Programa de Crédito Tributário para Pesquisa Científica e Desenvolvimento Experimental - Scientific Research and Experimental Development Tax Credit Program

O Programa Canadense de Incentivo Fiscal para Pesquisa Científica e Desenvolvimento Experimental ( SRED ou SR&ED ) oferece suporte na forma de créditos fiscais e / ou reembolsos a empresas, parcerias ou indivíduos que realizam pesquisas científicas ou desenvolvimento experimental no Canadá .

Fundo

Os incentivos fiscais industriais no Canadá estão em vigor desde pelo menos 1944. Um relatório de 1989 preparado por Odette Madore, governador da Divisão de Economia do Canadá, resume a história da política tributária de P&D.

  • 1944-1986 - deduções fiscais tradicionais para P&D, introdução de créditos fiscais para P&D,
  • 1987-1993 - abusos mitigados e administração simplificada
  • 1994 - presente - definição esclarecida de desenvolvimento experimental, elegibilidade ampliada para pequenas empresas qualificadas, cálculo proxy permitido para despesas indiretas, revisão principal conduzida em 1998, formulários simplificados, revisão principal conduzida em 2010
  • Outubro de 2011 O governo canadense encomendou um painel de especialistas para conduzir uma revisão abrangente do Apoio Federal à Pesquisa e Desenvolvimento.

O programa SR&ED destina-se a incentivar empresas de todos os tamanhos, especialmente empresas de pequeno a médio porte e start-ups, a realizar pesquisa e desenvolvimento (P&D) que levará a produtos, processos, dispositivos e materiais novos, aprimorados ou tecnologicamente avançados . O incentivo fiscal canadense SR&ED é o maior programa de apoio individual do governo para P&D. O Canadá tem um dos programas de P&D mais generosos entre os países da OCDE .

"A cada ano, o programa SR&ED fornece mais de US $ 4 bilhões em créditos fiscais de investimento (ITCs) para mais de 18.000 requerentes. Destes, cerca de 75% são pequenas empresas." (CRA RC4472) Um painel de especialistas nomeado pelo governo federal recomendou recentemente que o governo federal considere redirecionar alguns dos fundos alocados para o programa SR&ED para garantir que existam apoios suficientes para empresas maiores interessadas em levar inovações ao mercado global. O programa SR&ED produz menos incentivo à medida que as empresas crescem, uma vez que o benefício máximo que qualquer empresa pode receber do programa é fixo e não proporcional ao tamanho da empresa.

As despesas de SR&ED são deduzidas como despesas comerciais e também podem se qualificar para créditos fiscais de investimento recebidos na forma de redução do imposto de renda a pagar, reembolso em dinheiro ou ambos. Despesas qualificadas podem incluir salários, despesas com materiais, aluguel de equipamentos e despesas indiretas que estão diretamente relacionadas a P&D e 80% do custo do trabalho elegível por empreiteiros. Despesas de equipamento de capital e aluguel de equipamento feitas após 1 de janeiro de 2014 não são elegíveis. As seguintes atividades constituem SR&ED:

  • Desenvolvimento experimental - avanço tecnológico
  • Pesquisa aplicada - avanço do conhecimento para uma finalidade prática
  • Pesquisa básica - avanço do conhecimento para seu próprio bem
  • Trabalho de apoio elegível: engenharia, design, pesquisa operacional, análise matemática, programação de computadores, coleta de dados, testes e pesquisa psicológica

As seguintes atividades não são elegíveis para o programa SR&ED: marketing e vendas, testes de rotina, pesquisa em ciências sociais ou humanas, produção comercial, mudanças de estilo, coleta de dados de rotina, exploração / perfuração de petróleo ou gás natural.

Para reivindicar tais despesas, uma avaliação sobre a elegibilidade científica ou tecnológica das atividades reivindicadas deve ser realizada, de acordo com três critérios:

  • Incerteza científica ou tecnológica: Os obstáculos / incertezas tecnológicas são os problemas ou incógnitas tecnológicos que não podem ser superados pela aplicação de técnicas, procedimentos e dados geralmente acessíveis a profissionais competentes na área.
  • Conteúdo científico e técnico: Uma investigação sistemática envolve desde a identificação e articulação dos obstáculos / incertezas científicas ou tecnológicas, a formulação de hipóteses, passando pelo teste por experimentação ou análise, até a afirmação de conclusões lógicas. Em um contexto de negócios, isso requer que os objetivos da pesquisa científica ou do trabalho de desenvolvimento experimental sejam claramente definidos em um estágio inicial na evolução do projeto, e o método de abordar o obstáculo / incerteza científica ou tecnológica por experimentação ou análise deve ser claramente definido.
  • Avanço científico ou tecnológico : A pesquisa realizada na atividade de desenvolvimento experimental deve gerar informações que avancem sua compreensão das tecnologias subjacentes. Em um contexto de negócios, isso significa que quando um material, dispositivo, produto ou processo novo ou aprimorado é criado, ele deve incorporar um avanço tecnológico para ser elegível. Em outras palavras, o trabalho deve tentar aumentar a base ou nível de tecnologia de onde estava no início do projeto.

O Departamento de Finanças é responsável pela legislação que rege o programa SR&ED. A Lei do Imposto de Renda define SR&ED. A Canada Revenue Agency (CRA) é responsável por sua administração. A CRA Information Circular 86-4R3 é um documento fundamental que fornece orientações técnicas para esclarecer e interpretar a linguagem do ato tributário. O Boletim de Interpretação CRA IT-151-R4 é um documento importante que explica as despesas de SR&ED.

Crédito Fiscal de Investimento

Federalmente, o Crédito Fiscal de Investimento (ITC) máximo depende do status legal da empresa e da quantidade de despesas qualificadas para SR&ED realizadas no Canadá.

  • Empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC): o ITC representa 35% dos primeiros $ 3 milhões em despesas qualificadas e 15% sobre qualquer valor excedente.
  • Outras empresas , propriedades , parcerias e fundos canadenses : o ITC é 15% de todas as despesas qualificadas.

Além disso, cada província ou território também pode fornecer créditos fiscais provinciais ou territoriais (sujeito a um limite) para corporações qualificadas realizando SR&ED em sua respectiva província ou território:

Créditos fiscais para investimentos provinciais / territoriais
Província / Território Avaliar
Alberta 10%
Columbia Britânica 10%
Manitoba 20%
New Brunswick 15%
Terra Nova e Labrador 15%
Territórios do Noroeste  
nova Escócia 15%
Nunavut  
Ontário 10%
Ilha Principe Edward  
Quebec 30%
Saskatchewan 15%
Território Yukon 20%

As províncias e territórios podem oferecer programas de investimento alternativos ou complementares. Exemplos:

  • Alberta oferece financiamento por meio de seu programa de concessão de investimentos em ciência e pesquisa.
  • A Ilha do Príncipe Eduardo oferece subsídios (contribuições não reembolsáveis) sob vários fundos.
  • Os Territórios do Noroeste e Nunavut fornecem um crédito fiscal de 15% ao abrigo da Lei de Créditos Fiscais de Investimento de Capital de Risco.

Alterações no formulário T661

Para os anos fiscais encerrados após 31 de dezembro de 2008, o CRA aceitará apenas a nova versão 2008 do Formulário T661. Mudanças significativas incluem modificações na seção “Informações do projeto da Parte 2” que detalha os aspectos científicos e tecnológicos dos projetos de SR&ED reivindicados, que foram reestruturados de perguntas fluidas para um formato de perguntas diretas.

Em 2010, o CRA fez pequenas revisões no Formulário T661 (10), para esclarecer algumas das instruções e mover os resumos de despesas de T661 Parte 2 para uma nova seção de resumo, T661 Parte 6.

Em 2013, o CRA fez alterações adicionais ao T661, onde os Consultores agora são obrigados a fornecer seu contrato e o valor que cobram dos clientes em troca de ações em seu nome.

Ferramenta de Autoavaliação e Aprendizagem (SALT)

O SALT é a ferramenta do CRA baseada na web que é usada para determinar, por meio de uma série de perguntas concisas, se o trabalho executado tem probabilidade de atender aos requisitos de SR&ED para financiamento. O SALT destina-se principalmente a requerentes em potencial no setor de pequenas e médias empresas e para aqueles que são novos no programa SR&ED. SALT é uma versão aprimorada da ferramenta anterior, ESAT (Ferramenta de Autoavaliação de Elegibilidade).

O Processo de Candidatura SR&ED

A Agência de Receitas do Canadá (CRA) e as autoridades fiscais provinciais correspondentes exigem que todos os requerentes de SR&ED apresentem suas reivindicações em até 18 meses após o ano fiscal efetivo. Por exemplo, para um requerente com um ano fiscal encerrado em 31 de dezembro de 2018, é necessário que os documentos necessários sejam apresentados até 30 de junho de 2020. Com isso dito, o CRA incentiva os contribuintes a apresentarem suas reivindicações em um prazo de seis período de mês após o final do ano fiscal, junto com seus registros anuais, porque os tempos de processamento para SR&ED tendem a ser muito mais rápidos. Na verdade, se apresentado dentro de seis meses após o ano fiscal, o CRA relata um retorno de 60 dias para reivindicações completas. Requerentes que enviam reivindicações incompletas podem esperar tempos de processamento mais longos.

Algumas empresas precisam de seu reembolso de SR&ED muito mais cedo do que o CRA pode processar seu pedido, portanto, credores públicos e privados fornecem soluções de financiamento para os reclamantes. Os credores públicos tendem a moldar seus termos de financiamento com base nos ativos de curto e longo prazo de uma empresa, enquanto os credores privados se concentrarão principalmente no histórico da empresa com o programa SR&ED, bem como na qualidade e força do crédito em questão. Dado que a reclamação é garantida por um recebimento antecipado de um crédito fiscal, as empresas podem receber financiamento para reclamações pré e posteriores ao arquivo.

Depois de enviar uma reclamação SR&ED, o grupo dentro do CRA processa a reclamação em uma base técnica e financeira. Os revisores técnicos estão principalmente preocupados em determinar se o projeto atende à definição de SR&ED, enquanto os revisores financeiros se concentram na elegibilidade das despesas associadas expressas em salários canadenses, taxas de subcontratados, materiais e despesas gerais. É possível que um reclamante seja revisado ou auditado com base em deficiências técnicas ou financeiras. Em qualquer dos casos, o requerente tem o ónus da prova e tem a oportunidade de defender a sua reclamação.

Dada a possibilidade de revisão ou auditoria pelo CRA, os reclamantes são fortemente encorajados a manter documentação contemporânea que comprove o avanço em determinada área da ciência ou tecnologia, bem como os gastos associados. A documentação contemporânea assume que o trabalho SR&ED elegível está documentado no momento em que o trabalho foi realizado. Documentar retroativamente o trabalho de SR&ED elegível é altamente desencorajado e aumenta o risco do contribuinte de ter uma reivindicação reduzida ou mesmo rejeitada de imediato. Exemplos de documentação contemporânea incluem:

  • Documentos de planejamento do projeto
  • Documentos sobre design de experimentos
  • Plano de experimentação
  • Documentos de design e desenhos técnicos
  • Registros de projeto, cadernos de laboratório
  • Design, arquitetura do sistema e código-fonte (desenvolvimento de software)
  • Registros de corridas de teste
  • Relatórios de progresso do projeto
  • Atas de reuniões do projeto
  • Protocolos de teste, dados, resultados, análises e conclusões
  • Relatório final do projeto ou publicação profissional
  • Fotografias, videos
  • Protótipos, amostras
  • Sucata, registros de sucata
  • Contratos, acordos de arrendamento
  • Registros de recursos alocados ao projeto, planilhas de ponto, registros de atividades, registros de folha de pagamento
  • Faturas de compra e comprovante de pagamento
  • Registros contábeis

Veja também

Referências

links externos