Buraco Negro das Bermudas - Bermuda Black Hole
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Buraco negro nas Bermudas foi um termo histórico dado ao destino final dos lucros globais não tributados de erosão da base corporativa e esquemas de evasão fiscal de transferência de lucros (BEPS) que acabaram nas Bermudas, que são consideradas um paraíso fiscal . O termo foi mais associado a multinacionais de tecnologia dos EUA, como Apple e Google, que usaram as Bermudas como o "término" de sua estrutura tributária de acordo duplo irlandês .
Definição
O "buraco negro das Bermudas" foi usado em relação às estratégias de impostos corporativos dos EUA que direcionavam lucros não tributados para as Bermudas, onde eles não emergiram novamente por medo de estarem sujeitos ao imposto corporativo dos EUA. Em vez disso, os lucros não tributados foram "emprestados" à matriz corporativa ou às suas subsidiárias, evitando assim o risco de incorrer em tributação nos Estados Unidos. O buraco negro nas Bermudas fez com que as empresas americanas acumulassem mais de US $ 1 trilhão em locais offshore de 2004 a 2017 (antes da Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 ).
A "buraco negro Bermuda" tornou-se o destino final comum mais favorecida para o Irish Duplo com um sanduíche holandesa erosão da base e do lucro mudando (BEPS) estratégia de evasão fiscal corporativa como o usado por empresas de tecnologia multinacional norte-americanas na Irlanda; e particularmente Apple e Google. O "buraco negro das Bermudas" da Apple, chamado Apple Operations Ireland ("AOI"), tornou-se parte de uma investigação do Senado dos EUA de 2013 por Carl Levin e John McCain , que levou à investigação da Comissão da UE de 2014-2016 e a uma multa de US $ 13 bilhões, a maior multa por evasão fiscal corporativa da história.
O termo "buraco negro" não é exclusivo das Bermudas e tem sido usado para descrever outros usos de paraísos fiscais offshore, como o "buraco negro das Ilhas Cayman".
Substituição
Um estudo acadêmico seminal de 2017 publicado na revista Nature sobre a classificação de paraísos fiscais e centros financeiros offshore usou o termo relacionado de "Sink offshore financial center", em vez de "black hole", para descrever locais como Bermuda como: "jurisdições em que um quantidade desproporcional de valor desaparece do sistema econômico ". No estudo, as Bermudas foram classificadas como o quinto maior de 24 Sink OFCs identificados e classificados no estudo (ver gráfico).
O estudo de 2017, intitulado Descobrindo Centros Financeiros Offshore: Conduits e Sinks na Global Corporate Ownership Network , usou técnicas de análise quantitativa para provar que algumas jurisdições globais agem como "buracos negros" de tributação corporativa (por exemplo, Sink OFCs), onde os fundos estão enviado como seu "término" legal. No entanto, o estudo mostrou como os Sink OFCs dependem fortemente de jurisdições que atuam como Conduit OFCs no direcionamento de lucros globais não tributados para os "buracos negros".
TCJA 2017
Os acadêmicos do setor tributário acreditam que a mudança no código tributário corporativo dos EUA da Lei de redução de impostos e empregos de 2017 (TCJA) deve diminuir a capacidade das empresas americanas de usar estruturas offshore que protegem os lucros não tributados da tributação dos EUA, como o "buraco negro das Bermudas" (ou Bermuda Sinks), já que a receita corporativa global dos EUA agora é considerada automaticamente repatriada para os EUA de acordo com a TCJA. Portanto, é provável que o termo "buraco negro das Bermudas" não permaneça em uso comum.