Tributação na Índia - Taxation in India

Os impostos na Índia são cobrados pelo Governo Central e pelos Governos Estaduais em virtude dos poderes conferidos a eles pela Constituição da Índia. Alguns impostos menores também são cobrados pelas autoridades locais, como o Município.

A autoridade para cobrar um imposto deriva da Constituição da Índia, que atribui o poder de cobrar vários impostos entre o Centro e os Estados. Uma restrição importante a esse poder é o artigo 265 da Constituição, que afirma que "Nenhum imposto será cobrado ou cobrado exceto por força da lei". Portanto, cada imposto cobrado ou cobrado deve ser respaldado por uma lei anexa, aprovada pelo Parlamento ou pelo Legislativo Estadual . No entanto, a evasão fiscal é um problema enorme na Índia, em última análise, catalisando vários efeitos negativos no país. Em 2019-20, a arrecadação de impostos diretos relatada pela CBDT foi de aproximadamente INR 12,33 trilhões .

História

A Índia aboliu vários impostos com o passar do tempo e impôs novos. Alguns desses impostos incluem imposto sobre herança , imposto de juros , imposto de presente , imposto sobre o património , etc. Riqueza Tax Act de 1957 foi revogada no ano de 2015.

Os impostos diretos na Índia eram regidos por duas legislações principais, a Lei do Imposto de Renda de 1961 e a Lei do Imposto sobre a Riqueza de 1957 . Uma nova legislação, o Código de Impostos Diretos (DTC), foi proposta para substituir os dois atos. No entanto, o Wealth Tax Act foi revogado em 2015 e a ideia do DTC foi abandonada.

Evasão fiscal

A deficiência do governo indiano em gastos governamentais é mais notavelmente atribuída à ampla evasão fiscal. Em relação a outros países em desenvolvimento, o fato de o imposto de renda da Índia representar 5% de seu PIB se deve ao fato de quase 2 a 3% da população estar exposta ao imposto de renda. A Índia enfrenta mais dificuldades em proliferar seu imposto de renda do que um país como a China, que sujeita 20% de sua população, porque há uma quantidade enfaticamente baixa de assalariados formais. Embora o imposto de renda da Índia tenha sido instituído em 1922 pelos britânicos, sua história tributária explica seu alto grau de inadimplência fiscal hoje. Com efeito a partir de 1 de abril de 2017, a Lei do imposto de renda de 1961 introduziu as Regras Gerais de Antifusão. A intenção de trazer as referidas regras é coibir as práticas impróprias dos contribuintes e praticantes fiscais que auxiliam os contribuintes a evitar o imposto quando o impacto fiscal do acordo ou das transações é superior a INR três milhões em um determinado Financeiro Ano. O GAAR pretende cobrir os casos em que o objetivo principal da transação é a obtenção do benefício fiscal. É pertinente notar que, recentemente, devido ao projeto BEPS dos países membros da OCDE e do G 20, houve uma grande reclamação por parte dos países do Quadro Inclusivo, onde cada país estava tentando proteger suas respectivas bases tributárias. Assim, com base no Relatório do Plano de Ação 6 do Projeto BEPS, os países membros foram obrigados a adotar o teste PPT como padrão mínimo. A referida norma re-consagra que quando "um dos objetivos principais da transação é obter benefício fiscal", então o benefício do tratado não será permitido. Portanto, atualmente no contexto indiano, a maioria dos tratados celebrados pela Índia inclui esse padrão mínimo, portanto, quando um dos objetivos principais da transação for obter benefício fiscal, o benefício do tratado será negado. Isso representou várias dificuldades para as multinacionais que direcionaram seus investimentos através de países insulares na Índia, como Maurício, que embora tenha um tratado de evasão fiscal muito bom com a Índia, mas com PPT, todos os benefícios poderiam ser questionados devido à falta de substância e PPT requisitos de teste. O mesmo foi considerado recentemente pela Autoridade para Regras Antecipadas de Nova Delhi, em decisão pela Tiger Global International II Holdings,

História e métodos:

No início da operação do imposto de renda, as alíquotas dos impostos eram comparativamente baixas aos níveis de hoje e, portanto, também o eram os níveis de evasão. No entanto, a Segunda Guerra Mundial catalisou um conjunto de condições que inspiraram a evasão fiscal em massa. Como muitos suprimentos foram cortados e a escassez aumentou, os preços das commodities e o nível de impostos cobrados pelo governo aumentaram. Isso acabou gerando mercados negros e estimulando um sentimento nacional de evasão fiscal. Consequentemente, enquanto o governo tentava combater esse amplo problema, o governo continuou a impor níveis exorbitantes de tributação, apenas exacerbando a normalidade da evasão fiscal. Hoje, as oportunidades de sonegação de impostos são abrangentes entre os autônomos, pois eles têm mais oportunidades de mentir sobre a origem de sua renda. Por exemplo, muitos indivíduos exageram ou mentem sobre sua riqueza advinda da agricultura, porque a renda agrícola está excluída do imposto de renda central. Além disso, muitas pessoas desviam sua renda para cônjuges e filhos, ou até criam sociedades fictícias, para fugir à tributação. O consenso geral afirma que o seguinte é o principal responsável pelo aumento da evasão fiscal e geração de dinheiro negro na Índia:

Estrutura tributária complicada
Alterações frequentes
Falta de pessoal
Altas taxas de impostos
Não aplicação de penalidades dissuasivas
Maquinaria de acusação ineficaz
Operação de controles mal pensados
Fixação de preços sem regulamentação adequada de produção e distribuição
Evasão do imposto sobre vendas
Imposto de consumo

Além disso, enormes quantidades de renda negra e evasão fiscal são alimentadas por suborno e corrupção . Na Índia, empresários corruptos patrocinam partidos políticos com dinheiro sujo, a fim de aumentar sua riqueza e reduzir seus impostos. Inerentemente, então, a falta de receita para gastos governamentais é parcialmente criada pelo próprio governo. Embora os indivíduos culpem o governo pelas dificuldades e carências, muitos não entendem a importância de se responsabilizar e pagar os próprios impostos.

Efeitos da evasão fiscal em massa:

Os níveis exorbitantes de evasão fiscal inspiraram a criação de uma economia paralela do dinheiro negro. O dinheiro preto inerentemente causa inflação e atrapalha a capacidade do governo de baixar os preços das commodities. Na verdade, o grande volume de dinheiro sujo desvia recursos governamentais do bem-estar nacional e incentiva a continuação da atividade ilegal. Infelizmente, são os indivíduos honestos que estão na classe assalariada que sentem as externalidades negativas dessa situação. Além de privar o erário público do estado e subestimar o PIB da Índia, a grande evasão fiscal incentivou o pagamento de enormes dotes na época dos casamentos. Em última análise, isso torna difícil para os indivíduos de classe baixa e média casarem seus filhos, adicionando um prejuízo social a esse problema econômico generalizado. Mais do que tudo, porém, a normalidade da evasão fiscal atenuou valores sociais positivos, como honestidade e trabalho árduo.

Tentativas governamentais de combate à evasão fiscal:

O governo indiano tomou várias medidas para mitigar os efeitos e o grau de evasão fiscal. Entre as legislações vigentes, buscas, apreensões, levantamentos e escrutínio das declarações de imposto de renda estão sendo feitas pelo Departamento de Imposto de Renda. O governo também criou Esquemas de Divulgação Voluntária de Renda, por meio dos quais a renda e os ativos dos negros podem ser declarados sem penalidade ou processo. Além disso, a introdução da Lei de Prevenção à Lavagem de Dinheiro torna toda e qualquer atividade relacionada à lavagem de dinheiro um crime federal com uma pena mínima de prisão inferior a três anos. Da mesma forma, a Lei de Finanças de 2004 processa a falsificação de livros e tributação de presentes no valor de mais de 25.000 rúpias. Dado que a evasão fiscal é uma das questões mais difundidas, embora difíceis, com que um governo pode lidar, eles historicamente relegaram essa questão às recomendações feitas pela Comissão de Inquérito Tributário (1953), Comissão de Reformas Administrativas (1969) e Comitê de Inquérito Fiscal Direto (1971). Além disso, a Índia tentou erradicar a evasão fiscal exigindo um número de identificação para todos os negócios financeiros importantes. No entanto, esse método tem se mostrado muito ineficaz, pois muitas transações são realizadas com dinheiro e, portanto, muitas vezes não são relatadas.

Taxa de serviço

O imposto sobre serviços é cobrado pelo governo sobre todos os serviços prestados por empresas e empresas de serviços em vez de benefício monetário . O imposto sobre serviços cobrado sobre os serviços é na verdade suportado pelos clientes que, por sua vez, passam por vários canais de autoridades cobradoras até chegarem ao governo. A taxa de serviço será aplicável apenas aos serviços tributáveis que são fornecidos ou serão fornecidos pelo provedor de serviços concordando com a preocupação de realmente oferecer os serviços.

É um imposto cobrado sobre os serviços prestados na Índia. A responsabilidade pela cobrança do imposto recai sobre o Conselho Central de Impostos Especiais e Aduaneiros (CBEC). A partir de 2012, o imposto de serviço é cobrado sobre todos os serviços, exceto aqueles que são especificamente isentos por lei (por exemplo, Isento sob Lista Negativa, Isento como exclusão da definição de Serviço de acordo com o Imposto sobre Serviço, Isento sob MEN (notificação de mega isenção)). No orçamento apresentado para 2008-2009, foi anunciado que todos os pequenos prestadores de serviços cujo volume de negócios não exceda ₹ 10 lakh (US $ 14.000) não precisa de taxa de serviço de pagamento. Imposto de serviço a uma taxa de 14 por cento (Inclusive de EC e SHEC) será cobrado em todos os serviços aplicáveis a partir de 1 de junho de 2015. A partir de 15 de novembro de 2015, taxa de Swacch Bharat de 0,5% foi adicionada a todos os serviços tributáveis levando ao novo imposto de serviço taxa de 14,5 por cento (Inclusive de CE, SHEC e Swacch Bharat cess). Em 29 de fevereiro de 2016, o atual Ministro das Finanças, Sr. Arun Jaitley, anuncia um novo Cess, Krishi Kalyan Cess, que seria cobrado a partir de 1 de junho de 2016 à taxa de 0,5% sobre todos os serviços tributáveis. O objetivo da introdução do Krishi Kalyan Cess é melhorar as atividades agrícolas e o bem-estar dos agricultores indianos. Assim, a nova alíquota do Imposto sobre Serviços seria de 15% incorporando EC, SHEC, Swachh Bharat Cess e Krishi Kalyan Cess.

De 2015 até o momento, a arrecadação tributária bruta do centro de impostos sobre serviços foi superior a $$ 2,10 trilhões (US $ 29 bilhões).

O imposto sobre serviços foi substituído pelo imposto sobre bens e serviços na Índia. A taxa de serviço não se aplica mais a serviços na Índia.

Imposto Central

Logotipo da Alfândega e Impostos Centrais

Em 2015-2016, a arrecadação tributária bruta do centro de impostos especiais de consumo totalizou $$ 2,80 trilhões (US $ 39 bilhões).

Central Excise Act , 1944, que impõe um imposto de consumo sobre bens manufaturados ou produzidos na Índia;
Central Sales Tax, 1956 , que impõe o imposto sobre vendas de mercadorias vendidas no comércio interestadual ou no comércio na Indisale de propriedades situadas dentro do estado

No orçamento da União da Índia de 2016 , foi aplicado um imposto especial de consumo de 1% sem crédito do imposto a montante e 12,5% com crédito do imposto a montante sobre os artigos de joalharia, com exceção da joalharia de prata. O governo havia proposto anteriormente um imposto especial de consumo no orçamento de 2011-12, que teve de ser revertido após protestos massivos de joalheiros.

Central Excise Tariff Act, 1985
Regras de Avaliação Central de Impostos Especiais (Determinação do Preço de Produtos Excisáveis), 2000

Esquema de tributação estabelecido constitucionalmente

O artigo 246 da Constituição indiana distribui poderes legislativos, incluindo tributação, entre o Parlamento da Índia e o Legislativo Estadual . O Anexo VII enumera esses assuntos com o uso de três listas:

Lista - I envolvendo as áreas sobre as quais apenas o parlamento é competente para fazer leis,
Lista - II compreendendo as áreas sobre as quais apenas o Legislativo estadual pode legislar, e
Lista - III relacionando as áreas nas quais o Parlamento e o Legislativo Estadual podem legislar simultaneamente.

Chefes de tributação separados não são cabeçalhos de tributação na Lista Simultânea (a União e os Estados não têm poder de tributação concomitante). A lista de treze chefes de tributação da União e a lista de dezenove chefes de Estado são fornecidas a seguir:

Governo central da Índia

SL. Não.	Impostos de acordo com a Lista Sindical
82	Imposto sobre o rendimento : impostos sobre o rendimento que não seja o rendimento agrícola.
83	Direito aduaneiro : Deveres dos costumes incluindo exportação deveres
84	Imposto especial de consumo : Imposto sobre o consumo dos seguintes bens fabricados ou produzidos na Índia, nomeadamente (a) Petróleo bruto (b) diesel de alta velocidade (c) álcool de motor (comumente conhecido como gasolina) (d) gás natural (e) combustível de turbina de aviação e (f) Tabaco e produtos de tabaco
85	Taxa de corporação
86	Impostos sobre o valor do capital dos bens , excluindo terras agrícolas, de pessoas físicas e jurídicas, impostos sobre o capital das empresas
87	Taxa de propriedade em relação a propriedades que não sejam terras agrícolas
88	Deveres em relação à sucessão de propriedades que não sejam terras agrícolas
89	Impostos terminais sobre mercadorias ou passageiros transportados por ferrovia, mar ou ar; impostos sobre tarifas ferroviárias e frete.
90	Outros impostos além do imposto de selo sobre transações em bolsas de valores e mercados de futuros
92A	Impostos sobre a venda ou compra de bens que não sejam jornais, quando tal venda ou compra ocorrer durante o comércio ou comércio interestadual
92B	Impostos sobre a remessa de mercadorias no curso de comércio ou comércio interestadual
97	Todos os tipos de impostos residuais não listados em nenhuma das três listas da Sétima Tabela da Constituição Indiana

Governos estaduais

SL. Não.	Impostos de acordo com a lista estadual
45	Receitas de terras, incluindo a avaliação e cobrança de receitas, a manutenção de registros de terras, levantamento para fins de receita e registros de direitos e alienação de receitas, etc.
46	Impostos sobre a renda agrícola
47	Deveres relativos à sucessão em terras agrícolas.
48	Direitos de propriedade em relação a terras agrícolas
49	Impostos sobre terras e edifícios.
50	Impostos sobre direitos minerais.
51	Impostos sobre o consumo de bens fabricados ou produzidos dentro do Estado (i) bebidas alcoólicas para consumo humano e (ii) ópio, cânhamo indiano e outras drogas e entorpecentes.
53	Taxa de eletricidade : impostos sobre o consumo ou venda de eletricidade
54	Impostos sobre a venda de petróleo bruto, diesel de alta velocidade, álcool de motor (comumente conhecido como gasolina), combustível de turbina de aviação a gás natural e licor de álcool para consumo humano, mas não incluindo a venda no curso de interestadual ou comércio ou venda na fonte internacional negociar ou comercializar tais bens.
56	Impostos sobre mercadorias e passageiros transportados por estradas ou por vias navegáveis interiores.
57	Impostos sobre veículos adequados para uso nas estradas .
58	Impostos sobre animais e barcos.
59	Pedágios .
60	Impostos sobre a profissão, comércios, chamadas e empregos .
61	Impostos de capitação .
62	Os impostos sobre entretenimento e diversões devem ser cobrados e recolhidos por um panchayat ou município ou conselho regional ou conselho distrital.
63	Imposto de selo

Imposto de Renda

O Imposto de Renda é um imposto cobrado sobre pessoas físicas ou jurídicas (contribuintes) que varia com a respectiva receita ou lucro (lucro tributável). O imposto de renda geralmente é calculado como o produto de uma taxa de imposto multiplicada pelo lucro tributável. No entanto, para pessoas físicas, o imposto é devido com base nas taxas de placa. Na Lei das Finanças de 2020, o Governo introduziu um novo regime fiscal para os particulares, dando-lhes a opção de optar pelo novo regime ou continuar com o antigo.

O imposto é cobrado pelo Departamento de Imposto de Renda do governo central. Os agricultores - que constituem 70% da força de trabalho indiana - são geralmente excluídos do pagamento do imposto de renda na Índia.

As declarações de imposto de renda são devidas na Índia geralmente em 31 de julho, 30 de setembro ou 30 de novembro, dependendo da categoria de contribuinte.

Todos os que ganham ou recebem uma renda na Índia estão sujeitos ao imposto de renda. O Departamento de TI dividiu a receita em cinco categorias: Renda de Salário, Renda de Outras Fontes, Renda de Propriedade da Casa, Renda de Ganhos de Capital e Renda de Negócios e Profissão.

Imposto sobre bens e serviços

O Imposto sobre Bens e Serviços é um imposto indireto cobrado sobre o fornecimento de bens ou serviços.

Imposto Central sobre Bens e Serviços (CGST) : Parcela do imposto para o governo central sobre vendas intra-estaduais.
Imposto Estadual sobre Bens e Serviços (SGST) : Parcela do imposto estadual sobre vendas intra-estaduais.
Imposto Integrado de Mercadorias e Serviços (IGST) : imposto sobre vendas interestaduais.

Bens e serviços são divididos em cinco lajes fiscais diferentes para a cobrança de impostos - 0%, 5%, 12%, 18% e 28%. No entanto, produtos petrolíferos, bebidas alcoólicas e eletricidade não são tributados sob o GST e, em vez disso, são tributados separadamente pelos governos estaduais individuais, de acordo com o sistema tributário anterior.

Serviço Personalizado

O direito aduaneiro é um imposto sobre a importação e exportação de bens na Índia com alíquotas específicas para certos tipos de bens. As autoridades aduaneiras têm o direito de verificar os detalhes precisos dos itens exportados ou importados, juntamente com a origem do item e as taxas e estrutura devidamente validadas. O direito aduaneiro mede o valor dos itens no contexto do imposto aplicável a esse item e é muito mais alto em certos tipos de itens, incluindo produtos pecaminosos, ou seja, bebidas e charutos importados.

O direito aduaneiro é um imposto indireto cobrado na importação ou exportação de mercadorias dentro e fora do país. Quando as mercadorias são importadas de fora, o imposto é conhecido como direito aduaneiro de importação. quando as mercadorias são exportadas para fora da Índia, o imposto é conhecido como tarifa alfandegária de exportação. O imposto cobrado pelo Conselho Central de Impostos Indiretos e Alfândegas . Em fevereiro de 2020, como parte das tentativas da Índia de aumentar e apoiar a produção local, o governo afirmou que aumentou os impostos sobre a importação de itens como aparelhos eletrônicos, móveis e brinquedos.

Impostos de órgãos locais

"Local Body Tax", popularmente conhecido por sua abreviatura como "LBT", é o imposto cobrado pelos órgãos cívicos locais da Índia sobre a entrada de mercadorias em uma área local para consumo, uso ou venda nela. O imposto é cobrado com base na Entrada 52 da Lista do Estado do Anexo VII da Constituição da Índia, que diz; "Impostos sobre a entrada de mercadorias em uma área local para consumo, uso ou venda nela." O imposto deve ser pago pelo comerciante aos órgãos cívicos e as regras e regulamentos desses variam entre os diferentes Estados da Índia . O LBT foi parcialmente abolido a partir de 1º de agosto de 2015.

Contribuição predial

O imposto sobre a propriedade , ou 'imposto sobre a casa', é um imposto local sobre edifícios, juntamente com terras passantes, e cobrado do possuidor (certamente, não é o verdadeiro guardião da propriedade de acordo com 1978, 44ª emenda da constituição). Assemelha-se ao imposto sobre a fortuna do tipo americano e difere da alíquota do Reino Unido. O poder tributário é investido nos estados e é delegado por lei aos órgãos locais, especificando o método de avaliação, faixa de alíquota e procedimentos de cobrança. A base tributária é o valor anual do aluguel (ARV) ou avaliação com base na área. Propriedades ocupadas pelo proprietário e outras propriedades que não geram aluguel são avaliadas com base no custo e então convertidas em ARV aplicando-se uma porcentagem do custo, geralmente 6%. Os terrenos baldios são geralmente isentos. Propriedades do governo central estão isentas. Em vez disso, uma 'taxa de serviço' é permitida por ordem executiva. Propriedades de missões estrangeiras também gozam de isenção de impostos sem uma insistência de reciprocidade. O imposto é geralmente acompanhado por uma série de taxas de serviço, por exemplo, taxa de água, taxa de drenagem, taxa de conservação (saneamento), taxa de iluminação, todas usando a mesma base tributária. A estrutura da taxa é plana nas propriedades rurais (panchayat), mas nas áreas urbanas (municipais) é moderadamente progressiva com cerca de 80% das avaliações caindo nas duas primeiras lajes.

Veja também

Referências

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