Sanduíche holandês - Dutch Sandwich

Ex. O ministro holandês Joop Wijn foi creditado pela introdução da ferramenta BEPS holandesa Sandwich IP (que é freqüentemente usada com a ferramenta Double Irish BEPS) e a ferramenta BEPS baseada em dívida "Dutch Double Dip"

O sanduíche holandês é uma ferramenta tributária corporativa para redução de base e transferência de lucros (BEPS), usada principalmente por multinacionais norte-americanas para evitar a incidência de impostos retidos na fonte sobre lucros não tributados da UE quando eles estão sendo transferidos para paraísos fiscais fora da UE (como o buraco negro das Bermudas ). Esses lucros não tributados poderiam ter se originado de dentro da UE ou de fora da UE, mas na maioria dos casos foram encaminhados para os principais paraísos fiscais da UE voltados para empresas, como Irlanda e Luxemburgo, pelo uso de outras ferramentas BEPS. O sanduíche holandês era frequentemente usado com ferramentas BEPS irlandesas, como as ferramentas Double Irish , Single Malt e Capital Allowances for Intangible Assets ("CAIA"). Em 2010, a Irlanda alterou seu código tributário para permitir que as ferramentas BEPS irlandesas evitem tais impostos retidos na fonte sem a necessidade de um sanduíche holandês.

Explicação

A estrutura depende da lacuna fiscal de que a maioria dos países da UE permitirá que o pagamento de royalties seja feito a outros países da UE sem incorrer em impostos retidos na fonte . No entanto, o código tributário holandês permite que o pagamento de royalties seja feito a vários paraísos fiscais offshore (como as Bermudas), sem incorrer em retenção na fonte holandesa.

O sanduíche holandês, portanto, se comporta como uma "porta dos fundos" do sistema de impostos corporativos da UE para locais offshore não tributados fora da UE.

Esses pagamentos de royalties exigem a criação de esquemas de licenciamento de propriedade intelectual ("PI") e, portanto, o sanduíche holandês é limitado a setores específicos que são capazes de gerar PI substancial. Isso é mais comum nos setores de tecnologia, farmacêutico, dispositivos médicos e industriais específicos (que têm patentes).

Sua criação é geralmente atribuída a Joop Wijn (Secretário de Estado de Assuntos Econômicos em maio de 2003), após o lobby de advogados tributários dos EUA de 2003 a 2006.

[Quando] o ex-executivo de capital de risco do ABN Amro Holding NV Joop Wijn se torna Secretário de Estado de Assuntos Econômicos em maio de 2003 [...] não demora muito para o Wall Street Journal relatar sobre sua turnê pelos Estados Unidos, durante a qual ele lança a nova política tributária holandesa para dezenas de advogados tributários americanos, contadores e diretores tributários corporativos. Em julho de 2005, ele decide abolir a disposição que visava impedir a evasão fiscal por parte das empresas americanas, a fim de atender às críticas dos consultores tributários.

-  Oxfam / De Correspondent , "How the Netherlands Become a Tax Haven", 31 de maio de 2017.

Impacto

Em 2020, "a Holanda é uma jurisdição extremamente atraente para localizar empresas de conduíte de royalties", embora um imposto retido na fonte sobre royalties tenha sido anunciado para 2021 "para casos em que haja abuso" após pressão internacional.

Em 2016, "as multinacionais movimentaram cerca de € 22 bilhões em royalties e juros através da Holanda em 2016 para evitar impostos, de acordo com um novo relatório para o ministério das finanças". O uso dessa estrutura de evasão fiscal , por si só, produziu 10% da receita informada por empresas de fachada na Holanda.

Irlandês duplo

Irish Taoiseach Enda Kenny e PwC (Irlanda) Sócio-gerente Feargal O'Rourke , o "arquiteto" do duplo irlandês , que fez lobby com sucesso em 2010 por mudanças nas regras de retenção na fonte irlandesa, eliminando assim a necessidade de um sanduíche holandês.

O sanduíche holandês é mais comumente associado à dupla estrutura tributária irlandesa BEPS e a multinacionais de tecnologia americanas sediadas na Irlanda, como o Google. O Double Irish é a maior ferramenta BEPS da história, ajudando principalmente as multinacionais americanas de tecnologia e ciências da vida a protegerem de impostos até US $ 100 bilhões por ano.

A Double Irish usa uma empresa irlandesa (IRL2) legalmente constituída na Irlanda e, portanto, o código tributário dos EUA a considera estrangeira, mas é "administrada e controlada", digamos, das Bermudas (e, portanto, o código tributário irlandês também considera como estrangeiro). O sanduíche holandês, com a empresa holandesa como a "fatia holandesa" do "sanduíche", é usado para movimentar dinheiro para esta empresa irlandesa (IRL2), sem incorrer na retenção de imposto irlandês.

Em 2013, a Bloomberg relatou que o lobby do Sócio-gerente irlandês da PricewaterhouseCoopers Feargal O'Rourke , que Bloomberg rotulou de "grande arquiteto" da Double Irish, levou o governo irlandês a flexibilizar as regras para fazer pagamentos de royalties irlandeses a empresas fora da UE (ou seja, IRL2), sem incorrer na retenção na fonte irlandesa . Isso removeu a necessidade explícita do sanduíche holandês, mas ainda há várias condições que não se adequam a todos os tipos de estruturas Double Irish e, portanto, várias multinacionais americanas na Irlanda continuaram com a clássica combinação "Double Irish with a Dutch Sandwich".

Após pressão da UE, a ferramenta Double Irish BEPS foi fechada para novos usuários em 2015, no entanto, novas ferramentas irlandesas BEPS foram criadas para substituí-la:

  • Ferramenta Single Malt Irish BEPS da Microsoft e da Allergan ;

Conduíte OFC

O sanduíche holandês ajudou a tornar a Holanda o maior canal global de OFC do mundo, pois facilita o movimento de lucros provenientes da UE para paraísos fiscais fora da UE

O sanduíche holandês tornou a Holanda o maior dos cinco principais conduítes OFCs globais identificados em uma análise de 2017 publicada pela Nature Research de centros financeiros offshore intitulada: "Descobrindo centros financeiros offshore: conduítes e sumidouros na rede global de propriedade corporativa" . Os cinco Conduit OFCs globais (Holanda, Reino Unido, Irlanda, Cingapura e Suíça) são países não formalmente rotulados como "paraísos fiscais" pela UE / OCED, no entanto, eles são responsáveis ​​por encaminhar quase metade dos fluxos de evasão fiscal corporativa global para o vinte e quatro Sink OFCs , sem incorrer em impostos no Conduit OFC.

Os OFCs conduítes contam com os principais escritórios de grandes firmas de advocacia e contabilidade para criar veículos legais, onde os OFCs da Sink têm operações menores (por exemplo, filiais dessas firmas maiores). Por exemplo, a Irlanda tem as ferramentas BEPS para permitir que multinacionais pesadas em IP dos EUA redirecionem os lucros globais para a Irlanda, sem impostos. A Holanda então permite que esses lucros irlandeses cheguem a um paraíso fiscal clássico (por exemplo, as Ilhas Cayman ou Jersey) sem incorrer em imposto retido na fonte da UE.

Veja também

Referências

links externos