Tributação na Nova Zelândia - Taxation in New Zealand

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Os impostos na Nova Zelândia são cobrados em nível nacional pelo Inland Revenue Department (IRD) em nome do Governo da Nova Zelândia . Os impostos nacionais são cobrados sobre a renda pessoal e empresarial e sobre o fornecimento de bens e serviços. Não há imposto sobre ganhos de capital , embora certos "ganhos", como lucros na venda de direitos de patentes, sejam considerados como imposto de renda - o imposto de renda se aplica a transações imobiliárias em certas circunstâncias, particularmente especulação. Atualmente não há impostos sobre a terra, mas os impostos locais sobre a propriedade ( taxas ) são administrados e cobrados pelas autoridades locais . Alguns bens e serviços estão sujeitos a um imposto específico, denominado imposto especial de consumo ou imposto , como o imposto especial sobre o consumo de álcool ou imposto sobre o jogo. Estes são recolhidos por uma série de agências governamentais, como o Serviço de Alfândega da Nova Zelândia . Não há imposto de previdência social (folha de pagamento).

A Nova Zelândia passou por um grande programa de reforma tributária na década de 1980. A taxa marginal de imposto de renda foi reduzida de 66% para 33% (alterada para 39% em abril de 2000, 38% em abril de 2009 e 33% em 1º de outubro de 2010) e a taxa de imposto de renda corporativa de 48% para 28% (alterada para 30% em 2008 e para 28% em 1 de outubro de 2010). Foi introduzido o imposto sobre bens e serviços , inicialmente à alíquota de 10% (então 12,5% e agora 15%, a partir de 1º de outubro de 2010). Os impostos sobre a terra foram abolidos em 1992.

A reforma tributária continua na Nova Zelândia. Os problemas incluem:

  • impostos sobre negócios e o efeito sobre a produtividade e a competitividade das empresas neozelandesas
  • diferenças no tratamento de vários tipos de receita de investimento
  • regras tributárias internacionais

Imposto de renda individual

Os residentes da Nova Zelândia estão sujeitos a impostos sobre sua renda tributável em todo o mundo .

História

O imposto de renda foi introduzido na Nova Zelândia pelo governo liberal em 1891. O imposto não se aplicava a indivíduos com renda inferior a £ 300 por ano, o que isentava a maioria da população, e a taxa máxima era de 5%. A maior parte das receitas do governo veio de impostos alfandegários , imobiliários , mortais e de selo . A taxa máxima subiu para 6,67% em 1914. Durante a Primeira Guerra Mundial, a receita do imposto de renda aumentou muito, tornando-se a maior fonte de imposto, em lugar dos direitos alfandegários. Mas, ainda assim, apenas 12.000 pessoas de uma população adulta de 700.000 ganhavam acima do limite de £ 300 e eram tributados. A taxa máxima era de 43,75% em 1921. As taxas de imposto foram reduzidas na década de 1920 e em 1930 a taxa máxima de imposto de renda foi fixada em 29,25%, e o limite baixado para £ 260 de renda anual. Em 1939, e antes da Segunda Guerra Mundial, a taxa máxima era de 42,9%. Durante a guerra, houve grandes aumentos na taxa máxima, levando-a para 90%. Caiu para 76,5% no final da década de 1940. A classe trabalhadora ainda pagava pouco ou nenhum imposto de renda. A taxa máxima era de 60% em 1982, até que o governo nacional de Robert Muldoon a elevou para 66% naquele ano. O Quarto Governo Trabalhista , com David Lange como primeiro-ministro e Roger Douglas como ministro das finanças, introduziu um imposto sobre bens e serviços em 1986 e, em seguida, reduziu a taxa máxima de imposto de renda de 66% para 48% em 1988 e 33% em 1989. O Quinto Governo Trabalhista aumentou para 39% em 2000.

Em 2014, $ 29,8 bilhões (41%) da receita básica do governo da Nova Zelândia de $ 72,5 bilhões vinha de impostos de renda de pessoas físicas.

Tipos de renda tributável

  • salário e salários
  • renda de negócios e autônomo
  • receita de investimentos ( juros , dividendos , certas transações imobiliárias, etc.)
  • renda
  • renda no exterior (incluindo renda de uma pensão no exterior)

Um teste de linha clara sobre especulação imobiliária foi introduzido em 1 de outubro de 2015, especificando o lucro de certas compras e vendas de propriedades como receita. O teste não se aplica ao lucro da casa da família, herança ou propriedade vendida como parte de um acordo de relacionamento. O principal objetivo do teste é tributar os lucros da especulação imobiliária. Na implementação inicial em 2015, o lucro sobre as casas compradas e vendidas em dois anos estava sujeito a imposto de renda. O limite de dois anos foi estendido para cinco anos em 2018 e dez anos em 2021.

Geralmente, os lucros obtidos com a negociação frequente de ações serão considerados rendimentos tributáveis.

Taxas de impostos

O imposto sobre o rendimento varia consoante os níveis de rendimento em qualquer ano fiscal específico (os anos fiscais pessoais vão de 1 de abril a 31 de março).

2021-

Renda Taxa de imposto Taxa efetiva de imposto Máx. taxa de suporte Imposto cumulativo
$ 0 - $ 14.000 10,5% 10,5% $ 1.470 $ 1.470
$ 14.001 - $ 48.000 17,5% 10,5 - 15,5% $ 5.950 $ 7.420
$ 48.001 - $ 70.000 30% 15,5 - 20,0% $ 6.600 $ 14.020
$ 70.001 - $ 180.000 33% 20,0 - 28,0% $ 36.300 $ 50.320
$ 180.001 - 39% 28,0 - 39,0% $ 50.320 + 39%
Taxa de não notificação 48% 48%

A receita é tributada pelo valor que se enquadra em cada faixa de imposto. Por exemplo, pessoas que ganham $ 70.000 pagarão apenas 30% do valor que ficar entre $ 48.001 e $ 70.000, em vez de pagar o valor total de $ 70.000. Conseqüentemente, o imposto de renda correspondente a essa receita específica acumulará $ 14.020 - o que equivale a uma alíquota tributária efetiva geral de 20,02% do valor total.

As taxas são para o ano fiscal de 1 de abril de 2021 a 31 de março de 2022 e são baseadas no código de imposto M (renda primária sem empréstimo estudantil) e excluem a taxa de vencimento do ACC. A taxa de tributação dos assalariados (incluindo GST) para o período de 1º de abril de 2016 a 31 de março de 2022 é de 1,39% ($ 1,39 por $ 100).

Créditos fiscais

O valor do imposto realmente devido pode ser reduzido ao reivindicar créditos fiscais, por exemplo, para doações, creches e empregadas domésticas, assalariados independentes e doações em folha de pagamento. Os créditos sobre rendimentos abaixo de $ 9.880 e para crianças foram removidos a partir de 1º de abril de 2013.

Imposto deduzido na fonte

Na maioria dos casos, os empregadores deduzem o valor relevante do imposto de renda do salário e salários antes de serem pagos ao indivíduo. Esse sistema, conhecido como pay-as-you-earn, ou PAYE , foi introduzido em 1958, antes do qual os funcionários pagavam impostos anualmente.

Além disso, os bancos e outras instituições financeiras deduzem o valor relevante do imposto de renda sobre os juros e dividendos à medida que são auferidos. Esse imposto retido na fonte é conhecido como imposto retido na fonte para residentes (RWT) ou imposto retido na fonte para não residentes (NRWT), dependendo do status do credor; NRWT está em uma taxa mais alta.

No final de cada ano fiscal, os indivíduos que podem não ter pago o valor correto do imposto de renda devem apresentar um resumo do imposto pessoal, para permitir que o IRD calcule qualquer pagamento a menor ou a maior de imposto feito durante o ano.

Acordos de dupla tributação

Indivíduos que são residentes fiscais em mais de um país podem estar sujeitos ao pagamento de impostos mais de uma vez sobre a mesma renda. A Nova Zelândia tem acordos de dupla tributação com vários países que estabelecem qual país irá tributar tipos específicos de renda.

Esses países têm acordos de dupla tributação com a Nova Zelândia
Austrália Índia Cingapura
Áustria Indonésia África do Sul
Bélgica Irlanda Espanha
Canadá Itália Suécia
Chile Japão Suíça
China Coréia Taiwan
República Checa Malásia Tailândia
Dinamarca México Turquia
Fiji Holanda Emirados Árabes Unidos
Finlândia Noruega Reino Unido
França Filipinas Estados Unidos da America
Alemanha Polônia
Hong Kong Federação Russa

Alguns acordos protegem também os pagamentos de pensões. O acordo com os Estados Unidos, por exemplo, proíbe a Nova Zelândia de tributar a seguridade social americana ou os pagamentos de pensão do governo, e o inverso também é verdadeiro.

Imposto de renda ACC

Todos os funcionários pagam uma taxa de trabalho para cobrir o custo de lesões não relacionadas ao trabalho. É cobrado pela Receita Federal em nome da Corporação de Compensação de Acidentes (ACC).

A contribuição do ganhador incide sobre o salário e salários, mais qualquer outra renda que esteja sujeita a PAYE , por exemplo, horas extras, bônus ou subsídio de férias. A taxa é de 1,39% para o ano de 1 de abril de 2017 a 31 de março de 2018. É paga sobre rendimentos até $ 124.053.

Mais-valias fiscais

A Nova Zelândia não tem imposto sobre ganhos de capital.

Os lucros obtidos com a negociação frequente de ações ou com a compra e venda de propriedades de investimento dentro de um determinado período de tempo são considerados receita (e estão sujeitos ao imposto de renda).

Impostos comerciais

Imposto de renda comercial

As empresas na Nova Zelândia pagam imposto de renda sobre o lucro líquido obtido em qualquer ano fiscal específico. Para a maioria das empresas, o ano fiscal vai de 1 de abril a 31 de março, mas as empresas podem solicitar a alteração do IRD.

Um contribuinte provisório é uma pessoa ou empresa que teve um imposto de renda residual de mais de $ 2500 no ano financeiro anterior. Existem três opções para pagar o imposto provisório; método padrão, método estimado e opção de razão GST.

  • De acordo com o método padrão, os contribuintes provisórios fazem três prestações fiscais provisórias ao longo do ano com base no passivo fiscal dos anos anteriores.
  • O método padrão é o método mais comum. No entanto, um contribuinte provisório pode escolher estimar seus pagamentos provisórios de impostos. A estimativa permite que o proprietário da empresa pague menos ou mais impostos, dependendo de como eles acham que o seu negócio está se saindo. Qualquer pagamento a menor está sujeito a juros, e nenhum juro é pago sobre o pagamento a mais, portanto, é importante que eles estimem o lucro com precisão.
  • Um contribuinte provisório também pode pagar o imposto provisório usando a opção de índice de GST. Isso se baseia em qual foi a responsabilidade tributária residual do ano anterior e quais foram seus suprimentos tributáveis ​​de GST naquele ano. Em seguida, você aplica essa porcentagem ao seu retorno de GST do período atual. Nesta opção, você paga o imposto provisório ao mesmo tempo que paga o GST.

No final do ano, a empresa apresenta uma declaração de imposto (devido no dia 7 de julho seguinte para empresas com um ano fiscal que termina em 31 de março) e qualquer pagamento a menor ou a maior é então calculado. O pooling de impostos foi introduzido em 2003 para remover algumas das preocupações associadas à estimativa de pagamentos de impostos provisórios, permitindo que as empresas agrupem seus pagamentos de forma que os pagamentos insuficientes de alguns possam ser compensados ​​pelos pagamentos excessivos de outros para reduzir / aumentar os juros que pagam / recebem.

As empresas pagam imposto de renda a 28% sobre os lucros. As taxas de imposto para pessoas físicas que operam como uma empresa (ou seja, pessoas que trabalham por conta própria ) são as mesmas que para funcionários. (Consulte as taxas de impostos individuais , acima.)

Imposto sobre bens e serviços

O imposto sobre bens e serviços (GST) é um imposto indireto introduzido na Nova Zelândia em 1986. Isso representou uma grande mudança na política tributária da Nova Zelândia, pois até este ponto quase toda a receita tinha sido obtida por meio de impostos diretos. O GST representa 24% da receita básica do governo da Nova Zelândia em 2013.

A maioria dos produtos ou serviços vendidos na Nova Zelândia incorre em GST a uma taxa de 15%. As principais exceções são os serviços financeiros (por exemplo, bancos e seguros de vida) e a exportação de bens e serviços para o exterior.

Todas as empresas são obrigadas a se registrar para o GST assim que seu faturamento exceder (ou provavelmente exceder) US $ 60.000 por ano. Depois de registradas, as empresas cobram GST em todos os bens e serviços que fornecem e podem reclamar qualquer GST que tenham sido cobrados em bens e serviços que adquiriram.

Imposto sobre benefícios adicionais

Os empregadores são obrigados a pagar o imposto sobre benefícios adicionais (FBT) sobre os benefícios concedidos aos empregados, além de seu salário ou salários (por exemplo, veículos motorizados ou empréstimos a juros baixos). Existem vários métodos disponíveis para calcular a responsabilidade do FBT, incluindo a opção de pagar uma taxa fixa de 49,25% sobre todos os benefícios oferecidos.

Impostos especiais

O imposto especial de consumo ou imposto é cobrado sobre vários produtos, incluindo produtos de álcool, produtos de tabaco e alguns combustíveis.

Impostos sobre a terra

A Nova Zelândia faz uma distinção entre " impostos sobre a terra " e " impostos sobre a propriedade ". O conceito tradicional de imposto sobre a propriedade pode optar por aplicar a mesma alíquota tanto para valores de melhoria quanto para valores de terra . Um imposto sobre a terra puro isenta totalmente os valores de melhoria da tributação e tributa apenas os valores da terra. Um imposto de propriedade graduado, com alíquota dupla ou dividida aplica uma alíquota mais baixa aos valores de melhoria. O termo "avaliação do imposto sobre a terra" é usado para representar suas formas pura e parcial. Conceitualmente, um imposto sobre a propriedade é um substituto do imposto de renda - presumindo com ou sem razão que um certo nível de propriedade indica uma certa capacidade de pagar impostos regularmente. Em contraste, um LVT se aplica à própria terra - levando em consideração sua escassez, imobilidade e centralidade para a atividade humana.

Embora a Lei de Abolição do Imposto sobre a Terra (1990), que entrou em vigor em 31 de março de 1992, tenha abolido o imposto sobre a terra na Nova Zelândia, um imposto sobre a terra foi o primeiro imposto direto imposto aos neozelandeses, pela Lei do Imposto sobre a Terra (1878). No ano seguinte, seguiu-se um imposto sobre a propriedade (de acordo com a Lei do Imposto sobre a Propriedade de 1879). Quando promulgado pela primeira vez, isso cobrava uma taxa de um centavo por libra (ou seja, 1/240 ou 0,4%), mas aplicava-se uma enorme isenção de £ 500, isentando a maioria das pessoas de responsabilidade tributária.

O imposto sobre a terra inicialmente fornecia uma proporção importante da receita do governo. Em 1895, representava 76% da receita total do imposto de renda e terra recebida pelo governo. Em 1960, o imposto sobre a terra contribuiu com 6% das receitas fiscais diretas e, em 1967, em um relatório recomendando a abolição dos impostos sobre a terra, um comitê presidido pelo contador de Auckland Lewis Ross observou que apenas 0,5% da receita total do governo agora vinha dos impostos sobre a terra. O governo não agiu com base na recomendação de Ross de abolir os impostos sobre a terra.

Em 1982, apenas 5% do valor total da terra era tributado, e os impostos sobre a terra também eram considerados duplicados devido à sua semelhança com as taxas de propriedade das autoridades locais, com os impostos sobre a propriedade ( taxas ) representando 57% da receita do governo local por 2001.

O zelo pela reforma econômica do governo trabalhista eleito em 1984 viu um afastamento dos impostos sobre o capital em todas as formas e, em 1990, o Parlamento aprovou a Lei de Abolição do Imposto Territorial (1990), encerrando a história da Nova Zelândia de tributação de terras pelo governo central. Tem-se falado em revisitar o conceito de imposto sobre a terra, mas nada de substantivo resultou.

Veja também

Referências