Tributação na França - Taxation in France

Consulte Governo da França para uma perspectiva mais ampla do governo francês.

A tributação na França é determinada pela votação do orçamento anual pelo Parlamento francês , que determina quais tipos de impostos podem ser cobrados e quais taxas podem ser aplicadas.

Visão geral

A suntuosa entrada principal da Direction régionale des finances publiques da Alsácia, em Estrasburgo

Na França, os impostos são cobrados pelo governo e recolhidos pelas administrações públicas. As "administrações públicas" francesas são compostas por três instituições diferentes:

  • o governo central, ou seja, o governo nacional ou o estado ("l'État") estritamente falando, além de vários órgãos do governo central. Tem um orçamento separado (orçamento geral, contas especiais do Tesouro, orçamentos especiais). Ele arrecada a maior parte dos impostos.
  • governos locais, que incluem agências com jurisdição territorial limitada, como autoridades locais, estabelecimentos públicos locais, câmaras de comércio e todos os órgãos públicos ou quase públicos financiados principalmente por governos locais. Eles cobram muitos impostos, mas seu peso é bastante limitado em comparação com o do governo central.
  • associação de segurança social (ASSO), organizações privadas dotadas de uma missão de serviço público (embora se comportem em grande medida como administrações públicas). O seu orçamento é constituído por todos os fundos de segurança social obrigatórios (regime geral, regimes de seguro-desemprego, fundos de reforma complementar e fundos de benefícios sociais, fundos para as profissões liberais e fundos agrícolas, regimes especiais de empregados) e as agências financiadas por esses fundos (obras sociais , hospitais dos setores público e privado que contribuem para os serviços hospitalares públicos e são financiados por uma subvenção de funcionamento agregada). São financiados principalmente por contribuições sociais, recolhidas exclusivamente com o propósito de assistência social.

Os impostos na França são compostos por impostos no sentido estrito da palavra, mais as contribuições para a previdência social. A maior parte dos impostos é arrecadada pelo governo e pelas coletividades locais, enquanto as deduções sociais são arrecadadas pela Previdência Social. Há uma distinção a ser feita entre impostos ( impôts ), que se aplicam à produção, importações, riqueza e rendimentos, e contribuições sociais ( cotisations sociales ), que fazem parte do salário total pago por um empregador quando ele remunera um empregado. Os impostos e as contribuições em conjunto são denominados em prélèvements obligatoires (deduções obrigatórias).

Pessoas com residência fiscal na França estão sujeitas ao imposto francês. Assim, são pessoas singulares ou coletivas que vivem em França, ou seja, têm a sua casa ou residência principal na França; ou trabalhando na França; ou tendo o centro de seus interesses econômicos na França. Qualquer um desses critérios é suficiente para que uma pessoa seja tratada como sujeito passivo.

Apesar da tendência de queda registrada desde 1999, a carga tributária em 2007 (43,3% do PIB) permanece em patamar elevado, tanto historicamente quanto na comparação com outros países. Os países da OCDE experimentaram um aumento da carga tributária desde meados da década de 1960 comparável ao da França, passando de 25% do PIB em 1965 para 36% em 2005. A dos países da União Europeia aumentou quase 12% pontos do PIB no período. Esforços para controlar o aumento da carga tributária têm sido feitos pelos estados da OCDE: a taxa de imposto desacelerou durante os anos 90 e diminuiu ligeiramente desde 2000. É por isso que a França continua entre os países da OCDE com a taxa de imposto mais elevada . Os impostos representam 45% do PIB, contra 37%, em média, nos países da OCDE. A taxa geral de seguridade social e impostos sobre o salário médio em 2005 foi de 71,3% do salário bruto, a mais alta da OCDE. Os níveis de contribuições para a seguridade social são particularmente elevados (16,3% da receita contra 9,4% em média para a OCDE). Os orçamentos da previdência social são maiores do que o orçamento do governo nacional. Os orçamentos tanto do governo nacional quanto das organizações de seguridade social são deficitários.

Lista de impostos

Parte de cada tributo na receita tributária total, sem as contribuições sociais.

Os impostos na França podem ser classificados de acordo com a instituição que os arrecada e beneficia e com as pessoas que os pagam. Os impostos são benefícios monetários impostos às pessoas de acordo com suas capacidades e sem retorno de benefício, com a finalidade de gasto público para atingir os objetivos econômicos e sociais definidos pelo governo. Quanto às tarifas , diferenciam-se dos impostos pelo aspecto estritamente econômico; seu objetivo é proteger o mercado interno . No entanto, alguns encargos cobrados pela administração aduaneira são impostos: o imposto sobre o valor acrescentado incidente sobre mercadorias de não membros da União Europeia , o imposto sobre os produtos petrolíferos, que se aplica independentemente da origem dos produtos, e outros impostos. as contribuições para a previdência social são recolhidas para a proteção social . Alguns outros impostos, baseados na renda pessoal, são alocados a agências sociais e não dão aos contribuintes o direito de se beneficiar deles.

Impostos sobre a produção e importação

Estes impostos, cobrados pelas administrações públicas ou pelas instituições da UE, aplicam-se à produção e ao consumo de bens e serviços. Esses impostos são independentes dos lucros . Incluem impostos sobre os produtos e outros impostos sobre a produção. Os impostos sobre a produção cobrem essencialmente a taxe professionnelle, a taxe foncière e o transporte versement (imposto profissional, terra fiscal e transporte de pagamento), que se aplicam ao uso do trabalho e da propriedade ou ao uso de terrenos, edifícios e outros ativos utilizados para fins de produção. Eles são impostos locais, portanto, não são cobrados pelo governo central (consulte Impostos locais ). Os impostos sobre o consumo consistiam tradicionalmente em impostos indiretos sobre o consumo e impostos especiais de consumo , incidindo apenas sobre a utilização de determinados produtos (bebidas alcoólicas, manufaturados, produtos do tabaco e produtos energéticos). No entanto, a instituição do IVA e a sua generalização reduziram consideravelmente o âmbito e, portanto, as receitas desses impostos indiretos e impostos especiais de consumo, mesmo que um deles, o imposto sobre os produtos petrolíferos, seja ainda considerável. As receitas dos impostos especiais de consumo ascenderam em 2007 a € 2,7 mil milhões, sem o TIPP.

Imposto sobre Valor Agregado (IVA)

A fim de estabelecer um mercado único composto pelos Estados membros da União Europeia , uma série de diretivas sobre o IVA foi promulgada desde 1967, com a obrigação de os Estados adaptarem sua legislação nacional. As regras relativas ao âmbito, à base tributável , ao pagamento, à territorialidade de bens e serviços, bem como aos requisitos de informação, estão parcialmente harmonizadas, mas os estados podem aplicar disposições transitórias no que diz respeito a taxas, isenções e direitos de dedução , cujas regras estão a ser harmonizado.

O IVA (francês: taxe sur la valeur ajoutée , TVA) é um imposto geral de consumo , que se aplica a bens e serviços localizados na França. É um imposto proporcional sobre a produção cobrado pelas empresas e, em última instância, totalmente suportado pelo comprador final, ou seja, o consumidor, uma vez que está incluído no preço dos bens ou serviços. Com efeito, o IVA incide sobre o "valor acrescentado", ou seja, o valor acrescentado ao produto ou serviço em cada fase da produção ou comercialização, de forma que, no final do circuito económico, a carga fiscal global corresponde ao imposto calculado sobre a preço final pago pelo consumidor. A taxa padrão atual é de 20%. Existem duas taxas reduzidas: uma taxa de 10% para livros, estadias em hotéis, transporte público local e refeições em restaurantes; e 5,5% para a maioria dos mantimentos. Uma taxa específica de 2,1% aplica-se apenas a medicamentos prescritos cobertos pelo Seguro Social. A receita líquida de IVA em 2013 foi de € 141,2 bilhões.

Imposto sobre produtos petrolíferos

A taxe intérieure de consommation sur les produits énergétiques (TICPE) aplica-se aos produtos petrolíferos e biocombustíveis de acordo com as taxas fixas previstas na legislação. Aplica-se apenas na França metropolitana - nos territórios ultramarinos , há um imposto especial de consumo (TSC) sobre premium sem chumbo e diesel . Aplica-se a combustíveis para motores e combustíveis para aquecimento, como gasolina e gasolina, eletricidade, gás natural, carvão e coque. Substituiu o imposto TIPP anterior que se aplicava apenas a produtos petrolíferos. Face ao aumento dos preços do petróleo, foi adoptada pelo Parlamento uma redução da taxa do TIPP para o combustível vendido aos consumidores em 2006. O TIPP é cobrado pelos services de la direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI ) quando os produtos combustíveis são consumidos no mercado interno. As receitas do TICPE ascenderam a € 13,7 mil milhões em 2013. Os produtos energéticos estão sujeitos ao imposto sobre os produtos energéticos (TICPE) e ao imposto sobre o valor acrescentado (IVA). O TICPE também está incluído no valor tributável dos produtos energéticos sujeitos a IVA.

Em 2012, a taxa variava de cerca de € 0,44 por litro para diesel a € 0,61 por litro para gasolina com alguma variação regional.

Impostos sobre a riqueza

A riqueza pode estar sujeita a tributação quando transmitida para venda ou gratuitamente (presente, herança ). Nestes casos, o imposto sobre herança ou doação pode ser pago (conhecido como droits de sucessão ) na França.

Além disso, pode ser tributado quando detido: a riqueza está sujeita a tributação anual através do impôt de solidarité sur la fortune (ISF) e os impostos locais sobre a propriedade são devidos sobre o imobiliário. Os ganhos de capital são pagos quando os ativos são alienados, mas esse imposto é um imposto sobre o lucro.

Stamps atua

Os impostos chamados droits d'enregistrement , correspondem aos atos do selo . Aplicam-se principalmente à venda de imóveis (para além dos impostos locais), heranças e presentes, cessão de empresas e registo de veículos. As receitas arrecadadas pelo estado totalizaram em 2006 € 14,7 bilhões.

Imposto sobre a fortuna

Taxas de 2017

Valor dos ativos líquidos

Avaliar %
Abaixo de € 800.000 0
Entre € 800.001 e € 1.300.000 0,5
Entre € 1.290.001 e € 2.570.000 0,7
Entre € 2.570.001 e € 5.000.000 1
Entre € 5.000.001 e € 10.000.000 1,25
Acima de € 10.000.001 1,5

Foi abolido pelo governo francês em setembro de 2017.

O Imposto sobre a Riqueza ( imposto de solidariedade sobre a riqueza ), em francês impôt de solidarité sur la fortune (ISF), era um imposto anual pago por indivíduos cujo valor líquido da riqueza excede um determinado montante. Foi criado em 1989 para financiar o RMI . Em 2008, o retorno do ISF foi de € 4,5 bilhões.

Os indivíduos residentes na França são tributados sobre seus ativos em todo o mundo e os indivíduos residentes fora da França de acordo com a legislação francesa são tributados sobre seus ativos na França. O imposto é definido para cada família (casais ou parceiros, pessoas que coabitam, mais filhos menores). A base tributária inclui todos os bens , direitos e valores que constituem a riqueza dos contribuintes em 1 de janeiro do ano fiscal relevante (edifícios construídos ou não, empresas individuais, quintas, mobiliário móvel, investimentos financeiros, dívidas a si, automóveis, aeronaves, barcos de recreio, ...). No entanto, certos bens estão total ou parcialmente isentos (principalmente bens profissionais, ou seja, empresas individuais, direitos sobre obras literárias e artísticas de propriedade do autor, alguns bens rurais, objetos e antiguidades, obras de arte ou colecionáveis).

As pessoas físicas residentes na França têm direito a uma dedução de 30% do valor de sua residência principal para fins de imposto sobre a fortuna.

Um residente na França pode potencialmente reduzir o imposto sobre a fortuna devido à restrição que se aplica ao valor do imposto de renda combinado, imposto sobre a fortuna, encargos sociais (CSG e CRDS) e impostos locais sobre a propriedade que podem ser retirados da renda tributável de alguém.

Essa restrição é conhecida como Bouclier Fiscal ou isenção fiscal e limita esses impostos a não mais do que 50% de sua receita tributável.

Em 6 de agosto de 2008, a França promulgou uma lei que autoriza todos os não residentes na França nos cinco anos anteriores a excluir seus ativos não franceses do imposto sobre a fortuna durante os primeiros cinco anos de residência na França.

Embora esse imposto menor se aplique apenas aos mais ricos da população e, na verdade, receba muito pouca receita (2% da receita tributária total), é muito controverso. Muitas pessoas na esquerda política consideram isso um símbolo de solidariedade, enquanto muitos na direita argumentam que incentiva os empresários a deixar a França.

Impostos de sucessão e doações

Esses impostos, conhecidos como Droits de Succession et de Donation , aplicam-se tanto a doações quanto a heranças. Os impostos se aplicam onde:

(a) O doador / falecido resida na França na data da doação / falecimento;

(b) O beneficiário é residente em França e assim residiu durante pelo menos 6 dos 10 anos fiscais anteriores ao ano em que a doação / herança foi recebida; ou

(c) O ativo é um ativo francês.

Essas disposições podem ser anuladas por um Tratado Tributário.

O imposto é devido pelo destinatário, com base no valor recebido e sua relação com o doador ou falecido.

A transferência de bens entre cônjuges e parceiros do PACS agora está isenta do imposto de sucessão francês, mas as doações ainda são tributáveis ​​entre os cônjuges e parceiros do PACS.

Quanto ao imposto sobre a fortuna, o valor da sua residência principal pode ser reduzido em 30% para efeitos de imposto sucessório, desde que a propriedade também seja ocupada como residência principal pelo cônjuge sobrevivo ou por um ou vários filhos. Os parceiros PACS também podem se beneficiar da dedução de 30%.

As taxas de imposto para 2010 são as seguintes:

Herança tributável Para cônjuges e parceiros PACS: (apenas presentes) Imposto sobre a banda Imposto cumulativo
Menos de € 7.953 5% € 398 € 398
€ 7.953 a € 15.697 10% € 774 € 1.172
€ 15.697 a € 31.395 15% € 2.355 € 3.527
€ 31.395 a € 544.173 20% € 102.556 € 106.083
€ 544.173 a € 889.514 30% € 103.602 € 209.685
€ 889.514 a € 1.779.029 35% € 311.330 € 521.015
Acima de € 1.779.029 40%
Herança tributável Na linha direta (incluindo filhos adotivos

mas não enteados, a menos que sejam adotados)

Imposto sobre a banda Imposto Cumulativo
Menos de € 7.953 5% € 398 € 398
€ 7.953 a € 11.930 10% € 398 € 796
€ 11.930 a € 15.697 15% € 565 € 1.361
€ 15.697 a € 544.173 20% € 105.695 € 107.056
€ 544.173 a € 889.514 30% € 103.602 € 210.658
€ 889.514 a € 1.779.029 35% € 311.330 € 521.988
Acima de € 1.779.029 40%
Herança tributável Irmãos Outros parentes até o 4º grau

(sobrinhas, sobrinhos, tios, tias, primos, tias-avós e tios etc.)

Mais remotos e não parentes
Menos de € 24.069 35% 55% 60%
Acima de € 24.069 45% 55% 60%

Estão disponíveis licenças e as principais são:

Relação do receptor com o doador / falecido Mesada
Heranças:
Filho € 100.000
Irmão € 15.697
Sobrinha sobrinho € 7.849
De outros € 1.570
Presentes:
Cônjuge ou parceiro PACS € 79.533
Filho € 156.974
Neto € 31.395
Sobrinha sobrinho € 7.849
Por heranças e presentes, pessoas com deficiência recebem um adicional € 156.974

Por exemplo, uma criança pode receber 100.000 * 2 = € 200.000 de seus pais em abatimentos antes de ser tributada.

Parceiros PACS

Na França, casais não casados ​​(independentemente do sexo) podem celebrar um acordo PACS ( Pacte Civil de Solidarite ).

O PACS é um acordo escrito que agora pode ser obtido comparecendo-se a um Notaire que o registra junto às autoridades. As relações entre os parceiros são semelhantes às de marido e mulher.

Um PACS pode ser inserido por:

  • qualquer casal que more na França, de qualquer nacionalidade, E
  • qualquer casal que viva fora da França, desde que pelo menos um deles seja cidadão francês

A posição fiscal para os parceiros do PACS agora está alinhada com a de um casal. Para fins de imposto de renda, o casal é tributado ao imposto de renda como uma família a partir do dia em que o acordo PACS entra em vigor.

Para o imposto de sucessão, o parceiro PACS sobrevivente está isento de impostos sobre heranças. Para presentes, o subsídio é agora de € 79.533 e as taxas de imposto são as mesmas para os casais. Se o acordo PACS for rompido antes do final do ano seguinte ao ano em que foi celebrado, por outros motivos que não o casamento do casal ou a morte de um dos cônjuges, o subsídio será negado e o benefício fiscal recuperado.

Desde 14 de maio de 2009, a França reconhece a maioria das Parcerias Civis estrangeiras como equivalentes a um PACS.

Imposto de renda

Em França, existem três categorias de impostos sobre o rendimento: o imposto sobre as sociedades , o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e os impostos para fins sociais (CSG e CRDS, pagos pelas famílias). Os impostos pagos pelos empregadores sobre os salários, nomeadamente as contribuições sociais, não são considerados impostos pela administração central francesa.

Imposto de Renda

O impôt sur le revenu (IR) é um imposto sobre toda a renda disponível para pessoas físicas em um ano. Com certas exceções, o lucro líquido é determinado a partir da receita total, qualquer que seja sua origem, após a aplicação de certas deduções, e então uma única escala de tributação é aplicada. Essa escala é caracterizada por taxas aplicadas a fatias de renda de acordo com o princípio da progressividade . No entanto, existem inúmeras disposições, portanto, existem muitos sistemas de tributação, dependendo do tipo de rendimento recebido. Além disso, alguns rendimentos e ganhos de capital estão sujeitos a uma taxa fixa de imposto. O IR é devido anualmente sobre o total da renda tributável da família. Em 2007, as receitas do IR ascenderam a € 57 mil milhões.

A renda sujeita ao IR é dividida em sete categorias: lucros industriais e comerciais, lucros não comerciais e agrícolas, renda da terra, salários e ordenados, pensões e anuidades, renda móvel e ganhos de capital. O rendimento total das pessoas singulares é tributado se residirem em França, quer tenham ou não nacionalidade francesa. Indivíduos que não vivem na França são tributados apenas sobre sua renda de fontes francesas. O imposto é calculado para cada "família fiscal", ou seja , a unidade familiar composta por uma única pessoa ou dois cônjuges e seus filhos ou outros dependentes. Seja qual for a nacionalidade, uma pessoa que é residente fiscal na França é tributável sobre sua renda mundial. Pessoas que não vivem na França estão sujeitas a impostos limitados sobre sua renda apenas de fontes francesas.

O montante do rendimento tributável, ou "revenu fiscal de référence" (RFR), não é igual ao rendimento recebido pelo agregado familiar no ano. Em vez disso, o RFR é determinado dividindo a renda pelo número de "partes" na família fiscal (1 parte para cada adulto, 0,5 partes para cada uma das duas primeiras crianças e 1 parte para cada criança sucessiva) e, em seguida, diminuída além disso, por uma dedução padrão e quaisquer outras deduções que o contribuinte possa ter reivindicado no ano.

A tabela abaixo mostra o percentual do imposto de renda aplicável ao lucro tributável, ou RFR (em vez do lucro bruto).

Taxas de 2009 por unidades por família
1 unidade (= 1 agregado familiar adulto) 2 unidades (= família de 2 adultos) 2,5 unidades (= 2 adultos + 1 criança da família) 3 unidades (= 2 adultos + 2 crianças da família) 4 unidades (= 2 adultos + 3 crianças da família) Avaliar
Abaixo de € 5.875 Abaixo de € 11.750 Abaixo de € 14.688 Abaixo de € 17.625 Abaixo de € 23.500 0%
De € 5.875 a € 11.720 De € 11.750 a € 23.400 De € 14.688 a € 29.300 De € 17.625 a € 36.160 De € 23.500 a € 46.880 5,5%
De € 11.720 a € 26.030 De € 23.440 a € 52.060 De € 29.300 a € 65.075 De € 35.160 a € 78.090 De € 46.880 a € 104.120 14%
De € 26.030 a € 69.783 De € 52.060 a € 139.556 De € 65.075 a € 174.448 De € 78.090 a € 209.349 De € 104.120 a € 279.132 30%
Além de € 69.783 Além de € 139.556 Mais de € 174.448 Mais de € 209.132 Mais de € 279.132 41%
Taxas de 2017 por unidade familiar
Renda por Unidade Avaliar
Abaixo de € 9.700 0%
De € 9.711 a € 26.818 14%
De € 26.818 a € 71.898 30%
De € 71.898 a € 152.260 41%
Além de € 152.260 45%

As isenções são feitas por motivos sociais. Estão isentos do IR os contribuintes com rendimento líquido não superior a € 7.920. Em princípio, a renda tributável é calculada a partir da renda disponível para uma família fiscal em um ano. Algumas despesas pelo imposto doméstico são dedutíveis da renda total. Pode haver cortes e valores máximos tributáveis ​​da receita.

O imposto de renda é calculado pela administração com base nos valores informados pelos contribuintes que devem declarar a totalidade dos rendimentos auferidos no ano anterior. Mas o cálculo do imposto de renda leva em consideração a situação pessoal do contribuinte, em particular através do "quociente familiar" (ou unidades do domicílio) por um lado e na atribuição de reduções ou créditos fiscais aos contribuintes, por outro mão. O quociente familiar pode levar em conta as responsabilidades familiares e, segundo elas, ameniza os efeitos da tributação progressiva, uma vez que a alíquota progressiva incide sobre uma renda parcial (a renda tributável). Este processo consiste em dividir o rendimento tributável do imposto familiar em um número de unidades (ou partes) igual ao número de indivíduos. A escala progressiva de imposto é então aplicada ao lucro tributável por ação. Finalmente, este imposto parcial é multiplicado pelo número de unidades para determinar a base tributável.

O quociente familiar é uma unidade para uma pessoa solteira, duas para um casal, mais uma metade extra para cada um dos dois primeiros filhos e uma unidade adicional para cada filho do terceiro.

Existem certas limitações à quantidade de economia de impostos que pode ser alcançada com o sistema de peças. Se o sistema gerar uma fatura fiscal que foi reduzida em mais de € 2.301 (para receita de 2009) por metade da parte em comparação com o que teria sido sem referência às partes, você não tem permissão para usar este sistema. Você sempre receberá 2 peças para um casal.

Vários créditos fiscais estão disponíveis para comparar com o imposto total calculado. Isso inclui créditos fiscais para dividendos, trabalho de economia de energia realizado na residência principal, compra de um carro ecologicamente correto, emprego de ajuda doméstica, despesas com cuidados infantis, para apresentação de declarações fiscais eletronicamente e pagamento de impostos por débito direto ou eletronicamente, para hipoteca interesse, entre outros.

Imposto pague conforme você ganha em 2019

Inicialmente marcada para começar em 2018, a França irá introduzir um pay-as-you-ganha esquema para a cobrança do imposto de renda em janeiro de 2019. Para acomodar as alíquotas progressivas, que são computados na receita total e da composição do agregado familiar , ao mesmo tempo em que preserva a privacidade dos funcionários para seus empregadores, a administração apenas transmite às empresas a alíquota de imposto individual a ser retida sobre o contracheque de seus funcionários.

Os indivíduos que recebem rendas não salariais devem pagar uma conta mensal sobre o imposto de renda estimado pela administração tributária.

Crédito de imposto de renda para pessoas com baixa renda

Para pessoas solteiras com rendimento tributável entre 11,800 euros e 16.418 euros e casais sem filhos com rendimentos tributáveis ​​entre 17.454 e 25.983 euros (23.717 euros a 35.400 euros com filho), um crédito fiscal de 480 euros para pessoas solteiras (960 euros para casal) foi introduzido em 2013. Para as receitas de 2014, o crédito fiscal foi aumentado para 1.135 euros para pessoas solteiras e 1.870 euros para casais.

Sobretaxa de imposto de renda sobre altos salários

A contribuição exceptionnelle sur les hauts revenus é um imposto temporário introduzido em 2012 por François Fillon como uma medida para conter o déficit orçamentário. Para uma pessoa solteira a taxa do imposto é de 3% sobre os rendimentos entre 250.001 euros e 500.000 euros, para rendimentos superiores a 500.000 euros a taxa é de 4%.

Imposto sobre a folha de pagamento do empregador sobre altos salários

Para os anos fiscais de 2013 e 2014, os ganhos acima de 1 milhão de euros estarão sujeitos a um imposto a pagar pelo pagador / empregador. O imposto é semelhante às contribuições patronais para a segurança social que acima de 1 milhão de euros ascendem a 0,22% do salário bruto, contra 44% para os salários de 150.000 euros. O imposto introduzido por François Hollande como o imposto de 75% é, na verdade, uma contribuição adicional do empregador de 50% que, quando os encargos previdenciários existentes são adicionados, chega a 75%. O imposto proposto foi posteriormente modificado após ser rejeitado pelo Conselho de Estado e foi implementado em 2014 em sua forma atual e será descontinuado a partir de janeiro de 2015.

Taxa coorporativa

O imposto sobre as sociedades , em francês impot sur les societes (IS), é um imposto anual em princípio que afeta todos os lucros obtidos na França por empresas e outras entidades. Diz respeito a um terço das empresas francesas. A taxa padrão é de 33,3% para todas as suas atividades. Em 2016, as receitas líquidas do imposto sobre as sociedades ascenderam a € 29,9 mil milhões. O lucro tributável é igual à diferença entre o lucro bruto e os custos e os gastos dedutíveis. O lucro operacional bruto é obtido pela diferença entre vendas e custos. Além do lucro operacional bruto, todos os rendimentos ou lucros realizados à parte são normalmente tributáveis: rendimentos de aluguel de propriedade, juros, depósitos e títulos. Uma taxa reduzida se aplica a um número limitado de Ganhos de Capital de Longo Prazo. Desde 2012, um crédito fiscal igual a 7% dos custos salariais totais pode ser deduzido do imposto bruto devido.

Impostos sociais

Desde a sua criação em 1945, a Segurança Social é financiada principalmente por contribuições sociais ou "cotisations sociales", ou seja, deduções aos salários. Até recentemente, não havia uma grande tributação das despesas sociais, ao contrário da maioria dos seus parceiros europeus. No entanto, para encontrar uma solução para os problemas de financiamento da seguridade social, os governos tiveram que ampliar seu leque de recursos com a introdução do imposto adicional, notadamente a contribuição social geral (CSG) e o reembolso da dívida do social. (CRDS) a uma taxa de 0,5%, para pagar a dívida da ASSO.

Estabelecido pela Lei de Finanças de 1991, a contribuição social geral (CSG) é paga por pessoas que vivem na França e que se beneficiam do seguro de saúde obrigatório. As receitas do CSG são destinadas ao orçamento da segurança social, nomeadamente ao Abono Família Nacional, aos regimes de pensões do Fundo de Solidariedade e aos seguros. Na verdade, ao contrário das contribuições sociais que dão àqueles que pagam o direito de se beneficiar delas, a CSG é cobrada sem compensação direta (como qualquer outro imposto). O CSG tem uma base muito ampla, pois se aplica, em princípio, a ganhos e receitas de riqueza. O CSG é composto por três contribuições distintas. A renda do trabalho é tributada em 7,5%. A alíquota aplicada às receitas de investimentos é de 8,2%. Também se aplica a investimentos financeiros (com exceções para certos produtos não tributáveis: Codevi, livret jeune, livret A , livret d'epargne populaire). Em 2005, as receitas do CSG ascenderam a € 71,47 mil milhões.

A Contribuição para a Dívida Social (CRDS) foi criada em 1996. Como a CSG, aplica-se aos rendimentos e aos rendimentos do patrimônio. Foi inicialmente estabelecido por um período de 13 anos, mas este prazo foi abolido em 2004. O âmbito territorial do CRDS é o mesmo do CSG: assim, o CRDS é pago por pessoas que vivem na França e se beneficiam de um regime de seguro obrigatório . A taxa é de 0,5%. A base do CRDS é um pouco mais ampla do que o CSG, pois inclui rendas isentas do CSG, como benefícios familiares ou auxílio-moradia. Os métodos de recuperação do CRDS são idênticos aos do CSG. O CRDS não é dedutível da base de cálculo do imposto sobre o rendimento. O rendimento para o ano de 2005 é de € 5,2 bilhões.

Em síntese, os encargos sociais são compostos por quatro elementos: CSG, CRDS, PS e RSA. Os valores são diferentes para cada tipo de renda, e a posição pode ser resumida a seguir:

Salários e benefícios de desemprego (em 98,25% do bruto) Aposentadoria ou pensões por invalidez (em 95% do valor bruto) Investimentos, anuidades, renda de aluguel e ganhos de capital
CSG ( Contribution sociale généralisée ) 9,2% 6,6% 8,2%
CRDS ( Contribuição au remboursement de la dette sociale ) 0,5% 0,5% 0,5%
PS ( Prélèvement Sociale Contribution Addelle ) 0% 0% 3,4%
RSA ( Revenu de solidarité ativo ) 1,1%
Total 9,7% 7,1% 13,2%

Não há abatimentos sobre as isenções, a não ser a possibilidade de deduzir uma proporção dos encargos sociais a pagar sobre os rendimentos tributados à escala dos rendimentos auferidos ou de pensões. Assim, onde os rendimentos ou ganhos são tributados a taxas fixas, nenhuma dedução está disponível.

Impostos locais

Existe um grande número de impostos locais. Os mais importantes são os impostos diretos. Os impostos diretos locais são os impostos mais antigos do sistema tributário francês, pois sucedem às contribuições diretas criadas em 1790 e 1791 como impostos recolhidos pelo governo central e depois transferidos para as autoridades locais na reforma tributária de 1917. Os impostos locais são cobrados pelo estado para as autoridades locais (regiões, departamentos, municípios, instituições públicas locais). Existem quatro impostos diretos principais ( taxe foncière sur les propriétés bâties , la taxe foncière sur les propriétés non-bâties , taxe d'habitation e taxe professionnelle ). As taxas são fixadas pelas assembleias territoriais (conselhos regionais ou municipais) quando votam o seu orçamento anual. No entanto, as taxas não podem exceder certos limites definidos pelo estado. As bases tributárias são estabelecidas pelo estado. Existem muitas isenções permanentes ou temporárias. Em 2006, a receita dos quatro principais impostos diretos locais totalizou € 60,2 bilhões. Além desses quatro impostos principais, existem muitos outros impostos. Os impostos diretos incluem a taxe pour frais de chambres d'agriculture (despesa das câmaras de agricultura), a taxe d'enlèvement des ordures ménagères (coleta de lixo) e a taxe sur les pylônes . Os impostos indiretos são impostos aplicáveis ​​à água de nascente, minas, espetáculos, publicidade, navegação, eletricidade, poluição e local de trabalho.

Imposto profissional

O imposto profissional ( taxe professionnelle ) é devido todos os anos por pessoas colectivas ou pessoas singulares que trabalham por conta própria em França. Estão previstas várias isenções (atividades realizadas pelo Estado, autarquias e instituições públicas, organizações empresariais e agrícolas, etc.). A base tributável é constituída pelo valor locativo dos bens à disposição do contribuinte. Isso está sujeito a descontos ou abatimentos. O valor do imposto profissional é calculado multiplicando o líquido tributável pelas taxas aprovadas por cada beneficiário local. As taxas são definidas pelas comunidades e organizações locais, dentro dos limites estabelecidos pela legislação nacional. Em 2005, as receitas do imposto profissional ascenderam a € 25,06 mil milhões.

Taxa de residência

O imposto de residência ( taxe d'habitation ) aplica-se a todos os edifícios suficientemente mobilados e suas dependências (jardins, garagens, parques de estacionamento privados): o imposto é devido por qualquer pessoa que tenha uma unidade residencial à sua disposição, por qualquer motivo (proprietário, locatário, ocupante gratuito), em 1 de janeiro do ano fiscal. A base tributável é um valor de aluguel nocional da propriedade residencial. Em 2005, as receitas provenientes do imposto sobre a habitação ascenderam a 13,37 mil milhões de euros.

IPTU

O imposto predial sobre terrenos construídos ( taxe foncière ) é aplicado às propriedades construídas na França. Os bens tributáveis ​​consistem em todas as construções permanentes, ou seja, edifícios (blocos de apartamentos, casas, oficinas, armazéns, etc.). A base tributável é igual a 50% do valor nocional do aluguel do edifício (ou seja, o valor definido pela administração fiscal) e sobre o valor do terreno / localização. Existem muitas isenções e exceções. Em 2005, o produto totalizou € 17,73 bilhões.

Impostos por fonte

Estrutura da tributação por administração.
Estrutura da tributação na França por fonte

Em 2007, as receitas totalizaram € 818,9 bilhões, ou 43,3% do PIB.

Quatro são os beneficiários das receitas fiscais: em 2007, as administrações da segurança social receberam pouco mais da metade; o estado e os órgãos do governo central quase um terço; as administrações locais (APUL) quase 13%; União Europeia (UE) menos de 1%. Os impostos diretos e indiretos representaram 62,8% das receitas totais em 2007. Os recursos do Estado provêm quase exclusivamente de impostos. Os órgãos de segurança social são financiados em grande parte por contribuições sociais mas também por impostos, incluindo a contribuição social geral (CSG) e a contribuição para o reembolso da dívida social (CRDS), que representaram em 2007 um quarto do financiamento da Segurança Social administrações. As administrações locais são financiadas principalmente pelos quatro principais impostos diretos locais (imposto sobre a habitação, impostos sobre a propriedade e imposto comercial).

Financiamento de cada administração por fonte em 2007 em%
Administração Impostos diretos Impostos indiretos Contribuições sociais
Governo central 39,5 57,6 3,0
Organização não governamental quase autônoma 54,5 45,5 0
Administração da Segurança Social 19,8 9 71,2
Governo local 62,3 37,7 0
Custos totais 27,1 35,7 37,2
Fundos para cada administração em 2007
administração pública em bilhões de € % do total % do PIB
Governo central 292,5 37,9 17,1
Seguro Social 360,1 47,9 21,1
Governo local e regional 95,2 12,7 5,6
União Européia 4,5 0,6 0,3
Total 752,2 100,0 44.0

Finanças publicas

O défice público ascendeu a 2,9% do PIB (€ 50,6 mil milhões) em 2007, em comparação com 0,2% em média na zona euro, excluindo a França. O déficit real pode ultrapassar o limite de 3% se a situação se agravar. A dívida pública somava em 2007 63,9% do PIB, o que representa US $ 47.000 por pessoa ocupada. A dívida pública aumentou nos últimos anos e as despesas com o reembolso dos juros atingiram 52 mil milhões de euros em 2007 ou 2.000 euros por pessoa empregada.

O défice das administrações da segurança social permanece em € 11 mil milhões, mas a dívida correspondente ("dívida social") aumentou. O défice das administrações locais ainda é limitado, mas ascendeu a 7 mil milhões de euros em 2007, em resultado de um crescimento das despesas significativamente superior ao das receitas nos últimos anos. Quanto à receita tributária líquida do governo central, manteve-se em 2007 no mesmo nível de 2004, enquanto a receita total aumentou 51 bilhões de euros desde 2004, devido ao aumento das transferências de receitas para a segurança social e autoridades locais para reduzir suas défice (€ 70 mil milhões em 2007). Em 2007, o governo central da França obteve receitas de aproximadamente € 272 bilhões e despesas de € 354 bilhões. No geral, o governo registrou um déficit de aproximadamente € 42 bilhões.

Embora os déficits sejam comuns, esforços têm sido feitos nos últimos anos para reduzir o crescimento dos impostos e dos gastos do governo. A redução do déficit tornou-se uma das principais prioridades do governo quando a França se comprometeu com a União Monetária Europeia . As metas do Tratado de Maastricht para a UEM exigiam que os países membros reduzissem o déficit orçamentário do governo para 3% do PIB e a dívida pública para 60% do PIB.

Evolução recente

Evolução da estrutura da tributação na França pela administração pública desde 1980

A evolução do nível da carga tributária desde o início da década de 1970 pode ser dividida em três fases distintas. Em primeiro lugar, durante os anos 70 e na primeira metade dos anos 80, a alíquota do imposto aumentou de 34% para 42%. Em seguida, estabilizou-se a uma taxa próxima a 42% até o início dos anos 1990, quando retomou sua taxa de crescimento para o auge histórico de 44,9% em 1999. Desde então, a taxa de governo do PO diminuiu ligeiramente para entre 43% e 44% de o PIB.

Nas últimas décadas, a distribuição da carga tributária entre as três principais administrações mudou significativamente. A parcela destinada ao Estado tende a diminuir, enquanto a alocada às instituições de seguridade social e autarquias locais tem crescido. sistemas de seguro. As despesas com pensões aumentaram de 11% do PIB em 1981 para 13% em 2007, e as despesas com saúde aumentaram de 6% do PIB para 10% em 2006 no mesmo período.

Financiamento da Previdência Social
Fonte 1978 1991 2007 2014
Contribuições 97% 95% 72% 63,5%
Impostos
entre os quais CSG
3%
-
5%
2%
28%
19%
36,5%
16,1%

Nesse contexto, a estrutura de financiamento das administrações previdenciárias tem sido cada vez mais assegurada por impostos do que por contribuições sociais. Em particular, novos tributos foram lançados para auxiliar o custeio das administrações previdenciárias, como a contribuição social geral (CSG) e a contribuição para o pagamento da dívida social (CRDS). Mais recentemente, o governo central ajudou a financiar as administrações da seguridade social com as receitas do imposto especial sobre o álcool e o tabaco, em parte para compensar as reduções nas contribuições sociais. Quanto ao crescimento das receitas em benefício das administrações locais, deve-se apenas à devolução, iniciada com as leis de 1992, e continuada com as reformas de 2003.

História dos impostos na França

O sistema tributário nunca foi unido na França. Sempre houve uma diversidade extrema na arrecadação, na base, nas taxas e na natureza dos impostos. Até 1789, os impostos eram recolhidos pelo estado, pela igreja e pelos senhores. Após a Revolução Francesa, os impostos consistiam em impostos sobre a riqueza e sobre a renda. O sistema tributário atual foi moldado durante o século XX. Todos os impostos criados durante a Revolução Francesa foram abolidos, sendo os últimos os patentes , abolidos em 1974. Ao passo que a tributação visava assegurar "a manutenção da força pública" e "as despesas das administrações" (Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789), a tributação visa agora assegurar serviços públicos eficientes e uma distribuição justa da riqueza e dos rendimentos.

Historicamente, a maioria dos impostos foi paga ou em parcelas da colheita (moeda de dez centavos e champart) ou trabalho (corvée, serviço militar). Gradualmente, cada um desses tributos foi substituído por uma contribuição em dinheiro por ser mais conveniente tanto para o beneficiário quanto para o contribuinte. O taille , criado no século XIV, foi um dos mais antigos impostos cobrados pela monarquia francesa. Foi substituído pelo fouage. No Antigo Regime, a arrecadação de impostos era arrendada, ou seja, o Estado confiava a tarefa a empresários, grandes agricultores, que pagavam o valor do imposto a ser cobrado, cobrando então para si próprios. O sistema era conveniente tanto para o estado (a receita era antecipada e eliminada a impopularidade dos cobradores de impostos) quanto para os grandes fazendeiros (a pechincha era muito lucrativa). No entanto, o povo considerou a coleção principalmente uma fonte de injustiças e excessos.

Alguns impostos indiretos notáveis ​​no Antigo Regime eram os auxiliares (impostos indiretos cobrados pelo Estado, aplicáveis ​​às bebidas), os banalités (imposto cobrado pelos senhores pelo uso de moinhos, fornos e lagares), o casuel (recolhido pelo Igreja em batismos, casamentos e funerais), o cens (imposto cobrado pelos senhores, pelo uso de suas terras), o champart (coletado pelos senhores, pago por uma quantia das safras de grãos), o dîme (coletado por a igreja, aplicável a todas as terras), a gabelle (recolhida pelo rei, para consumo do sal), a minage (recolhida pelo rei ou pelos senhores, pela venda de grãos em feiras e mercados). Eram três impostos diretos, criados entre os séculos XV e XVIII: o taille, a capitação e o dixième. O taille, criado no século XV e utilizado há mais de três séculos, aplicava-se aos rendimentos de pessoas não privilegiadas, provenientes da propriedade , habitação , terrenos agrícolas e criação . A capitação , criada em 1695, era um imposto sobre o status social que tributava a todos, porém, para os sujeitos da taille a capitação era um acréscimo à taille. O dixième, criado em 1710, aplicava-se a todos os rendimentos de qualquer propriedade (terrenos, imóveis, anuidades), a uma taxa de 10% ( dixieme significando décimo ). Em 1749, foi substituído pelo vingtième ( vigésimo , ou seja, um imposto com alíquota de 5%).

A Revolução Francesa transformou completamente o sistema tributário. O primeiro sistema foi abolido. O parlamento, em nome do povo, assumiu o direito de cobrar impostos (o soberano perde esse direito), destruiu todos os estatutos e privilégios fiscais (da nobreza e do clero, mas também das províncias, cidades, corporações, etc.) planejou estabelecer uma contribuição proporcional justa e oficializou essas mudanças na Declaração dos Direitos Humanos e do Cidadão de 1789. Quatro impostos diretos foram criados no final do século 18, aplicando-se apenas à riqueza: a contribuição de terra, a contribuição de habitação, os patentes (indústria e comércio), e a contribuição de portas e janelas .

Ao longo do século 19, os impostos mudaram pouco. Os impostos da Revolução permaneceram, ou seja, os impostos sobre a riqueza (Impôt sur la fortune) sobre a atividade profissional (a patente , ancestral da taxe professionnelle ), e muitos impostos indiretos e "droits" aplicados ao comércio de bens (herança, compra de imobiliária). A partir de meados do século XIX, houve debates para a criação de um imposto de renda, proposto por Proudhon em 1848, depois por Gambetta em 1869. Em 1872, foi criado um imposto sobre os rendimentos imobiliários. Em 1876, Gambetta propôs a criação de um imposto proporcional sobre todos os rendimentos. O único resultado é a criação, em 1896, de um imposto sobre a renda da bolsa de valores.

Antes de 1914, os impostos incidiam principalmente sobre a riqueza (riqueza, terras, heranças) ou rendimentos da riqueza. A carga tributária não ultrapassava 10%. Muitas proposições, sucessivamente de Doumer, Cavaignac e Waldeck-Rousseau, falharam, devido à oposição da direita. Foi a Grande Guerra que deu a oportunidade de criar um imposto sobre o rendimento, em 1917, graças a Joseph Caillaux, o ministro das Finanças. Ao mesmo tempo, as quatro contribuições criadas em 1790 e 1791 foram transformadas em impostos locais e substituídos pelo imposto de renda como o principal imposto nacional.

Após a Segunda Guerra Mundial, o sistema tributário passou por uma série de reformas com o objetivo de modernizá-lo e adaptá-lo. O imposto de renda foi adaptado e as antigas contribuições abolidas. Um quociente familiar foi criado em 1945. O imposto sobre as empresas foi criado em 1948, reformado em 1959. Finalmente, a última inovação significativa em termos técnicos, o IVA foi introduzido em 1954. A seguir, o exemplo francês foi adotado gradualmente na maioria dos países desenvolvidos. O sistema tributário francês é atualmente polêmico com o desenvolvimento da União Europeia e a globalização. A competição tributária tem crescido fortemente, sendo necessário levar em conta as possibilidades legais de se evitar o pagamento de impostos (a prática da expatriação é legal, ao contrário da sonegação fiscal).

Veja também

Notas de rodapé

Referências

Leitura adicional