Tributação em Taiwan - Taxation in Taiwan

Agência Nacional de Tributação da Área Central do Ministério das Finanças

Os impostos são uma importante fonte de receita para vários níveis do Governo da República da China . A receita tributária de Taiwan em 2015 totalizou NT $ 2,1 trilhões.

Administração fiscal

O Ministério das Finanças , que faz parte do Yuan Executivo , é a mais alta entidade governamental responsável pela implementação das políticas tributárias e pela supervisão do nivelamento e da cobrança de impostos. A tributação ocorre em nível de governo nacional e local.

Impostos nacionais

Existem duas categorias amplas de impostos em nível nacional: direitos aduaneiros e impostos internos. Os direitos aduaneiros são administrados pela Direcção-Geral das Alfândegas, que possui escritórios locais em todo o país. Cinco administrações fiscais nacionais diretamente subordinadas ao governo central supervisionam todos os impostos internos. Impostos internos é um termo amplo que inclui:

  • Imposto de Renda;
  • Imposto sobre imóveis e doações;
  • Imposto sobre o valor acrescentado e imposto sobre o valor acrescentado;
  • Imposto sobre o tabaco e o álcool;
  • Imposto sobre commodities;
  • Imposto sobre transações de títulos; e
  • Imposto sobre transações de futuros

Impostos locais

Breve classificação do imposto relacionado com imóveis em Taiwan

Individuais municípios, condados e cidades criaram escritórios da Receita responsáveis pela coleta de uma série de impostos, incluindo:

  • Imposto Territorial Agrícola
  • Imposto sobre o valor da terra
  • Imposto de incremento do valor da terra
  • Imposto sobre a casa
  • Taxa de licença de veículo
  • Imposto de escritura
  • Imposto de selo
  • Taxa de diversão

Legislação tributária

Ao contrário do Código da Receita Federal dos Estados Unidos , não existe uma lei que rege a tributação em Taiwan. Em vez disso, os impostos são regidos por uma série de leis e regulamentos, cada um relacionado a um tipo específico de imposto. Como principal órgão legislativo, o Yuan Legislativo desempenha um papel importante na formulação e revisão das leis tributárias. A Lei do Imposto de Renda é a lei primária que rege o imposto de renda de pessoas físicas e empresas com fins lucrativos.

Imposto de renda individual

Tanto residentes como não residentes são tributados no imposto de renda individual sobre a renda proveniente de Taiwan, a menos que haja uma exceção na Lei do Imposto de Renda e nas leis relacionadas. Os indivíduos são considerados residentes de Taiwan para fins fiscais se residirem nesse país ou se gastarem 183 dias ou mais em um ano fiscal.

A receita recebida em troca de serviços prestados enquanto fisicamente presente em Taiwan é considerada receita proveniente de Taiwan, independentemente de o pagador ser uma pessoa ou entidade local ou offshore. Uma grande exceção a esta regra existe para não residentes que estão fisicamente presentes em Taiwan por menos de 91 dias corridos em um ano e que só recebem compensação por entidades offshore.

Imposto progressivo

Taiwan implementou um sistema tributário progressivo para o imposto de renda individual. Para o ano fiscal de 2017, as taxas de imposto foram as seguintes:

Suportes (Unidade NT $ ) Taxa (%)
0 - 540.000 5%
540.001 - 1.210.000 12%
1.210.001 - 2.420.000 20%
2.420.001 - 4.530.000 30%
4.530.001 - 10.310.000 40%
10.310.001 e mais 45%

Declaração de imposto de renda de pessoa física

Por defeito, o ano fiscal para todos os indivíduos e empresas com fins lucrativos segue o ano civil. As declarações de imposto de renda vencem até 31 de maio do ano seguinte, sem prorrogação do prazo. Os contribuintes, incluindo estrangeiros, podem preencher e arquivar sua declaração de imposto de renda eletronicamente por meio de software fornecido pela autoridade tributária local.

Imposto sobre o rendimento da empresa que visa lucro

Todas as empresas com fins lucrativos em Taiwan estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento da empresa que visa lucros. Proprietários únicos e parceiros devem apresentar uma declaração. No entanto, a sua parcela do lucro tributável é relatada na declaração de imposto de renda de pessoa física.

Taxa de imposto de renda de empresas com fins lucrativos

Em 2010, a taxa de imposto superior foi reduzida de 25% para 17%, e o limite abaixo do qual nenhum imposto é devido foi aumentado de NT $ 50.000 para NT $ 120.000. Portanto, as atuais taxas de imposto sobre empresas com fins lucrativos são as seguintes:

Rendimentos tributáveis Taxa de imposto
Abaixo de NT $ 120.000 0%
Acima de NT $ 120.000 17%

O valor do imposto a pagar não deve exceder a metade do valor da receita tributável que exceda NT $ 120.000.

Imposto comercial (imposto sobre valor agregado )

Tax amount = (sales - purchases) * tax rate

Em 2017, a alíquota do imposto é de 5%.

Imposto sobre transações de títulos

Esse imposto é pago pelos vendedores de títulos da República da China à taxa de 0,3% do produto bruto da venda de ações emitidas por empresas. Uma alíquota de 0,1% se aplica ao produto bruto de títulos corporativos ; no entanto, uma isenção foi instituída até 2016. Esse imposto é regido pelas regulamentações estabelecidas na Lei do Imposto sobre Operações com Valores Mobiliários.

Especulação imobiliária e imposto de luxo

Com o objetivo de esfriar a especulação imobiliária que estava aumentando o custo de vida na cidade de Taipei e outras áreas urbanas, o governo da República da China implementou um novo imposto de luxo em junho de 2011. A lei impõe um imposto de vendas de 15% aos proprietários de segundas residências que vendem dentro de um ano da compra. Além disso, um imposto de vendas de 10% é cobrado sobre as propriedades vendidas após um período de um a dois anos. Dados fornecidos pelo governo da República da China no final de 2011 mostraram que o imposto de luxo estava tendo o efeito desejado, fazendo com que o preço médio da habitação em Taipei caísse quase 12%, enquanto reduzia o volume geral de transações imobiliárias em toda a ilha em quase 15% em período de junho a outubro.

Tributação de investimento estrangeiro

Loteria de fatura uniforme

Concebido pela primeira vez na década de 1950, o governo de Taiwan criou um sistema de fatura uniforme para encorajar relatórios honestos de vendas e evitar o pagamento insuficiente de impostos por empresários. Para fornecer um incentivo, o governo lançou um sistema de loteria de recebimento. Cada recibo é codificado com um número alfanumérico e a cada dois meses é realizado um sorteio de loteria com prêmios que variam de NT $ 10 milhões (aproximadamente $ 335.000 USD em fevereiro de 2012), dependendo de quantos números coincidem. A loteria é regida pelos Regulamentos de Prêmio de Fatura Uniforme.

Estatísticas históricas da receita tributária

2010 2009 2008 2007 2006
Receita tributária bruta 1.565.847 1.483.518 1.710.617 1.685.875 1.556.652
Imposto de renda individual 304.686 306.804 389.744 347.526 334.330
Imposto sobre o rendimento da empresa que visa lucro 285.701 334.163 445.245 382.634 311.888
Unidade: NT $ milhões
Fonte: Guia para Impostos ROC 2011

Veja também

Notas e referências

links externos