As mais-valias fiscais na Austrália - Capital gains tax in Australia

Mais-valias fiscais (CGT), no contexto do sistema de tributação australiana , é um imposto aplicado a mais-valia realizada na alienação de qualquer ativo, com um número de isenções específicas, o mais significativo é a casa da família. Disposições rollover aplicam a algumas alienações, um dos mais significativa das quais são transferências para os beneficiários sobre a morte, para que a CGT não é um quasi imposto imobiliário .

CGT opera tratando valias líquidas como rendimento tributável no ano fiscal em que um ativo é vendido ou de outro modo cedidos. Se um activo é mantida por pelo menos 1 ano, em seguida, qualquer ganho é primeiro desconto de 50% para os contribuintes individuais, ou de 33,3% para fundos de aposentadoria. As perdas de capital podem ser compensadas com os ganhos de capital. Menos valias líquidas em um ano fiscal não podem ser compensados com lucros normal, mas podem transitar indefinidamente.

ativos e itens colecionáveis ​​de uso pessoal são tratados como categorias e perdas separados, que são colocados em quarentena para que eles só podem ser aplicadas contra ganhos na mesma categoria, e não outros ganhos. Isso funciona para parar contribuintes subsidiando passatempos de seus ganhos de investimento.

História

A mais-valias fiscais (CGT) foi introduzido na Austrália em 20 de Setembro de 1985, uma de uma série de reformas fiscais pelo Hawke / Keating governo. A CGT aplicada apenas aos ativos adquiridos em ou após essa data, com ganhos (ou perdas) com ativos detidos naquela data, chamados de ativos pré-CGT, não estando sujeito à CGT. No cálculo do ganho de capital, o custo dos activos detidos por 1 ano ou mais foi indexado pelo índice de preços ao consumidor (CPI), o que significava que a parte do ganho que era devido à inflação não foi tributado. A indexação não foi usado, se um ativo foi realizada por menos de 12 meses ou de uma venda resulta em uma perda de capital. Além disso, um processo de mia foi utilizada para calcular o CGT. 20% de ganho de capital líquido do contribuinte foi incluído no lucro para calcular a taxa média de imposto do contribuinte, e a taxa média foi então aplicado a todas rendimento bruto do contribuinte (ou seja, incluindo o ganho de capital na íntegra). Então, se um grande ganho de capital foram para empurrar a um contribuinte em um suporte de imposto mais elevado no ano fiscal de venda, os suportes estava estendida, permitindo ao contribuinte a ser tributados a sua taxa média de imposto.

De 20 de setembro de 1999, o Governo Howard indexação descontinuado da base de custos e (sujeito a um regime de transição) introduziu um desconto de 50% sobre o ganho de capital para os contribuintes individuais. Os activos adquiridos antes de 21 de setembro de 1985 continuou a ser CGT-livre. Para os ativos adquiridos entre 20 de setembro de 1985 e 20 de Setembro de 1999, o contribuinte teve a opção de usar indexação (até a CPI em 30 de Setembro de 1999) ou utilizando o método de desconto de 50%. Também a partir de 21 de setembro de 1999, as concessões de CGT pequenas empresas foram introduzidos ( abaixo ), reduzindo impostos sobre os pequenos empresários se aposentar, e sobre os ativos ativos que estão sendo vendidos, e permitindo um capotamento ao vender um ativo ativo para comprar outro. A CGT desconto de 50% não está disponível para empresas e fundos de aposentadoria, que têm direito a um desconto CGT 33%.

isenções

A lei é enquadrada de modo a aplicar a todos os ativos, exceto aqueles especificamente isentos. Aplica-se tanto aos activos detidos a título definitivo e a um interesse parcial em um ativo, e para ambos os ativos tangíveis e intangíveis. isenções atuais, em ordem aproximada de importância são:

  • Qualquer ativo adquirido antes de 20 de Setembro de 1985, conhecido como um ativo pré-CGT. Mas um ativo perde o seu estatuto de pré-CGT se mudanças substanciais são feitas a ele (por exemplo, grandes adições a um edifício), ou na morte do proprietário original.
  • A casa, unidade, etc., que é a residência principal do contribuinte, e até os primeiros 2 hectares de terrenos adjacentes usados para fins domésticos.
  • bens de uso pessoal, adquirido por até US $ 10.000, incluindo barcos, móveis, equipamentos elétricos, etc., que são para uso pessoal. Itens normalmente vendido como um conjunto devem ser tratados em conjunto para o limite de US $ 10.000.
  • perda de capital feita a partir de um ativo uso pessoal. (S108-20 (1) ITAA1997 ... qualquer perda de capital feita a partir de um ativo uso pessoal é ignorado)
  • Collectables adquirido por até US $ 500, incluindo a arte, jóias, selos, etc., realizada para uso pessoal. Itens normalmente vendidos como um conjunto deve ser tratado como um conjunto para o limite de US $ 500. Se colecionáveis, por vezes, subir em valor, em seguida, esta isenção pode ser uma vantagem para o contribuinte recolher itens pequenos.
  • Carros e outros veículos automóveis pequenos, tais como motocicletas ( "pequeno" sendo uma capacidade de carga inferior a 1 tonelada e menos de 9 passageiros). Desde carros normalmente diminuir de valor esta isenção é realmente uma desvantagem. Mas a isenção se aplica até mesmo aos veículos antigos ou de colecção, se subir em valor, em seguida, a isenção é uma vantagem.
  • Compensação de uma lesão ocupacional, ou por danos pessoais ou doença de si mesmo ou de um parente. (No entanto, a compensação por violação de contrato está sujeito a CGT.)
  • apólices de seguro de vida se renderam ou vendidos pelo titular originário. Tais ganhos são em vez tributado como renda ordinária (quando realizada por menos de 10 anos). Um terceiro que compra essa política estarão sujeitos a CGT como em um investimento comum.
  • Ganhos ou perdas de jogo (que também são livres de imposto de renda).
  • Bonds e notas vendidas com um desconto (incluindo obrigações de cupão zero ) e "títulos tradicionais" (certo remunerada notas conversíveis em ações). Os ganhos e perdas com estes são rendimento tributável comum.
  • Medalhas e condecorações por bravura e valor, desde que sejam adquiridos para nenhum custo (financeiro).
  • Ações em um fundo de desenvolvimento agrupados, que é uma estrutura especial com regras que facilitam financiamento de risco . Alguns outros investimentos de capital de risco qualificados também estão isentos CGT.
  • Os pagamentos ao abrigo particular de esquemas governamentais designados, por exemplo, vários esquemas de reestruturação da indústria.

Negociação de ações não é considerada como um ativo e em vez disso vem sob imposto de renda ordinária. Itens de planta que está sendo depreciados estão sujeitos a CGT, mas apenas no caso incomum que eles são vendidos por mais de custo original (ver depreciar ativos abaixo )

Operação

A lei mais-valias fiscais é expressa em termos de um conjunto de 52 eventos da CGT (veja ITAA 1997 secção 104-5), cada um dos quais especifica resultados como ganho, perda, ou o ajuste da base de custos estão a ser feito, e como determinar a data a ser usada para a transação.

O evento mais comum é A1, a alienação de um activo. Na alienação um ganho de capital surge se os rendimentos são maiores do que a base de custos, uma perda de capital surge se menos do que a base de custo reduzido. A data a ser utilizada é a data do contrato de venda (mesmo se o pagamento não é até mais tarde), ou se não existir tal contrato, em seguida, a data em que o contribuinte deixou de ser o proprietário (por exemplo, se um ativo está perdido).

A base de custo de um ativo é o valor pago por ele, incluindo os custos associados, tais como comissões do agente. No entanto, há três formas, menor para o maior valor:

  • reduzida base de custo - esta é a base de custos com certos custos excluídos, ou certas reduções extras aplicadas.
  • base de custos - sendo o dinheiro pago, e as despesas associadas da transação, acrescido dos custos de capital posteriores de adições, ou defender sua propriedade.
  • base de custos indexada - os elementos da base de custos cada indexados por mudanças no índice de preços ao consumidor . Cada elemento é indexado de acordo com a data em que o custo foi incorrido. Isto é relevante apenas para os bens adquiridos antes de 21 de Setembro de 1999.

Na alienação, em seguida:

  • se os rendimentos estão abaixo da base de custo reduzido - a diferença é uma perda de capital.
  • se os rendimentos são acima da base de custos simples - a diferença é um ganho de capital.
  • se o produto está em entre a base de custo reduzido e base de custo simples não há nem um ganho nem perda. (Muitas vezes a base de custo reduzido é o mesmo que a base de custos simples e isso não se coloca.)

ganhos de capital e perdas em um determinado ano fiscal são totalizados, mas em três categorias distintas de acordo com a classe do ativo:

A existência de categorias separadas para coleções e itens pessoais trabalha para evitar perdas de eles serem compensados ​​com outros ganhos, como de investimentos. Com efeito, evita passatempos sendo subsidiado.

As perdas líquidas em cada categoria pode ser transportado para anos futuros, em suas respectivas categorias, mas não pode ser compensado com a renda ordinária, ou o outro.

As perdas de capital são aplicados antes do mais-valias de desconto:

Um indivíduo faz um ganho de capital de US $ 100 elegíveis para desconto de 50% = $ 50 ganho de capital líquido. Se a pessoa também tinha perdas de capital de US $ 50, as perdas seriam aplicáveis ​​em primeiro lugar e não haveria $ 50 ganhos de capital sobrando elegíveis para desconto de 50% = $ 25 ganho de capital líquido.

base de custo reduzido

Quando um evento CGT ocorre em um ativo CGT ea base de custos é maior do que os rendimentos de capitais, em seguida, o contribuinte precisa calcular base de custo reduzido do ativo para descobrir se houve uma perda de capital. A base reduzido custo de um activo CGT tem os mesmos cinco elementos como a base de custo, com excepção do terceiro elemento.

exemplo comum de base de custos reduzidos:

Greg adquiriu um imóvel alugado em 1 de Julho de 1998 para US $ 300.000 e faz melhorias de US $ 50.000. Antes de descartar a propriedade em 30 de junho de 2011, ele tinha reivindicado US $ 20.000 em capital de deduções funciona. No momento da eliminação, a base de custo da propriedade foi de US $ 350.000. A base de custo reduzido da propriedade é reduzida em US $ 20.000 a US $ 330.000.

Antes de 1 de Julho de 2001, distribuições de confianças de propriedade comumente incluiu uma chamada porção "tax free", que foi subtraída da base de custo reduzido, mas não a base de custos, de forma semelhante. (Veja distribuições Property Trust abaixo .)

método base custo indexado

Para os ativos adquiridos entre 20 de setembro de 1985 e 20 de Setembro de 1999, o contribuinte pode escolher entre dois métodos de cálculo de um ganho de capital - o método de desconto descrito acima, ou o método de indexação - qualquer que seja o método resulta em menos imposto. O método de indexação é como se segue:

  • para cada ativo qualificável, calcular o ganho de capital: a diferença entre o produto da venda do ativo e sua base de custo corrigido, mas com indexação parou na CPI como do trimestre encerrado em 30 de Setembro de 1999.
  • perdas de capital são aplicados da maneira usual: as perdas de capital (do mesmo ou de anteriores anos) reduzir o ganho de capital. Se houver um ganho de capital líquido, ele é incluído no rendimento tributável e se negativo da perda de capital é transitar para o próximo ano.

Por exemplo: Individual comprado ações em 1987. O ganho de capital indexado é de R $ 5.000 ou Gross ganho de capital com desconto é de R $ 7.500. As perdas de capital é de US $ 4.000:

  1. $ 5.000 cadastradas Gain Resultado: perdas de US $ 4.000 aplicada = $ 1.000 de ganho de capital líquido
  2. $ 7.500 desconto Gain Resultado: perdas de US $ 4.000 aplicada dá um saldo de US $ 3.500, o que multiplicado por desconto = $ 1.750 ganho líquido de capital de 50%

Com apenas ganhos de capital - o método de desconto é geralmente melhor (nota indexação é melhor para pequenas talvez apenas muito pequenos ganhos ()). A escolha é essencialmente entre a redução do ganho de capital pela ascensão CPI da base de custos, ou reduzir para metade-lo sem rodeios. CPI indexação pode ser pequeno, mas se os rendimentos são inferiores a ele, então não há nenhuma CGT. Quando o ganho é acima de duas vezes o resultado da indexação, então o método de desconto é melhor.

ativos específicos

A seguir estão as questões relativas às classes de activos específicos.

presentes

A doação feita por uma pessoa que vive é tratada como uma disposição a valor de mercado atual. O doador é tributada para uma disposição a esse preço, o receptor recebe isso como sua base de custos. (S112-20 (1) ITAA 1997)

Presentes testamentárias, ou seja, feitas após a morte sob uma vontade ou sob as leis de intestacy , em vez disso são sujeitas a disposições capotamento na maioria dos casos (ver Morte abaixo ).

ações Parte pago

Quando um acionista é chamado de pagar uma parcela adicional em ações integralizadas de peça, o valor pago é adicionado à base de custos e redução da base de custos. A data de aquisição das ações permanece inalterado.

splits

Quando uma empresa divide suas ações, por exemplo, 2 ações para cada 1 anteriormente detida não há nenhum efeito CGT imediata. Data do contribuinte de aquisição e base de custos para a realização mantêm-se inalterados, só que é para o novo número de ações. Da mesma forma para uma consolidação (grupamento).

emissão de bônus

Ações bonificadas emitidas por uma empresa a partir de sua conta de capital social são tratados da mesma forma splits ( acima ), eles só alterar o número de ações na exploração. No entanto, existem regras complicadas para aplicar quando as ações de bônus são oferecidos a título de dividendos, ou quando eles são ações part-paid.

unidades de bônus de uma unidade de confiança são semelhantes às ações bonificadas. unidades totalmente pagas sem valor a incluir em renda acessível de um (como recomendado pela confiança), apenas alterar o número de ações em um de exploração, caso contrário, um conjunto de regras se aplicam.

reinvestimento de dividendos

Algumas empresas oferecem planos de reinvestimento de dividendos, permitindo que um accionista possa optar por receber novas ações emitidas em vez de um dividendo em dinheiro, muitas vezes em um pequeno desconto sobre o preço de mercado vigente.

Tal plano é tratado como se o acionista recebeu o dividendo e, em seguida, usou o dinheiro para comprar ações. O dividendo é tributado como qualquer outro dividendo (incluindo com qualquer imputação de dividendo ), e as ações são tomadas para ser adquirido para o dinheiro do acionista não recebeu.

O investidor precisa manter um registro de cada parcela de ações recebidas no âmbito de um plano de reinvestimento de dividendos, incluindo datas de emissão e quantidades de dividendos aplicados para aquelas ações.

Identificação de ações

Quando diferentes lotes de ações (etc.) foram adquiridos em momentos diferentes ou por preços diferentes, é necessário identificar quais são eliminados de uma venda, uma vez que o ganho ou perda de capital pode ser diferente para cada um.

Se certificados de ações ou similares são usados então claramente os transferidos são a parcela. Mas quando as ações são realizadas agregado em estilo conta bancária como no XADREZ sistema utilizado pela Australian Securities Exchange , em seguida, o contribuinte pode indicar qual das compras originais é que são vendidos.

Em ambos os casos o contribuinte pode escolher a sua vantagem, como a venda de um pacote com uma perda de capital para perceber que imediatamente, ou manter parcelas particulares até atingirem 1 ano de idade para obter o desconto de 50% sobre os ganhos.

Uma outra opção está disponível para encomendas das mesmas ações adquiridas tudo em um dia. Se quiser, eles podem ser agregados para fazer um pacote com o total dos custos, ou seja, em média os preços pagos. Isto reduz a burocracia se, por exemplo, ações são compradas em uma variedade de preços ao longo do curso de um dia.

ações grampeado

Algumas empresas listadas são configurados de modo que seus títulos estão "grampeadas" juntos. Por exemplo, cada unidade do Grupo Westfield é três partes, uma parte em Westfield Limited, uma unidade no Westfield Austrália confiança, e uma unidade no Westfield América Trust.

Os contribuintes tratar cada parte de uma garantia agrafados separadamente para fins de ganhos de capital impostos, ou seja, calcular um ganho ou perda em cada um separadamente. Mas desde títulos grampeados negociar com apenas um preço para o pacote, o contribuinte deve usar algum método "razoável" para repartir o preço através das partes. O Grupo Westfield, por exemplo, recomenda em seus títulos usando as proporções do apoio líquido tangível de ativos (NTA) de cada parte.

subsídios de construção

Um subsídio de construção de 2,5% (ou 4% em certos casos) do custo inicial de construção de um edifício é permitido como uma dedução da renda cada ano (até que o custo original está esgotada). Os valores reivindicados como uma dedução são subtraídos da base de custos e reduzida base de custos do edifício. (Nota do subsídio é calculado sobre o custo de construção original, não um preço mais tarde paga, e note-se também um edifício é um ativo CGT separado da terra que se encontra, e só a base de custos de construção é afetado.)

Construção de subsídio funciona como uma espécie de depreciação, representando declínio progressivo durante a vida útil de um edifício. Mas, ao contrário da maneira depreciação tem um ajuste final de equilíbrio contra o resultado, a provisão edifício em vez fica que, como ganho de capital (ou perda) através dela redução da base de custos.

Como exemplo, se ele está assumindo um edifício não vale nada, no final dos 40 anos implicadas pela 2,5% um subsídio ano, o proprietário teve deduções progressivamente ao longo desses anos, em vez de apenas realizar todo o lote em um perda grande capital no fim.

distribuições Property Trust

Distribuições de confianças de propriedade (ambas cotadas e não cotadas) geralmente incluem dois montantes que afetam o capital ganhos fiscais,

  • "Imposto diferido" parte da distribuição.
  • Os ganhos de capital distribuídos, alguns sob o método de desconto, alguns sob o método de indexação.

O investidor subtrai a parte do imposto diferido de uma distribuição a partir de sua base de custos (e reduziu a base de custos). Ele é chamado de impostos diferidos, porque o investidor não paga imposto sobre o montante imediatamente, mas vai pagar imposto sobre ganhos de capital sobre ela quando eles mais tarde vender as unidades, porque reduziu sua base de custo.

O imposto diferido quantidades geralmente surgem de subsídios de construção, o mesmo que o direito de propriedade direta ( ver acima ). Na sua forma mais simples que funciona da seguinte maneira. Suponha uma confiança ganha renda de US $ 100 e tem a construção de deduções subsídio de US $ 20. Então, o rendimento líquido tributável é de R $ 80 e esse valor é distribuído aos detentores de ser incluído em sua renda. Os restantes US $ 20 de dinheiro é distribuído para os cotistas também, mas é considerado como um retorno de capital.

base de custos de um investidor não pode ir abaixo de zero. Se valores de impostos diferidos têm reduzido a zero, em seguida, o excesso deve ser declarado como ganho de capital no ano recebida. Esta é uma situação incomum, geralmente ele não pode ocorrer a menos que o investidor tenha sido capaz de obter confiança unidades por muito menos do que o valor dos edifícios.

Os ganhos de capital distribuídos por uma confiança surgir a partir da confiança venda de ativos. Eles são tributados nas mãos do investidor o mesmo que outros ganhos. Quando há uma escolha de desconto ou método de indexação, o gerente de confiança faz essa escolha.

ganhos de capital de desconto são distribuídos na forma já com desconto, ou seja, já reduzido em 50% para ativos mantidos pelo menos 1 ano. O investidor deve faturar-lo dobrando, aplicar quaisquer perdas de capital, em seguida, re-desconto o restante. (Se alguém não tem perdas de capital para aplicar em seguida, não há nenhuma mudança e o valor recebido é a quantidade tributada.)

opções

Para o titular da opção, ou seja, o tomador,

  • Uma opção que é comprado e vendido então está sujeito a CGT como qualquer outro ativo. Se ele expira em vez de ser vendido, em seguida, é tomada como tendo sido de pelo termo para nil rendimentos.
  • Quando uma opção de compra for exercida, as ações (ou outros ativos) adquiridas têm uma base de custos que é o prémio pago pela opção mais o valor pago para o exercício. A data de aquisição das ações é a data em que exercer os direitos ou opções de aquisição das ações.
  • Quando uma opção de venda for exercida, os recursos para ações vendidas são o montante recebido no exercício, menos o prêmio de opção pago anteriormente.

Para o escritor opção, ou seja outorgante,

  • Quando uma opção é escrito, o prémio recebido pelo escritor é um ganho de capital imediato. (Esta é a mesma de quando a venda de outros ativos intangíveis recém-criados.)
  • Quando uma opção de compra for exercida, o escritor vende ações ao detentor da opção. O ganho de capital de escrever a opção é invertida e as receitas para as ações vendidas são o preço de exercício recebeu mais o prémio opção recebido.
  • Quando uma opção de venda for exercida, o escritor compra ações do detentor da opção. O ganho de capital de escrever a opção é revertida e a base de custos para as ações é o preço de exercício pago menos o prémio de opção recebido.

direito das ações

Direitos ou opções de emissão da companhia, permitindo aos accionistas existentes para comprar novas ações são tratadas como sendo adquirido por custo zero, ao mesmo tempo em que as acções foram adquiridas. Se vendidos, em seguida, o produto é um ganho de capital (ou não um ganho de capital se essas ações foram pré-CGT).

Se os direitos são exercidos em seguida, as novas ações são tomadas a serem adquiridos para o montante pago e na data exercido. Se as ações foram pré-CGT, em seguida, o valor dos direitos no momento do exercício do mercado devem ser adicionados à base de custos das novas ações também.

Empresa emitiu direitos ou opções comprei de outra pessoa (ou seja, não emitida direta da empresa) são tratados como opções acima.

desmutualização

Quando uma sociedade mútua, como uma companhia de seguros demutualises convertendo associações para participações, a empresa aconselha os membros de uma base de custos e redução da base de custos para as suas novas ações. Essa base de custos representa "valor intrínseco". O ATO publica bases de custo para demutualisations recentes significativos, tais como AMP Limited e Insurance Australia Group . Quando as ações são vendidas posteriormente um ganho ou perda de capital ocorre da maneira usual.

ações sem valor

Quando uma empresa se encontra em liquidação ou vai para administração, o liquidante , receptor ou administrador pode fazer uma declaração formal que eles esperam nenhuma distribuição residual aos acionistas (todo o dinheiro que está sendo esgotado pagar credores em primeiro lugar). Os accionistas podem, em seguida, se o desejarem, reivindicar uma perda de capital sobre as ações como se fossem eliminados-los para consideração nula. Se uma distribuição subsequente liquidação ocorre em seguida, ele é tratado como um ganho de capital.

Liquidatários foram concedidos o poder de fazer tais declarações partir de 11 de novembro de 1991, e outros profissionais de insolvência de 11 de Maio de 1991. É claro que um acionista pode sempre vender ações aparentemente sem valor para um terceiro por uma quantia nominal para perceber uma perda.

A venda a descoberto

A venda a descoberto é coberto pelo imposto de renda ordinária, não mais-valias fiscais. A razão para isso é que, na primeira mão, ou seja, a venda, o investidor não está dispondo de um ativo que eles possuem.

depreciar ativos

Quando deduções são reivindicados para amortização de um activo, e é vendido mais tarde, existe um ajustamento de equilíbrio a ser feita para os rendimentos em comparação com o valor escrito para baixo . No caso normal que os rendimentos são menos do que o custo original, então qualquer diferença entre receitas e valor escrito para baixo é o rendimento ou dedução adicional e não CGT não se aplicar.

Se, no entanto, os rendimentos são maiores do que o custo original, então o valor entre o valor escrito para baixo e o custo original é renda, e os rendimentos acima que são um ganho de capital. Efetivamente deduções permitidas nos últimos anos são revertidos em seguida, o CGT habitual aplica.

comerciantes Partilhar

A pessoa para quem compra e venda de ações ou outros ativos é uma empresa trata esses ativos como negociação de ações e os ganhos ou perdas sobre eles são renda ordinária em vez de ganhos de capital. O contribuinte deve determinar se eles se enquadram na categoria de um corretor de ações ou não.

Não há nenhuma lei específica sobre os comerciantes de acções, mas o ATO publica um informativo com as diretrizes com base em decisões judiciais [1] . Ele inclui exemplos de definitivamente negociação, e definitivamente não. Fatores incluem se a intenção é lucrar, a repetição e regularidade da atividade, e se organizado de forma profissional. (Na pior das hipóteses um contribuinte pode utilizar o sistema de decisões privadas para obter uma determinação ATO em circunstâncias particulares que está dentro ou está contemplando.)

Um comerciante tem a vantagem de que as perdas podem ser compensados ​​com outros rendimentos (dividendos, por exemplo), e tem uma escolha de valorizar cada ação em cada preço de custo ou preço de mercado a cada ano, as perdas por isso não realizados podem ser reservados imediatamente, mas os ganhos não realizados retido. A desvantagem para um comerciante é que o desconto de 50% sobre os ganhos da CGT para activos detidos 1 ano ou mais não está disponível.

Antes da introdução do imposto sobre ganhos de capital em 1985, seção 52 da ITAA 1936 exigida contribuintes a declarar (em seu próximo retorno) ativos que tinham adquirido para negociação. Este era conhecido como declarar-se um comerciante de ação, mas agora não há tal eleição.

rollovers

disposições Rollover permitir o diferimento do ganho de capital, seja por deixar um novo proprietário manter base de custos do proprietário anterior, ou deixando um interruptor proprietário para um novo ativo semelhante e manter a base de custos de idade.

Morte

Por morte, activos CGT transferidos para beneficiários (quer directamente ou em primeiro lugar para um executor) não são tratados como eliminados pelo defunto, mas em vez disso os beneficiários são tomadas para os adquiriram na data do defunto de morte e com base de custos e de custo reduzido base como naquela data.

Este rollover não se aplica se o beneficiário não é um residente australiano, ou é uma entidade com vantagem de impostos, como um fundo de aposentadoria. Nesses casos, o falecido é levado para ter vendido ao beneficiário pelo seu valor de mercado à data da morte, e os habituais imposto sobre ganhos de capital se aplica. Igrejas e instituições de caridade são considerados como de benefício fiscal também, mas legados para registradas " receptores do presente dedutíveis " não são tributados. Presentes no âmbito do Programa Heranças Culturais não estão sujeitos ao imposto de qualquer um.

Além disso, este rollover não se aplica a ativos de CGT pré (ou seja adquirida pelo falecido antes de 20 de setembro de 1985), nesse caso, os ativos são levados para serem eliminados pelo valor de mercado ao beneficiário, na data do falecido de morte. Ser pré-CGT, não há mais-valias fiscais à propriedade, mas o status pré-CGT do ativo é perdido.

Note-se que tanto para os ativos pré e pós CGT não há passivos fiscais para bens do falecido para o caso usual de transferência para um beneficiário Australian individual. Isto significa que, na maioria dos casos de capital imposto sobre ganhos não funciona como um proxy para imposto sucessório ou imposto de propriedade.

menos valias líquidas não utilizadas transitadas pelo falecido de exercícios fiscais anteriores são perdidos com a sua morte. Estas perdas não podem ser recuperados pelo espólio ou os beneficiários (TD 95/47).

ruptura do casamento

Quando os ativos são transferidos entre os cônjuges sob um acordo quebra na sequência do casamento aprovado pelo tribunal, certas disposições capotamento aplicar automaticamente. Essencialmente, o cônjuge que recebe o ativo mantém a base de custos e data de aquisição original. Recém-criado ativos intangíveis como direitos ou opções têm uma base de custo de apenas o que realmente foi gasto em criá-los (honorários de advogado, por exemplo).

Transferências não realizados sob a aprovação do tribunal não estão sujeitos a rolagem, as regras CGT normais aplicam-se a quaisquer alienações. E se os activos não são transferidos ao valor de mercado e não em uma transação "comprimento dos braços", em seguida, para fins CGT a transferência será considerada como tendo sido feita a valor de mercado.

aquisições

"Scrip para scrip" rollover podem estar disponíveis para uma aquisição ou fusão em que o acionista recebe novas ações ou novas unidades de confiança em vez de dinheiro. Quando rollover está disponível a nova participação é tratada como uma continuação do velho, com a mesma base de custos e data de aquisição. Scrip para rollover scrip está disponível quando:

  • as ações originais são ativos CGT. Rollover não está disponível em ações pré-CGT.
  • o valor do lance é alto o suficiente para que um ganho de capital surgiria se tratada como uma alienação das ações originais. O capotamento não se aplicar a uma perda de capital que deve ser realizada em seu lugar.
  • a troca é por ações ou unidades de confiança para confiança unidades. Ela não se aplica a uma mudança de estrutura.
  • a aquisição ocorre em ou depois de 10 de dezembro de 1999, a introdução desta disposição capotamento.
  • o licitante tem feito sua oferta disponível para todos os acionistas com direito a voto, e torna-se o proprietário de 80% do capital votante. Isso funciona para restringir rollover para aquisições genuínos.
  • certas outras regras anti-para evitar impostos não são acionados. Aplicam-se a uma empresa-alvo ou de confiança com apenas um pequeno número de acionistas ou onde há uma das partes interessadas comum significativo.

O acionista pode optar por não utilizar o scrip para rollover scrip e, em vez tratá-lo como uma alienação da sua participação original para o valor das novas ações, realizando um ganho de capital. O acionista pode escolher rollover em uma parte da participação.

Sob a lei das empresas australianas, se um licitante ganha 90% de aceitação pode forçar demais acionistas para levar a oferta. Tais titulares estão na mesma posição que aqueles que voluntariamente aceita (em particular, nota que o rollover "aquisição compulsória" abaixo não se aplica).

cisões

Quando uma empresa gira fora parte de seu negócio como uma nova empresa separada e dá aos acionistas novas ações em que a nova empresa, a base de custos do contribuinte das ações originais é dividido entre o original ea nova exploração. A empresa aconselha os proporções adequadas eo acionista iria alocar a base de custo original entre as duas entidades. A nova holding é levado para ser adquirida na data da cisão. A base de custos da participação inicial é reduzido pela base de custos do novo participação.

Em certa cisão elegíveis capotamento alívio podem estar disponíveis, a empresa irá geralmente aconselham disso. Se estiver disponível e se o contribuinte optar por usá-lo, a nova exploração é considerada como tendo sido adquirida na mesma data em que a participação original, e que inclui a ser pré-CGT se o original foi pré-CGT.

Normalmente alívio rollover (quando disponível) é uma vantagem, ele preserva o status pré-CGT e ajuda a um meet indivíduo o período de 1 ano para o desconto de 50% sobre os ganhos. No entanto, sobre os ativos pré-CGT, onde o valor da nova holding mercado está abaixo de sua base de custos, o contribuinte é melhor não utilizar o rollover mas em vez deixe a nova holding ser um activo CGT assim a perda de capital não podem ser utilizados.

Destruição ou aquisição compulsória

Quando um ativo é expropriados por uma agência governamental, ou é destruído e seguro ou compensação é recebida, o contribuinte pode escolher entre,

  • Considerando-a como uma venda a esse preço.
  • Rollover pelo qual a compensação é usado para substituir ou reparar o ativo e é considerado uma continuação do original. A data original de aquisição não for alterado, em particular um ativo pré-CGT continua a ser pré-CGT.

Ao virar-se, existem regras para usar quando a compensação é diferente do custo de substituição ou reparação. E, em particular, há um limite de 120% do valor de mercado, se a substituição de um recurso pré-CGT (por isso não é possível obter um ativo substancialmente maior em estado de pré-CGT).

Note-se que estas disposições aplicam-se apenas aos bens de capital, não para negociação de ações, nem para plantar a ser amortizados.

Negócio pequeno

Quatro ganhos de benefícios fiscais de capital para pequenas empresas já estão disponíveis desde 21 de Setembro de 1999.

  • isenção de 15 anos. Isenção de CGT para um proprietário que teve um pequeno negócio por 15 anos e está vendendo devido à aposentadoria (deve ter mais de 55 anos de idade) ou devido a incapacidade permanente.
  • redução activo activo 50%. Os ganhos de capital são reduzidos em 50% para os bens usados ​​ativamente no negócio (incluindo intangíveis). A regra normal de desconto de 50% para ativos mantidos pelo menos 1 ano aplica-se também, nesse caso, é de 50% de desconto, em seguida, 50% de desconto o restante, para um desconto global de 75%.
  • isenção aposentadoria empresarial pequeno. Ao vender um pequeno negócio e não mais de 55, CGT não é devido sobre ganhos de capital líquidos pagos em um fundo de aposentadoria. Há um limite de vida útil de US $ 500.000 nessa isenção.
  • rollover empresa de pequeno porte. O ganho de capital líquido resultante da venda de um ativo ativo pode ser reduzido pelo montante gasto em um bem substituto nomeado. Este é apenas um diferimento do ganho, que é cristalizado, se a substituição é vendido ou a sua utilização, mas as alterações (uma nova mais capotamento pode então ser feita, se desejado).

Os elementos-chave de uma pequena empresa são:

  • até US $ 6 milhões de ativos líquidos. "Entidades relacionadas" são imputadas a esta limite.
  • um "controle indivíduo" ter 50% ou mais de votação mais 50% ou mais interesse econômico. Ou dois desses indivíduos se eles próprios meia cada. Mas note três indivíduos com participações iguais iria falhar o teste, porque nenhum deles está em uma posição de controlo.

A isenção para os ganhos pagos em um fundo de aposentadoria é semelhante ao que os funcionários podem fazer com um pagamento elegível rescisão (acumulado licença de longa serviço não utilizado, etc.) ao deixar um emprego. Mas o caso de pequenas empresas é apenas o ganho líquido depois de aplicar os descontos CGT que precisa ser paga ao fundo para escapar responsabilidade CGT, o restante pode ser mantido em dinheiro.

As alterações foram feitas pela ATO para relaxar algumas dessas disposições. Verifique o site ATO para mais detalhes.

Veja também

Notas

Referências

  • Guia para valias fiscais , Australian Taxation Office , publicação NAT 4.151-6,2005 [2]
  • Guia para Ganhos de Capital Concessões fiscais para pequenas empresas , Australian Taxation Office , publicação NAT 8384-06.2005 [3]
  • Continuando uma empresa de negociação de ações - Fact Sheet , Australian Taxation Office
  • Imposto de Renda e Investimento , NE Renton, 2ª edição, de 2005, ISBN  0-7314-0221-9

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