2018 |
Suécia | 1 de outubro de 2018 |
Ucrânia | 1 de dezembro de 2019 |
Emirados Árabes Unidos | 1 de setembro de 2019 |
Reino Unido | 1 de outubro de 2018 |
Uruguai | 1 de junho de 2018 |