Tributação na Alemanha - Taxation in Germany

Os impostos na Alemanha são cobrados pelo governo federal, pelos estados ( Länder ) e também pelos municípios ( Städte / Gemeinden ). Muitos impostos diretos e indiretos existem na Alemanha ; o imposto de renda e o IVA são os mais significativos.

A base jurídica da tributação é estabelecida na Constituição alemã ( Grundgesetz ), que estabelece os princípios básicos que regem o direito tributário. A maior parte da tributação é decidida pelo governo federal e pelos estados juntos, alguns são alocados exclusivamente no nível federal (por exemplo, alfândega), alguns são alocados aos estados (impostos especiais de consumo) e os distritos e municípios podem promulgar suas próprias leis tributárias. Não obstante a divisão da jurisdição do direito tributário, na prática, 95% de todos os impostos são cobrados na esfera federal.

No nível federal, o governo recebe receitas fiscais dos residentes na forma de imposto de renda individual, imposto sobre vendas de propriedades e ganhos de capital . O valor da obrigação tributária federal pode ser reduzido por várias deduções e mitigado por várias deduções para crianças. Alguns não residentes são responsáveis ​​na Alemanha se lá tiverem certos tipos de rendimentos. Geralmente, as empresas públicas e privadas são responsáveis ​​por impostos na Alemanha, com certas isenções , como fundações de caridade e instituições religiosas . Os produtos e serviços gerados na Alemanha estão sujeitos ao imposto sobre valor agregado (IVA) de acordo com as regras da UE , com certas isenções. Outros tipos de receita tributária incluem transferências de bens imóveis, impostos sobre herança e doações , ganhos de capital , aviação e impostos sobre veículos motorizados .

Terminologia e conceitos

A palavra alemã para imposto é Steuer, que se origina do antigo substantivo do alto alemão stiura, que significa 'suporte'.

O Grundgesetz (lit. 'Lei Básica') é o termo comum para a Constituição Alemã na Alemanha, conhecido na íntegra como Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland , ou ' Lei Básica da República Federal da Alemanha '.

As jurisdições legais ou administrativas gerais na Alemanha caem aproximadamente em quatro níveis: federal ( Bund ), estadual ( Land , plural Länder ), distrito ( Kreis , plural Kreise ) e municipalidade ( Gemeinde , plural Gemeinden ), e a autoridade fiscal segue o mesmo padrão , embora se concentre principalmente nas esferas federal e estadual.

A administração fiscal ( Finanzverwaltung ), também conhecida como administração fiscal: Steuerverwaltung ) na Alemanha é a parte da administração pública responsável pela determinação e cobrança de impostos. O Federal Central Tax Office ( Bundeszentralamt für Steuern , ou BZSt) é a agência federal responsável por administrar certas seções do código tributário do país. Foi desmembrado do Ministério Federal das Finanças em 2006.

Princípios de tributação

A Constituição alemã estabelece os princípios que regem a tributação nos seguintes artigos:

  • O princípio da capacidade de pagamento
  • Igualdade na tributação
  • A legalidade da tributação
  • O princípio do estado de bem-estar

O direito de decidir sobre os impostos subdivide-se:

  • A federação tem direito alfandegário . (Constituição, Art. 105 parágrafo 1 )
  • A federação e os estados decidem juntos sobre a maior parte da legislação tributária. Formalmente, os estados podem decidir que não há lei federal. Na prática, existem leis federais para todas as questões tributárias. (Art. 105 parágrafo 2 Grundgesetz )
  • Os estados decidem sobre os impostos especiais de consumo . (Constituição, Art. 105 parágrafo 2a )
  • Os municípios e os distritos ( Kreise ) podem decidir sobre alguns impostos locais menores como a tributação dos cães ( Hundesteuer ).
Receitas fiscais 1975–2005 em percentagem do PIB para a Alemanha, em comparação com a OCDE e a UE 15 .

Portanto, mesmo que a Alemanha seja um estado federal, 95% de todos os impostos são cobrados em nível federal. A receita desses impostos é destinada pela federação e pelos estados da seguinte forma (Constituição, Art. 106 ):

  • A federação recebe exclusivamente a receita de:
    • Alfândega
    • Impostos sobre alcopops , carros, bebidas destiladas, café, produtos de óleo mineral, vinho espumante, eletricidade, tabaco e seguros
    • Suplemento ao imposto de renda, denominado sobretaxa de solidariedade ( Solidaritätszuschlag )
  • Os estados recebem exclusivamente a receita de:
  • Os municípios e / ou distritos recebem exclusivamente a receita de:
    • Imposto sobre imóveis
    • Impostos sobre outras bebidas, cachorros e pousadas.

A maior parte da receita provém do imposto de renda e do IVA. A arrecadação desses tributos é distribuída entre a federação e os estados por meio de cotas. Os municípios recebem uma parte da receita dos estados. Além disso, há uma compensação entre estados ricos e pobres (Constituição, Art. 107 ).

Estrutura e informações básicas

Administração

A administração fiscal da Alemanha é dividida em autoridades fiscais federais e autoridades fiscais estaduais. Os serviços fiscais locais ( Finanzamt , plural Finanzämter ) pertencem a este último. Eles administram os "impostos compartilhados" para a federação e os estados e processam as declarações de impostos. O número de repartições fiscais na Alemanha totaliza cerca de 650.

Como resultado das discussões em 2006 e 2009 entre federação e estados (a chamada Föderalismusreform  [ de ; fr ] ), a Federação também administra alguns impostos. A autoridade competente é o Federal Central Tax Office ( Bundeszentralamt für Steuern , ou BZSt ), que também é a autoridade competente para certos pedidos de reembolso de impostos do estrangeiro. Desde 2009, o BZSt atribui um número de identificação para efeitos fiscais a cada sujeito passivo.

Jurisdição

Normalmente há pelo menos um tribunal financeiro em cada estado (Berlim e Brandemburgo compartilham um tribunal, em Cottbus ). A instância de recurso é o Tribunal Federal de Finanças da Alemanha ( Bundesfinanzhof ) em Munique.

Código fiscal

As regras e procedimentos comuns aplicáveis ​​a todos os impostos estão contidos no código fiscal ( Abgabenordnung ) como a chamada lei fiscal geral. As leis fiscais individuais regulam em que caso o imposto é incorrido.

Números de identificação fiscal

A partir de 2009, todos os residentes alemães recebem um número de identificação fiscal pessoal . Nos próximos anos, as empresas receberão um número de identificação comercial. A autoridade competente é o Federal Central Tax Office ( Bundeszentralamt für Steuern ).

Receita fiscal

Receita tributária alemã 2007

Em 2014, a receita tributária alemã totalizou € 593 bilhões.

A receita tributária é distribuída aos três níveis de governo da Alemanha : a federação, os estados e os municípios. Todos eles têm direito aos tipos de impostos mais importantes (ou seja, imposto sobre valor agregado e imposto de renda ). Por esse motivo, esses impostos também são conhecidos como impostos compartilhados. A receita tributária é distribuída proporcionalmente de acordo com uma fórmula prescrita na Constituição alemã.

Impostos sobre a renda

Imposto de renda para residentes

As pessoas físicas que residem na Alemanha ou que residem normalmente na Alemanha são integralmente responsáveis ​​pelo imposto de renda. Todos os rendimentos auferidos por essas pessoas no país e no exterior estão sujeitos ao imposto alemão (princípio do rendimento mundial).

Tipos de renda

Para efeitos de cobrança do imposto sobre o rendimento na Alemanha, os rendimentos são divididos em sete tipos diferentes de rendimentos. É feita uma distinção entre:

  • Renda da agricultura e silvicultura
  • Renda de operações de negócios
  • Renda de trabalho autônomo
  • Renda do trabalho empregado
  • Renda de capital
  • Renda de arrendamento de propriedade
  • Receitas diversas.

Se a renda do contribuinte não se enquadrar em nenhuma dessas categorias, não estará sujeita ao imposto de renda. Isso inclui ganhos em uma loteria, por exemplo.

Imposto de Renda

Taxa de imposto de renda alemã em 2010 em função da renda tributável

A alíquota do imposto de renda na Alemanha varia de 0% a 45%. O imposto de renda alemão é um imposto progressivo , o que significa que a taxa média de imposto (ou seja, a relação entre imposto e renda tributável) aumenta monotonicamente com o aumento da renda tributável . Além disso, o sistema tributário alemão garante que um aumento do lucro tributável nunca resulte numa diminuição do lucro líquido após a tributação. Esta última propriedade deve-se ao facto de a taxa marginal de imposto (ou seja, o imposto pago sobre o rendimento tributável adicional de um euro) ser sempre inferior a 100%. As taxas marginais de imposto e a taxa média resultante do imposto de renda são mostradas no gráfico à direita. A responsabilidade tributária dos cônjuges que ingressam em conjunto é avaliada sobre a metade de sua renda total, e posteriormente o resultado da aplicação da tarifa tributária é multiplicado por dois. Devido à programação tributária progressiva, isso é sempre mais favorável do que tributar cada cônjuge separadamente. Essa vantagem de divisão aumenta com a diferença de renda entre os dois cônjuges.

Um fato adicional sobre o sistema de imposto de renda na Alemanha é que ele é cobrado sobre o rendimento líquido de um indivíduo ou casal, que inclui uma dedução das contribuições para a segurança social que pagam. Em 2019, essa média era algo em torno de 19,7% da renda pessoal. Assim, na realidade, as taxas marginais de imposto apresentadas abaixo aplicam-se apenas a +/- 80,3% do rendimento de uma pessoa física até 55.960 euros. Isto, por sua vez, diminui o imposto sobre o rendimento do trabalhador médio em cerca de 4%, embora ainda seja possível pagar uma taxa efetiva de quase 45% se o rendimento for suficientemente elevado. Por último, existe um reembolso de impostos que ronda os 1000 euros.

Taxas de imposto de renda para 2019
Renda acima (individual) Renda acima (casado) Taxa Marginal Quantidade Máxima - Solteiro (Casado) Taxa efetiva
€ 0 € 0 0% € 0 (€ 0) 0%
€ 9.169 € 18.338 14% € 712,04 (€ 1373,68) 0%
€ 14.255 € 28.150 24% € 10009,04 (€ 20105,28) 0% - 12,64%
€ 55.961 € 111.922 42% € 87933,72 (€ 175867,44) 12,64% - 35,06%
€ 265.327 € 530.654 45% 35,06% - 44,99%
Sobretaxa de solidariedade

Além do imposto de renda, a chamada sobretaxa de solidariedade ( Solidaritätszuschlag ou Soli ) é cobrada a uma taxa de 5,5% do imposto de renda para rendimentos mais elevados. A sobretaxa de solidariedade foi introduzida em 1991 e, desde 1995, tem sido justificada com os custos adicionais da reunificação alemã . Isso inclui as dívidas e obrigações de pensão do governo da Alemanha Oriental, bem como os custos de atualização da infraestrutura e remediação ambiental nos novos estados da Alemanha . Desde 2021, a sobretaxa de solidariedade foi reduzida consideravelmente. A partir de Janeiro de 2021, até € 16.956 (€ 33.912 para casais) de imposto anual sobre o rendimento, não é cobrada qualquer sobretaxa de solidariedade (anteriormente: € 972 / € 1.944). Isso significa até uma renda anual de € 62.127 (€ 124.255 para casais) sem cobrança de sobretaxa.

Acima deste limite, a taxa média da sobretaxa de solidariedade é de 5,5%.

Por exemplo, se um imposto sobre o rendimento de € 10.000 resultar de um determinado rendimento tributável anual, será cobrada uma sobretaxa de solidariedade de € 550. Como resultado, o contribuinte deve à administração fiscal € 10.550.

Imposto sobre benefícios em espécie

Cada indivíduo deve pagar por quaisquer vantagens ou benefícios que receba de um empregador, o que inclui, por exemplo, o uso de um carro. Isto também se aplica ao uso de carro particular, se o carro for propriedade de uma empresa ou de um indivíduo autônomo. No caso dos carros, isso se baseia em um método de diário de bordo ou em um método de taxa fixa, que depende do preço bruto de tabela de um carro arredondado para os próximos 100 EUR. Isso significa o preço de tabela original sem qualquer redução ou desconto no momento da primeira utilização original, quer o carro seja usado ou não ou com alguns anos de idade. O IVA e todos os recursos extras (por exemplo, GPS, bancos de couro, etc.) precisam ser incluídos. O imposto é pago em um por cento dessa base como valor tributável todos os meses.

Exemplo: Preço de tabela bruto: 45.000 EUR Rendimento tributável adicional: 450 EUR por mês (por exemplo, taxa de imposto de 30% causa imposto de 125 EUR a pagar)

Retenção de impostos

O imposto sobre o rendimento do trabalho empregado e o imposto sobre o rendimento do capital são retidos por dedução na fonte ( imposto sobre repartição, imposto sobre salários ou imposto retido na fonte ). Aqui, um montante de imposto é retido diretamente pelo empregador ou pelo banco antes de os rendimentos serem pagos.

A tributação na fonte dos rendimentos do trabalho será efetuada com base em classes de tributação baseadas na situação pessoal. As classes de impostos diferem essencialmente pelo limite de isenção aplicado. Os casais enfrentam a decisão de optar por uma combinação das classes III / V ou IV / IV. No primeiro caso, o cônjuge com rendimentos mais elevados recebe o dobro da taxa de isenção básica, enquanto o segundo ganhador é tributado com rendimentos muito baixos. Neste último caso, ambos os cônjuges são tributados com base na taxa padrão de isenção. A escolha das classes de imposto apenas importa para o imposto retido na fonte e, portanto, para os rendimentos imediatamente disponíveis. Após a liquidação do imposto de renda, que ocorre alguns meses após o término do exercício fiscal, a redução do imposto não é afetada pela escolha da classe de imposto. Além disso, os empregadores também são obrigados a deduzir as contribuições para o sistema de previdência social na fonte.

Classes de tributação (grupos tributários, Lohnsteuerklasse também conhecida como Steuerklassen )

  • classe I = solteiros, em união de facto, divorciados, viúvos ou casados, salvo se enquadrados na categoria fiscal II, III ou IV.
  • classe II = solteiro, mas tem direito ao subsídio para pais solteiros.
  • classe III = casado e cônjuge não recebe salário, ou o cônjuge recebe salário, mas é classificado na categoria fiscal V por solicitação de ambos os cônjuges, ou para trabalhadores viúvos no ano civil seguinte ao da morte do cônjuge, se ambos residissem em Alemanha e não foram separados no dia da morte do cônjuge.
  • classe IV = casado, ambos os cônjuges recebem um salário, residem na Alemanha e não são separados.
  • classe V = casado, mas um dos cônjuges, a pedido de ambos os cônjuges, está classificado na categoria fiscal III.
  • classe VI = trabalhadores que recebem salários múltiplos de mais de um empregador, para que o imposto sobre os salários seja retido para o segundo e quaisquer contratos de trabalho adicionais.

A tributação na fonte do rendimento do capital será feita com uma alíquota fixa de 25% (adicionar sobretaxa de solidariedade de 5,5% sobre o valor do imposto e, se aplicável, imposto eclesial).

Deduções

A legislação alemã sobre o imposto de renda permite que um número considerável de despesas do contribuinte sejam deduzidas da receita no cálculo da receita tributável. Isso se aplica em particular aos custos imediatamente relacionados aos ganhos. Além disso, outros custos também são dedutíveis, por exemplo, certos pagamentos de seguros, custos incorridos por doença, custos com ajuda doméstica e pagamentos de manutenção. Além da possibilidade de dedução de custos, existem também numerosos abatimentos e montantes fixos que reduzem o rendimento tributável, por exemplo, um abatimento para rendimentos de capital atualmente em € 801 (€ 1.602 para casais) e um montante fixo de € 1000 ( rendimentos em 2011 ou seguintes) são deduzidos do rendimento do trabalho empregado. As despesas com apoio à criança e com a formação profissional dos filhos são tidas em conta com um subsídio fiscal especial, com subsídios para despesas com supervisão, educação e formação infantil e com o pagamento de abono de família.

Declaração de imposto

A obrigação de apresentar uma declaração de imposto de renda não se aplica a todos. Por exemplo, contribuintes individuais tributados que auferem exclusivamente rendimentos sujeitos a imposto retido na fonte estão isentos desta obrigação, porque sua dívida fiscal é considerada pelo menos liquidada pelo imposto retido na fonte. No entanto, qualquer pessoa com responsabilidade tributária integral pode apresentar declaração de imposto de renda, levando em consideração o imposto já retido na fonte e as eventuais deduções. Em muitos casos, isso pode resultar em uma restituição de impostos.

Os casais podem se inscrever para avaliação conjunta para serem tributados a uma taxa mais favorável. Nesse caso, devem apresentar a declaração de imposto de renda anual, pois é possível que o imposto pago na fonte não tenha sido suficiente.

Imposto de renda para não residentes

Os indivíduos que não residem na Alemanha nem residem normalmente na Alemanha apenas estão sujeitos ao pagamento de impostos na Alemanha se obtiverem rendimentos aí associados a um contexto interno (alemão) próximo. Inclui, em particular, rendimentos de bens imóveis na Alemanha ou de estabelecimento estável na Alemanha.

Obrigações fiscais para proprietários alemães não residentes

Todo proprietário de propriedade alemão não residente está sujeito a um imposto pessoal sobre a renda derivada de sua propriedade alemã. Os investidores imobiliários não residentes também são obrigados a apresentar anualmente uma declaração de imposto sobre a propriedade na Alemanha.

Status de residência fiscal e propriedade de propriedade

Para ser considerado residente na Alemanha, um indivíduo deve passar mais de 183 dias no país durante um período de dois anos. É importante observar que os proprietários de imóveis alemães estão sujeitos a tributação, independentemente de seu status de residência fiscal.

Acordos de dupla tributação

A Alemanha chegou a acordos fiscais com cerca de 90 países para evitar a dupla tributação. Esses acordos se enquadram no direito internacional público e visam evitar que um contribuinte pague impostos semelhantes mais de uma vez sobre a mesma receita no mesmo período. A estrutura básica dos acordos de dupla tributação assinados pela Alemanha segue o modelo de convenção fiscal elaborado pela OCDE .

Contribuições para a segurança social

Os rendimentos do trabalho auferidos na Alemanha estão sujeitos a diferentes contribuições de seguro que cobrem seguro saúde, pensão, enfermagem e desemprego. As contribuições são cobradas como um percentual da renda até um certo teto compartilhado igualmente entre o empregado e o empregador. Tabela de contribuições para 2018:

Apólice de seguro Teto anual Empregador % Empregado %
Seguro de Pensão Oeste: 78.000,00 € / Leste: 69.600,00 € 9,30% 9,30%
Seguro desemprego Oeste: 78.000,00 € / Leste: 69.600,00 € 1,5% 1,5%
Seguro de enfermagem 53.100,00 € 0,775-1,275% 1,275% -1,775%
Plano de saúde 53.100,00 € 7,3% 7,3%
Contribuição adicional do empregado dependendo da seguradora de saúde até 0,9%

ver também Imposto sobre a folha de pagamento / seção Alemanha

Impostos sobre empresas e rendimentos de capital

taxa de corporação

Taxa de imposto alemã sobre a renda corporativa de 1995-2009

O imposto sobre as sociedades é cobrado principalmente sobre empresas corporativas, em particular sociedades públicas e privadas limitadas, bem como outras empresas , como, por exemplo , cooperativas , associações e fundações . As sociedades unipessoais e as sociedades não estão sujeitas ao imposto sobre as sociedades: os lucros auferidos por estas configurações são atribuídos aos seus sócios individuais e, em seguida, tributados no contexto das respetivas contas do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

As empresas domiciliadas ou administradas na Alemanha são consideradas totalmente responsáveis ​​pelo imposto sobre as sociedades. Isso significa que seus ganhos internos e externos são tributáveis ​​na Alemanha. Algumas empresas corporativas estão isentas de impostos corporativos, por exemplo, fundações de caridade, instituições da Igreja e clubes esportivos.

Desde 1 de janeiro de 2008, a taxa de imposto sobre as sociedades na Alemanha é de 15%. Contando a sobretaxa de solidariedade (5,5% do imposto sobre as sociedades) e o imposto comercial (em média 14% em 2008), o imposto sobre as sociedades na Alemanha está um pouco abaixo de 30%.

Base de avaliação

A base de cálculo do imposto sobre as sociedades cobrado é a receita que a empresa obteve durante o ano civil. Os lucros tributáveis ​​são apurados com base no resultado apurado nas contas anuais ( balanço e demonstração de resultados ) elaboradas ao abrigo do Código Comercial. O que é considerado rendimento ao abrigo da lei fiscal, por vezes diverge da forma como os rendimentos são determinados ao abrigo da lei comercial, caso em que prevalecem as disposições da lei fiscal.

Dividendos

Quando os dividendos são pagos a uma pessoa física, é cobrado um imposto sobre o rendimento do capital à alíquota de 25%. Desde 1º de janeiro de 2009, este imposto é definitivo para pessoas físicas residentes na Alemanha. A sobretaxa de solidariedade também é cobrada sobre o imposto sobre rendimentos de capital.

Quando os dividendos são pagos a uma empresa com total responsabilidade tributária sobre as sociedades, a empresa beneficiária fica amplamente isenta do pagamento de impostos sobre essas receitas. Em sua avaliação fiscal, apenas 5% dos dividendos são adicionados ao lucro como despesas operacionais indedutíveis. O mesmo se aplica se uma empresa tributável vende ações em outra empresa.

A dedução de impostos de dividendos pagos por uma subsidiária com total responsabilidade fiscal a uma matriz estrangeira domiciliada na UE é dispensada em certas condições, por exemplo, a empresa-mãe deve ter uma participação direta na subsidiária de pelo menos 15%.

Unidades fiscais integradas (tributação de grupo)

De acordo com a legislação tributária alemã, empresas separadas podem ser tratadas como unidades fiscais integradas para fins fiscais ( Organschaft ). Em uma unidade fiscal integrada, uma empresa legalmente independente (a empresa controlada) concorda, nos termos de um acordo de pool de lucros e perdas, em se tornar dependente de outro negócio (a empresa controladora) em termos financeiros, econômicos e organizacionais. A controlada compromete-se a repassar a totalidade de seus lucros à controladora. Outro requisito é que a controladora detenha a maioria dos direitos de voto na controlada.

Em termos fiscais, o reconhecimento de uma unidade fiscal significa que os resultados da empresa controlada são atribuídos à empresa controladora. Isso oferece uma oportunidade de equilibrar lucros e perdas dentro da unidade fiscal integrada.

Taxa comercial

Os empreendedores envolvidos em operações comerciais estão sujeitos ao imposto comercial ( Gewerbesteuer ), bem como ao imposto de renda / imposto corporativo . Em contraste com este último, o imposto comercial é cobrado pelas autoridades locais ou municípios , que têm direito a todo o montante. A taxa cobrada é fixada por cada autoridade local separadamente dentro da faixa de taxas prescrita pelo governo central. A partir de 1 de janeiro de 2008, a taxa média é de 14% dos lucros sujeitos ao imposto comercial.

Procedimento de avaliação

A entidade empresarial deve apresentar a declaração de imposto sobre o comércio junto à repartição de finanças, assim como suas outras declarações de imposto de renda. Levando em consideração todas as deduções, a administração tributária local ( Finanzamt ) calcula as receitas comerciais e, em seguida, fornece o valor aplicável para a liquidação do imposto comercial à autoridade local que coleta o imposto. A base de lucro subjacente, bem como as diferenças de imposto contábil para as jurisdições fiscais do comércio local, podem diferir daquela usada para o imposto sobre as sociedades. Com base na taxa de arrecadação ( Hebesatz ) em vigor na sua área, a autarquia local calcula o imposto comercial a pagar.

Empresas não incorporadas

Empresas de um só homem e membros de uma sociedade podem deduzir uma grande parte do imposto comercial de sua conta de imposto de renda pessoal.

Empresas incorporadas

A partir de 1 de janeiro de 2008, as pessoas jurídicas não podem mais deduzir impostos sobre o comércio de seus lucros tributáveis.

Imposto sobre imóveis

Os municípios cobram um imposto sobre os bens imóveis ( Grundsteuern ). As taxas de impostos variam porque dependem da decisão do parlamento local. O imposto é devido trimestralmente. Em 2018, o Tribunal Constitucional Alemão decidiu que o atual imposto sobre a propriedade não estava de acordo com a constituição. Isso ocorre porque as propriedades são tributadas com base em seu valor desde o início dos anos 1960 (1930 na Alemanha Oriental), violando o princípio da equidade horizontal.

Imposto de transferência de bens imóveis

As transferências de bens imóveis são tributáveis ​​( Grunderwerbsteuer ). O vendedor e o vendedor são devedores comuns do imposto. Em geral, o vendedor deve pagar o imposto. A taxa de imposto é definida pelos estados individuais. Em geral, a alíquota do imposto é de 3,5%, mas todos os estados, exceto Bavária e Saxônia, aumentaram desde 2011. A maioria dos estados agora tem uma alíquota de 4,5% ou 5%; os mais altos são North Rhine-Westphalia, Saarland e Schleswig-Holstein com 6,5%.

Os investidores imobiliários também são impactados pelo imposto de especulação ( Spekulationssteuer ). Este imposto aplica-se a ganhos gerados em investimentos imobiliários, se vendidos menos de dez anos após a compra. As deduções de depreciação de anos anteriores são adicionadas ao preço de venda da casa, para obter um ganho tributável mais alto.

O lucro do fornecedor com a venda de imóveis na Alemanha é considerado ganho de capital se o imóvel tiver sido detido por menos de dez anos.

Imposto sobre heranças e doações

Uma única lei regula o imposto sobre herança e o imposto sobre doações, exigindo o pagamento de taxas de 7% a 50% nas transferências após a morte e nas doações entre os vivos. Em contraste com o imposto sobre heranças dos EUA , o imposto sobre herança e doações é pago pelo destinatário da transferência. As taxas de imposto dependem do valor e da relação entre doador e receptor. Existem também taxas de isenção substanciais, no valor de € 500.000 para transferências entre parceiros casados ​​e € 400.000 para transferências para próprios (enteados) filhos. Deduções de até 100% aplicam-se a casos como casas de família e bens de empresários.

Mais-valias fiscais

Na Alemanha, não há imposto especial sobre ganhos de capital . Somente sob certas condições, os ganhos da alienação privada podem ser tributados. Desde 1 de janeiro de 2009, a Alemanha cobra um imposto final ( Abgeltungsteuer ) no valor de 25% mais 5,5% de sobretaxa de solidariedade. Isso pode ter efeito como um imposto sobre ganhos de capital para pessoas residentes, por exemplo, alienação de ações. O Abgeltungsteuer substitui o anterior meio procedimento de receita  [ de ] que estava em vigor na Alemanha desde 2001.

Impostos de consumo

Imposto sobre o Valor Acrescentado

Por princípio, todos os serviços e produtos gerados na Alemanha por uma entidade empresarial estão sujeitos ao imposto sobre o valor agregado (IVA). O IVA alemão faz parte do sistema de imposto sobre valor agregado da União Europeia .

Isenções

Certos bens e serviços estão isentos de imposto sobre valor agregado por lei; isso se aplica a empresas alemãs e estrangeiras.

Por exemplo, os itens a seguir estão isentos do imposto sobre valor agregado alemão:

  • entregas de exportação
  • fornecimento intracomunitário de bens
  • serviços prestados por certos grupos profissionais (por exemplo, médicos)
  • serviços financeiros (por exemplo, concessão de empréstimos)
  • alugar imóveis no longo prazo
  • serviços culturais prestados ao público (por exemplo, teatros públicos, museus, zoológicos, etc.),
  • valor agregado por certas instituições que oferecem educação geral ou treinamento vocacional
  • serviços prestados a título honorário ou voluntário.

Taxa de imposto

A taxa do imposto sobre o valor agregado geralmente em vigor na Alemanha é de 19%. Aplica-se uma taxa de imposto reduzida de 7%, por exemplo, nas vendas de certos alimentos, livros e revistas e transportes.

Devido à COVID-19 , o governo aceitou uma redução para 16% (redução: 5%) de 1 de julho de 2020 até 31 de dezembro de 2020 para as taxas. O efeito geral pretendido da redução, estimulando a economia, foi marginal e ainda diminuído pelos custos de ajuste de preços (o que nem todas as empresas faziam), mudando os sistemas de vendas e faturamento, e fazendo isso duas vezes em tão pouco tempo.

Pagamento do imposto

No prazo de dez dias após o final de cada trimestre civil, a entidade empresarial tem de enviar à repartição de finanças uma declaração antecipada na qual tem de dar o seu próprio cálculo do imposto para o trimestre anterior. O valor a pagar é o imposto sobre valor agregado que faturou, menos quaisquer valores de imposto a montante dedutível. O imposto a montante dedutível é o imposto sobre o valor acrescentado que o empresário cobrou por outras entidades empresariais.

O montante assim calculado deve ser pago à administração fiscal a título de adiantamento. Isso significa que o valor devido deve ser pago integralmente antes do próximo trimestre fiscal. As empresas maiores têm de apresentar o reembolso antecipado todos os meses. Para os empresários que acabam de iniciar a actividade profissional ou comercial, o período de reporte mensal aplica-se igualmente durante o primeiro ano civil e no ano seguinte.

No final do ano civil, o empresário deve apresentar uma declaração de imposto anual na qual calculou novamente o imposto.

Pequenos negócios

Os empresários cujo volume de negócios (mais o imposto sobre o valor acrescentado) não excedeu 17.500 euros no ano civil anterior e não se prevê que ultrapasse 50.000 euros no ano em curso (pequenas empresas), não precisam de pagar o imposto sobre o valor acrescentado. No entanto, essas pequenas empresas não estão autorizadas a deduzir o imposto a montante que foram cobrados.

Taxa de aviação

A partir de 1º de janeiro de 2011, todos os voos de passageiros com partida da Alemanha estão sujeitos ao imposto de aviação. O valor do imposto a ser pago depende da distância até o destino final. Os voos com destino a até 2.500 km terão uma taxa de € 8 por passageiro. O montante aumenta para € 25 para distâncias até 6.000 km e € 45 para distâncias superiores. A distância considerada é a mesma para toda a viagem conforme agendada. Para voos que envolvam baldeação ou escala curta, isso significa que o imposto só se torna exigível na partida inicial.

Imposto sobre veículos automotores

É cobrado um imposto sobre os proprietários de veículos motorizados. É cobrado em função do tipo de veículo (carro, motocicleta, caminhão comercial, reboque, autocaravana, etc.). O imposto é devido anualmente após a matrícula do veículo.
Com carros, o imposto é diferente para motores a gasolina e diesel. Os carros movidos a diesel são tributados mais alto. O valor do imposto também depende da classe de emissões (Euro 1 - Euro 6), se um carro a diesel tem filtro de partículas de fuligem e da data inicial do registro do veículo.

Registro inicial Tributação baseada em Limite de CO2 livre de impostos
- 30 de junho de 2009 deslocamento em cc -
1 de julho de 2009 - 31 de dezembro de 2011 deslocamento em cc + emissão de CO2 120g / km
1 de janeiro de 2012 - 31 de dezembro de 2013 deslocamento em cc + emissão de CO2 110g / km
1 de janeiro de 2014 - deslocamento em cc + emissão de CO2 95g / km

Os veículos exclusivamente elétricos estão isentos de impostos por pelo menos cinco anos após o registro inicial.

Crise financeira de 2009

As depreciações existentes, por exemplo, para certas despesas domésticas privadas e para pequenas e médias empresas, foram aumentadas. Uma depreciação decrescente para ativos móveis foi reintroduzida por dois anos (2009-2010). As empresas estão autorizadas a transportar prejuízos e solicitar o reembolso do imposto de renda / empresa pago. Como resultado, eles obtêm melhoria de liquidez. A partir de 01-01-2010, a taxa de IVA relativa ao alojamento em hotel foi reduzida de 19% para 7%.

Veja também

Notas

links externos