Tributação em Taiwan - Taxation in Taiwan
Os impostos são uma importante fonte de receita para vários níveis do Governo da República da China . A receita tributária de Taiwan em 2015 totalizou NT $ 2,1 trilhões.
Administração fiscal
O Ministério das Finanças , que faz parte do Yuan Executivo , é a mais alta entidade governamental responsável pela implementação das políticas tributárias e pela supervisão do nivelamento e da cobrança de impostos. A tributação ocorre em nível de governo nacional e local.
Impostos nacionais
Existem duas categorias amplas de impostos em nível nacional: direitos aduaneiros e impostos internos. Os direitos aduaneiros são administrados pela Direcção-Geral das Alfândegas, que possui escritórios locais em todo o país. Cinco administrações fiscais nacionais diretamente subordinadas ao governo central supervisionam todos os impostos internos. Impostos internos é um termo amplo que inclui:
- Imposto de Renda;
- Imposto sobre imóveis e doações;
- Imposto sobre o valor acrescentado e imposto sobre o valor acrescentado;
- Imposto sobre o tabaco e o álcool;
- Imposto sobre commodities;
- Imposto sobre transações de títulos; e
- Imposto sobre transações de futuros
Impostos locais
Individuais municípios, condados e cidades criaram escritórios da Receita responsáveis pela coleta de uma série de impostos, incluindo:
- Imposto Territorial Agrícola
- Imposto sobre o valor da terra
- Imposto de incremento do valor da terra
- Imposto sobre a casa
- Taxa de licença de veículo
- Imposto de escritura
- Imposto de selo
- Taxa de diversão
Legislação tributária
Ao contrário do Código da Receita Federal dos Estados Unidos , não existe uma lei que rege a tributação em Taiwan. Em vez disso, os impostos são regidos por uma série de leis e regulamentos, cada um relacionado a um tipo específico de imposto. Como principal órgão legislativo, o Yuan Legislativo desempenha um papel importante na formulação e revisão das leis tributárias. A Lei do Imposto de Renda é a lei primária que rege o imposto de renda de pessoas físicas e empresas com fins lucrativos.
Imposto de renda individual
Tanto residentes como não residentes são tributados no imposto de renda individual sobre a renda proveniente de Taiwan, a menos que haja uma exceção na Lei do Imposto de Renda e nas leis relacionadas. Os indivíduos são considerados residentes de Taiwan para fins fiscais se residirem nesse país ou se gastarem 183 dias ou mais em um ano fiscal.
A receita recebida em troca de serviços prestados enquanto fisicamente presente em Taiwan é considerada receita proveniente de Taiwan, independentemente de o pagador ser uma pessoa ou entidade local ou offshore. Uma grande exceção a esta regra existe para não residentes que estão fisicamente presentes em Taiwan por menos de 91 dias corridos em um ano e que só recebem compensação por entidades offshore.
Imposto progressivo
Taiwan implementou um sistema tributário progressivo para o imposto de renda individual. Para o ano fiscal de 2017, as taxas de imposto foram as seguintes:
Suportes (Unidade NT $ ) | Taxa (%) |
---|---|
0 - 540.000 | 5% |
540.001 - 1.210.000 | 12% |
1.210.001 - 2.420.000 | 20% |
2.420.001 - 4.530.000 | 30% |
4.530.001 - 10.310.000 | 40% |
10.310.001 e mais | 45% |
Declaração de imposto de renda de pessoa física
Por defeito, o ano fiscal para todos os indivíduos e empresas com fins lucrativos segue o ano civil. As declarações de imposto de renda vencem até 31 de maio do ano seguinte, sem prorrogação do prazo. Os contribuintes, incluindo estrangeiros, podem preencher e arquivar sua declaração de imposto de renda eletronicamente por meio de software fornecido pela autoridade tributária local.
Imposto sobre o rendimento da empresa que visa lucro
Todas as empresas com fins lucrativos em Taiwan estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento da empresa que visa lucros. Proprietários únicos e parceiros devem apresentar uma declaração. No entanto, a sua parcela do lucro tributável é relatada na declaração de imposto de renda de pessoa física.
Taxa de imposto de renda de empresas com fins lucrativos
Em 2010, a taxa de imposto superior foi reduzida de 25% para 17%, e o limite abaixo do qual nenhum imposto é devido foi aumentado de NT $ 50.000 para NT $ 120.000. Portanto, as atuais taxas de imposto sobre empresas com fins lucrativos são as seguintes:
Rendimentos tributáveis | Taxa de imposto |
---|---|
Abaixo de NT $ 120.000 | 0% |
Acima de NT $ 120.000 | 17% |
O valor do imposto a pagar não deve exceder a metade do valor da receita tributável que exceda NT $ 120.000.
Imposto comercial (imposto sobre valor agregado )
Tax amount = (sales - purchases) * tax rate
Em 2017, a alíquota do imposto é de 5%.
Imposto sobre transações de títulos
Esse imposto é pago pelos vendedores de títulos da República da China à taxa de 0,3% do produto bruto da venda de ações emitidas por empresas. Uma alíquota de 0,1% se aplica ao produto bruto de títulos corporativos ; no entanto, uma isenção foi instituída até 2016. Esse imposto é regido pelas regulamentações estabelecidas na Lei do Imposto sobre Operações com Valores Mobiliários.
Especulação imobiliária e imposto de luxo
Com o objetivo de esfriar a especulação imobiliária que estava aumentando o custo de vida na cidade de Taipei e outras áreas urbanas, o governo da República da China implementou um novo imposto de luxo em junho de 2011. A lei impõe um imposto de vendas de 15% aos proprietários de segundas residências que vendem dentro de um ano da compra. Além disso, um imposto de vendas de 10% é cobrado sobre as propriedades vendidas após um período de um a dois anos. Dados fornecidos pelo governo da República da China no final de 2011 mostraram que o imposto de luxo estava tendo o efeito desejado, fazendo com que o preço médio da habitação em Taipei caísse quase 12%, enquanto reduzia o volume geral de transações imobiliárias em toda a ilha em quase 15% em período de junho a outubro.
Tributação de investimento estrangeiro
Loteria de fatura uniforme
Concebido pela primeira vez na década de 1950, o governo de Taiwan criou um sistema de fatura uniforme para encorajar relatórios honestos de vendas e evitar o pagamento insuficiente de impostos por empresários. Para fornecer um incentivo, o governo lançou um sistema de loteria de recebimento. Cada recibo é codificado com um número alfanumérico e a cada dois meses é realizado um sorteio de loteria com prêmios que variam de NT $ 10 milhões (aproximadamente $ 335.000 USD em fevereiro de 2012), dependendo de quantos números coincidem. A loteria é regida pelos Regulamentos de Prêmio de Fatura Uniforme.
Estatísticas históricas da receita tributária
2010 | 2009 | 2008 | 2007 | 2006 | |
---|---|---|---|---|---|
Receita tributária bruta | 1.565.847 | 1.483.518 | 1.710.617 | 1.685.875 | 1.556.652 |
Imposto de renda individual | 304.686 | 306.804 | 389.744 | 347.526 | 334.330 |
Imposto sobre o rendimento da empresa que visa lucro | 285.701 | 334.163 | 445.245 | 382.634 | 311.888 |
Unidade: NT $ milhões | |||||
Fonte: Guia para Impostos ROC 2011 |
Veja também
Notas e referências
links externos
- Guia para Impostos ROC 2015 , Comitê de Tributação e Tarifas
- Agência Tributária
- Administração Tributária Nacional de Taipei
- Administração Tributária Nacional de Kaohsiung
- Administração Nacional de Impostos da Província do Norte de Taiwan
- Administração Nacional de Impostos da Província Central de Taiwan
- Administração Nacional de Impostos da Província do Sul de Taiwan
- Direcção-Geral das Alfândegas
- Agência tributária local