Tributação no Canadá - Taxation in Canada

A tributação no Canadá é uma prerrogativa compartilhada entre o governo federal e as várias legislaturas provinciais e territoriais.

Legislação

De acordo com a Lei da Constituição de 1867 , os poderes tributários são conferidos ao Parlamento do Canadá sob s. 91 (3) para:

3. A captação de dinheiro por qualquer modo ou sistema de tributação.

As legislaturas provinciais têm uma autoridade mais restrita sob ss. 92 (2) e 92 (9) para:

2. Tributação Direta dentro da Província para a arrecadação de Receitas para Fins Provinciais.

...

9. Loja, Salão, Taberna, Leiloeiro e outras Licenças para a arrecadação de Receita para Fins Provinciais, Locais ou Municipais.

Por sua vez, as legislaturas provinciais autorizaram os conselhos municipais a cobrar tipos específicos de impostos diretos, como o imposto sobre a propriedade .

Os poderes de tributação são circunscritos por ss. 53 e 54 (ambos estendidos às províncias pelo s. 90), e 125, que declaram:

53 . As contas para apropriação de qualquer parte da receita pública, ou para a imposição de qualquer imposto ou imposto, devem ser originados na Câmara dos Comuns.

54 . Não será legal para a Câmara dos Comuns adotar ou aprovar qualquer Voto, Resolução, Endereço ou Projeto de Lei para a Apropriação de qualquer Parte da Receita Pública, ou de qualquer Imposto ou Imposto, para qualquer Finalidade que não tenha sido recomendada em primeiro lugar a essa Casa por Mensagem do Governador Geral na Sessão em que tal Voto, Resolução, Endereço ou Projeto de Lei é proposto.

...

125 . Nenhuma terra ou propriedade pertencente ao Canadá ou a qualquer província estará sujeita a tributação.

Natureza do poder de tributação no Canadá

Desde a decisão da Suprema Corte do Canadá de 1930 em Lawson v. Comitê de Direção de Frutas e Legumes de Árvores Interior , a tributação consiste nas seguintes características:

  • é exeqüível por lei;
  • impostas sob a autoridade do legislador;
  • cobrado por um órgão público; e
  • destinados a um propósito público.

Para que um imposto seja validamente cobrado, ele deve atender aos requisitos de s. 53 da Lei da Constituição de 1867 , mas a autoridade para tal imposição pode ser delegada dentro de certos limites. Major J observado em Re Eurig Estate :

Em minha opinião, o fundamento lógico subjacente ao s. 53 é um pouco mais amplo. A disposição codifica o princípio de não tributação sem representação, ao exigir que qualquer projeto de lei que implique um imposto tenha origem no legislador. Minha interpretação de s. 53 não proíbe o Parlamento ou as legislaturas de conferir qualquer controle sobre os detalhes e mecanismo de tributação em delegados estatutários, como o vice-governador no Conselho. Em vez disso, proíbe não apenas o Senado, mas também qualquer outro órgão que não seja o legislativo eleito diretamente, de impor um imposto por sua própria iniciativa.

Isso foi endossado por Iacobucci J na Ontario English Catholic Teachers 'Assn. v. Ontario (Procurador-Geral) , e ele afirmou ainda:

A delegação da imposição de um imposto é constitucional se for utilizada linguagem expressa e inequívoca para fazer a delegação. O princípio animador é que apenas o legislador pode impor um novo imposto ab initio . Mas se o legislador expressa e claramente autorizar a imposição de um imposto por um órgão ou indivíduo delegado, então os requisitos do princípio de “nenhuma tributação sem representação” serão atendidos. Em tal situação, a autoridade delegada não está sendo usada para impor um imposto completamente novo, mas apenas para impor um imposto que tenha sido aprovado pelo legislador. O princípio democrático é, portanto, preservado de duas maneiras. Em primeiro lugar, a legislação que delega expressamente a imposição de um imposto deve ser aprovada pelo legislador. Em segundo lugar, o governo que promulga a legislação de delegação permanece, em última análise, responsável perante o eleitorado nas próximas eleições gerais.

Tributação x cobrança regulatória

No caso Westbank First Nation v. British Columbia Hydro and Power Authority , o SCC declarou que um imposto governamental seria, na sua essência, um imposto se "não estivesse conectado a qualquer forma de esquema regulatório". O teste para uma taxa regulatória estabelecida no Westbank requer:

  • um código de regulamentação completo, complexo e detalhado;
  • uma finalidade regulatória que visa afetar algum comportamento;
  • a presença de custos reais ou devidamente estimados do regulamento; e
  • uma relação entre a pessoa que está sendo regulamentada e a regulamentada, na qual a pessoa que está sendo regulamentada ou se beneficia ou causa a necessidade da regulamentação.

Em 620 Connaught Ltd. v. Canadá (Procurador-Geral) , a estrutura do Westbank foi qualificada para exigir "uma relação entre a acusação e o próprio esquema." Isso resultou em situações em que uma imposição não pode ser caracterizada como nem um encargo regulamentar válido, nem um imposto válido. Em Confédération des syndicats nationaux v. Canadá (Procurador-Geral) , um esquema de financiamento para seguro de emprego que pretendia ser autofinanciável gerou excedentes significativos que não foram usados ​​para reduzir os prêmios de EI de acordo com a legislação. Portanto, foi considerado contrário ao poder federal de seguro-desemprego sob s. 91 (2A) e, portanto, não era um encargo regulatório válido e não havia autoridade clara em certos anos para estabelecer tais taxas de excesso, portanto, não era um imposto válido.

Tributação direta vs indireta

A questão de saber se um imposto é "tributação direta" (e, portanto, está dentro da jurisdição provincial) foi resumida pelo Comitê Judicial do Conselho Privado no Procurador-Geral de Quebec v Reed , onde Lord Selborne declarou:

A questão de saber se se trata de um imposto direto ou indireto não pode depender daqueles eventos especiais que podem variar em casos particulares; mas a melhor regra geral é olhar para o momento do pagamento; e se no momento a incidência final for incerta, então, como parece aos seus senhorios, não pode, nesta visão, ser chamada de tributação direta no significado de [s. 92 (2)] ...

"Tributação indireta" foi resumida por Rand J em Canadian Pacific Railway Co. v. Procurador-Geral de Saskatchewan nestas palavras:

Em Esquimalt , Lord Greene ... fala da "diferença fundamental" entre a "tendência econômica" de um proprietário de tentar deslocar a incidência de um imposto e o "repasse" do imposto considerado a marca de um imposto indireto . Em relação às mercadorias no comércio, considero isso como estando nas concepções acordadas dos economistas de encargos que se enquadram na categoria de itens de acumulação: e a questão é: quais impostos, por intenção e expectativa, devem ser incluídos nesses itens? Se o imposto estiver relacionado ou relacionável, direta ou indiretamente, a uma unidade da mercadoria ou seu preço, cobrado quando a mercadoria está em curso de fabricação ou comercialização, então o imposto tende a se agarrar como um ônus à unidade ou à transação apresentado ao mercado. Por mais que, em qualquer caso, possam ser realmente "intencionados" ou "esperados" que sejam repassados, agora está estabelecido que devem ser tratados dessa forma.

Quando a definição de "tributação direta" é lida com s. Exigência de 92 (2) de que seja cobrado "dentro da Província", foi considerado que:

  • impostos provinciais devem incidir sobre pessoas localizadas na província, propriedades ou transações, ou para pessoas extra-provinciais que conduzam atividades econômicas dentro da província
  • não podem incidir sobre bens destinados à exportação
  • eles não devem impedir o fluxo do comércio interprovincial

Taxas de licenciamento e encargos regulatórios

Allard Contractors Ltd. v. Coquitlam (Distrito) considerou que:

  • legislaturas provinciais podem cobrar uma taxa que é de natureza indireta, onde é suportável como acessório ou adesivo a um esquema regulatório válido sob um chefe de poder provincial.
  • em obiter , a observação de La Forest J foi citada com aprovação de que s. 92 (9) (juntamente com os poderes provinciais sobre a propriedade e direitos civis e questões de natureza local ou privada) permite a cobrança de taxas de licença, mesmo que constituam tributação indireta.

Administração

Os impostos federais são cobrados pela Agência de Receitas do Canadá (CRA). Ao abrigo dos acordos de cobrança de impostos, o CRA recolhe e remete às províncias:

  • imposto de renda pessoal provincial em nome de todas as províncias, exceto Quebec, por meio de um sistema de declarações fiscais unificadas.
  • impostos corporativos em nome de todas as províncias, exceto Quebec e Alberta.
  • a parte do Imposto sobre Vendas Harmonizado que excede a alíquota do Imposto sobre Bens e Serviços (GST) federal , com relação às províncias que o implementaram.

A Agence du Revenu du Québec coleta o GST em Quebec em nome do governo federal e o envia para Ottawa.

Criação de Departamentos
Criação do Departamento de Alfândega e Receita Federal
Criação da Agência de Receitas e Alfândegas do Canadá
Substituição de Comissários por Ministros
Restauração de Ministros
Mudança de nome para Departamento de Alfândega e Impostos
CCRA renomeado como CRA
Adoção do nome atual do departamento
Transferência de serviços de fronteira para agência separada
Departamento de Receita Federal
1867
1887
1907
1927
1947
1967
1987
2007
2027
2047
Cronograma da administração tributária federal canadense

Imposto de renda

O Parlamento do Canadá entrou em campo com a aprovação do Business Lucros War Tax Act de 1916 (essencialmente um imposto sobre empresas maiores, exigível em quaisquer períodos contábeis que terminem após 1914 e antes de 1918). Foi substituído em 1917 pelo Income War Tax Act de 1917 (cobrindo rendimentos pessoais e corporativos ganhos a partir de 1917). Impostos semelhantes foram impostos pelas províncias nos anos seguintes.

Província Introdução do imposto de renda pessoal Introdução do imposto de renda corporativo Arrecadação de impostos assumida pelo governo federal Arrecadação de impostos pessoais retomada por província Arrecadação de impostos corporativos retomada por província Arrecadação de impostos corporativos retomada pelo governo federal
Columbia Britânica 1876 1901 1941
Alberta 1932 1932 1941 1981
Saskatchewan 1932 1932 1941
Manitoba 1923 1924 1938
Ontário 1936 1932 1936 1947 2009
Québec 1939 1932 1940 1954 1947
New Brunswick 1941
nova Escócia 1941
Ilha Principe Edward 1894 1894 1938
Terra Nova e Labrador 1949

O imposto de renda municipal também existia em alguns municípios, mas tais poderes tributários foram gradualmente abolidos à medida que as províncias estabeleceram seus próprios regimes de cobrança, e nenhum sobreviveu à Segunda Guerra Mundial , como consequência dos Contratos de Aluguel de Impostos em Tempo de Guerra.

  • A partir de 1850, os conselhos municipais de Ontário passaram a ter autoridade para arrecadar impostos sobre a renda, quando esse valor fosse maior do que o valor da propriedade pessoal do contribuinte . A limitação de propriedade pessoal foi removida com a aprovação da Lei de Avaliação em 1904. Em 1936, cerca de 200 conselhos, de Toronto a Blenheim Township, estavam recolhendo esses impostos. Toronto arrecadou imposto de renda pessoal até 1936 e imposto de renda corporativo até 1944.
  • De 1855 a 1870 e novamente a partir de 1939, o imposto de renda foi cobrado dos residentes da cidade de Quebec . Em 1935, um imposto de renda municipal foi cobrado sobre a renda de indivíduos residentes ou fazendo negócios em Montreal e nos municípios da Comissão Metropolitana de Montreal . Impostos de renda semelhantes também foram impostos em Sherbrooke de 1886 a 1912, em Sorel de 1889 e em Hull de 1893.
  • Na Ilha do Príncipe Eduardo, Summerside teve um imposto de renda de 1870 a 1880, e Charlottetown impôs um de 1880 a 1888.
  • Embora a Nova Escócia permitisse o imposto de renda municipal em 1835, Halifax foi o primeiro município a cobrá-lo em 1849.
  • New Brunswick permitiu a cobrança de imposto de renda em 1831. No entanto, a aplicação séria não começou até 1849, mas foi somente em 1908 quando todos os municípios da província foram obrigados a coletá-lo.

Imposto de renda de pessoa física

Os governos federal e provincial impuseram imposto de renda a indivíduos, e essas são as fontes de receita mais significativas para os níveis de governo que respondem por mais de 45% da receita tributária. O governo federal cobra a maior parte dos impostos de renda com as províncias cobrando uma porcentagem um pouco menor, exceto em Quebec. Os impostos de renda em todo o Canadá são progressivos, com os residentes de alta renda pagando uma porcentagem mais alta do que os de baixa renda.

Quando a renda é obtida na forma de ganho de capital , apenas metade do ganho é incluída na renda para fins fiscais; a outra metade não é tributada.

Em geral, as indenizações e os danos legais não são tributáveis, mesmo em circunstâncias em que os danos (que não sejam salários não pagos) surjam como resultado de quebra de contrato em uma relação de trabalho.

As taxas de imposto de renda federal e provincial são mostradas no site da Agência de Receitas do Canadá .

O imposto de renda de pessoa física pode ser diferido em um Plano de Poupança para Aposentadoria Registrada (RRSP) (que pode incluir fundos mútuos e outros instrumentos financeiros) que se destinam a ajudar os indivíduos a economizar para a aposentadoria. As contas de poupança isentas de impostos permitem que as pessoas detenham instrumentos financeiros sem tributação sobre os rendimentos auferidos.

Impostos corporativos

As empresas e corporações pagam imposto sobre as sociedades sobre os rendimentos dos lucros e sobre o capital . Estes constituem uma parte relativamente pequena da receita tributária total. O imposto é pago sobre o lucro corporativo antes de ser distribuído aos acionistas pessoas físicas como dividendos . Um crédito fiscal é concedido a pessoas físicas que recebem dividendos para refletir o imposto pago no nível corporativo. Esse crédito não elimina completamente a dupla tributação dessa receita, resultando, no entanto, em um nível de tributação mais alto sobre a receita de dividendos do que outros tipos de receita. (Quando a receita é obtida na forma de ganho de capital , apenas metade do ganho é incluída na receita para fins fiscais; a outra metade não é tributada.)

As empresas podem deduzir o custo de capital de acordo com os regulamentos de subsídio de custo de capital . A Suprema Corte do Canadá interpretou o Capital Cost Allowance de uma maneira bastante ampla, permitindo deduções em propriedades que foram possuídas por um período muito breve de tempo, e propriedades que são alugadas de volta ao vendedor de onde foram originadas.

A partir de 2002, várias grandes empresas se converteram em "fundos de renda" a fim de reduzir ou eliminar seus pagamentos de imposto de renda, tornando o setor de fundos de mais rápido crescimento no Canadá em 2005. As conversões foram interrompidas em grande parte em 31 de outubro de 2006, quando Finanças O ministro Jim Flaherty anunciou que os novos fundos de renda estariam sujeitos a um sistema tributário semelhante ao das corporações, e que essas regras se aplicariam aos fundos de renda existentes após 2011.

O imposto de capital é um imposto cobrado sobre o capital tributável de uma empresa. O capital tributável é o valor determinado de acordo com a Parte 1.3 da Lei do Imposto de Renda (Canadá) mais outro rendimento abrangente acumulado.

Em 1o de janeiro de 2006, o imposto de capital foi eliminado na esfera federal. Algumas províncias continuaram a cobrar impostos de capital corporativo, mas a partir de 1º de julho de 2012, as províncias pararam de cobrar impostos de capital corporativo. Em Ontário, o imposto de capital corporativo foi eliminado em 1º de julho de 2010 para todas as empresas, embora tenha sido eliminado a partir de 1º de janeiro de 2007, para as empresas de Ontário que se dedicam principalmente a atividades de manufatura ou recursos naturais. Na Colúmbia Britânica, o imposto sobre o capital social foi eliminado a partir de 1º de abril de 2010.

De 1932 a 1951, as empresas canadenses puderam apresentar declarações de impostos consolidadas , mas isso foi revogado com a introdução das regras de transferência de prejuízos comerciais. Em 2010, o Departamento de Finanças lançou consultas para investigar se a tributação das sociedades em grupo deveria ser reintroduzida. Como não houve consenso nessas consultas, foi anunciado no Orçamento de 2013 que a mudança para um sistema formal de tributação de grupos de empresas não era uma prioridade neste momento.

Tributação internacional

Residentes canadenses e empresas pagam imposto de renda com base em sua renda mundial. Os canadenses estão, em princípio, protegidos contra a dupla tributação, recebendo renda de certos países que deram acordos com o Canadá por meio do crédito fiscal estrangeiro, o que permite que os contribuintes deduzam de seu imposto de renda canadense de outra forma pagável do imposto de renda pago em outros países. Um cidadão que atualmente não é residente do Canadá pode fazer uma petição ao CRA para alterar seu status de forma que a renda de fora do Canadá não seja tributada.

Se você não for residente no Canadá e tiver rendimentos tributáveis ​​no Canadá (por exemplo, renda de aluguel e renda de alienação de propriedade), deverá pagar imposto de renda canadense sobre esses valores. As rendas pagas a não residentes estão sujeitas a um imposto retido na fonte de 25% sobre as "rendas brutas", que deve ser retido e remetido à Agência de Receitas do Canadá ("CRA") pelo pagador (ou seja, o agente canadense do não residente ou, se não houver agente, o locatário do imóvel) cada vez que os recibos do aluguel sejam pagos ou creditados na conta do não residente pelo pagador. Se o devedor não remeter os impostos retidos na fonte exigidos até ao 15º dia subsequente ao mês de pagamento ao não residente, o devedor estará sujeito a multas e juros sobre os montantes não pagos.

Impostos sobre os salários

Os empregadores são obrigados a remeter vários tipos de impostos sobre os salários para as diferentes jurisdições em que operam:

Jurisdição Modelo
Federal
Ontário Imposto de Saúde do Empregador
Quebec
  • Plano de pensão de Quebec
  • Plano de seguro parental de Quebec
  • Fundo de reconhecimento e desenvolvimento de habilidades de força de trabalho
  • Imposto de Compensação
AC Imposto de Saúde dos Empregadores
Todas as províncias Prêmios de compensação de trabalhadores

Impostos de consumo

Impostos sobre vendas

O governo federal cobra um imposto sobre valor agregado de 5%, denominado Imposto sobre Mercadorias e Serviços (GST) e, em cinco províncias, Imposto sobre Vendas Harmonizado (HST). As províncias de British Columbia , Saskatchewan e Manitoba cobram um imposto sobre vendas no varejo, e Quebec cobra seu próprio imposto sobre valor agregado, denominado Quebec Sales Tax . A província de Alberta e os territórios de Nunavut , Yukon e os Territórios do Noroeste não cobram impostos sobre vendas próprios.

Os impostos sobre vendas a retalho foram introduzidos nas várias províncias nestas datas:

Evolução dos regimes de imposto sobre vendas por jurisdição
Província Introdução do PST Taxa PST inicial Última taxa PST PST revogado Conversão para HST Conversão para QST Reversão para PST
Columbia Britânica 1948 3% 7% 2010 2013
Alberta 1936 2% 2% 1937
Saskatchewan 1937 2% 6%
Manitoba 1964 5% 7%
Ontário 1961 3% 8% 2010
Québec 1940 2% 9,5% 2012
New Brunswick 1950 4% 11% 1997
nova Escócia 1959 3% 11% 1997
Ilha Principe Edward 1960 4% 10% 2013
Terra Nova e Labrador 1950 3% 12% 1997

Taxas atuais de imposto sobre vendas

Taxas atuais de impostos sobre vendas por jurisdição
Província HST GST PST Taxa total
Columbia Britânica 5% 7% 12%
Alberta 5% 5%
Saskatchewan 5% 6% 11%
Manitoba 5% 7% 12%
Ontário 13% 13%
Québec 5% 9,975% 14,975%
New Brunswick 15% 15%
nova Escócia 15% 15%
Ilha Principe Edward 15% 15%
Terra Nova e Labrador 15% 15%

Impostos de consumo

Os governos federal e provincial impõem impostos sobre produtos inelásticos , como cigarros , gasolina , álcool e aparelhos de ar condicionado de veículos . O Canadá tem uma das maiores taxas de impostos sobre cigarros e álcool do mundo, constituindo uma parte substancial do preço total de varejo dos cigarros e álcool pago pelos consumidores. Às vezes, eles são chamados de impostos sobre o pecado . É geralmente aceito que preços mais altos ajudam a deter o consumo desses itens, que aumentam os custos de saúde decorrentes de seu uso.

O imposto sobre o ar condicionado de veículos está atualmente definido em US $ 100 por unidade de ar condicionado.

Ano de introdução de impostos sobre combustíveis para motores
Jurisdição Taxa de combustível Imposto do carbono Imposto sobre combustível local
Federal 1975
Columbia Britânica 1923 2008
1999 ( Metro Vancouver )
2010 ( Distrito Regional da Capital )
Alberta 1922 2017
Saskatchewan 1928
Manitoba 1923
Ontário 1925 2017
Quebec 1924 2007
1996 ( Comunidade Metropolitana de Montreal )
New Brunswick 1926
nova Escócia 1926
Ilha Principe Edward 1924
Terra Nova antes da confederação

No nível federal, o Canadá impôs outros impostos especiais de consumo no passado:

  • De 1915 a 1953, sobre a emissão de cheques e outros papéis comerciais.
  • De 1920 a 1927, sobre adiantamentos de dinheiro
  • De 1920 a 1953, sobre a transferência de valores mobiliários. Aplicando-se inicialmente a ações, foi estendido para cobrir títulos e itens relacionados em 1922.
  • De 1923 a 1926, sobre a emissão de recibos.

Mais-valias fiscais

Um imposto sobre ganhos de capital foi introduzido pela primeira vez no Canadá por Pierre Trudeau e seu ministro das finanças Edgar Benson no orçamento federal canadense de 1971 .

Algumas exceções se aplicam, como a venda da residência principal, que pode estar isenta de impostos. Os ganhos de capital obtidos por investimentos em uma conta de poupança livre de impostos (TFSA) não são tributados.

Desde o orçamento de 2013 , os juros não podem mais ser reclamados como ganho de capital. A fórmula é a mesma para perdas de capital e podem ser transportadas indefinidamente para compensar os ganhos de capital de anos futuros; as perdas de capital não utilizadas no ano em curso também podem ser transportadas para os três anos fiscais anteriores para compensar o imposto sobre as mais-valias pago nesses anos.

Se a renda de uma pessoa deriva principalmente de ganhos de capital, ela pode não se qualificar para o multiplicador de 50% e, em vez disso, será tributada com base na alíquota total do imposto de renda. O CRA tem vários critérios para determinar se esse será o caso.

Tanto para empresas como para pessoas físicas, 50% das mais-valias realizadas são tributáveis. As mais-valias líquidas tributáveis ​​(que podem ser calculadas como 50% das mais-valias totais menos 50% das menos-valias totais) estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento às taxas normais de imposto sobre as sociedades. Se mais de 50% da receita de uma pequena empresa for derivada de atividades comerciais de investimento específicas (que incluem receita de ganhos de capital), ela não poderá reivindicar a dedução da pequena empresa.

Os ganhos de capital obtidos sobre a renda em um Plano de Poupança de Aposentadoria Registrado não são tributados no momento em que o ganho é realizado (ou seja, quando o titular vende uma ação que se valorizou dentro de seu RRSP), mas são tributados quando os fundos são retirados do plano registrado (geralmente depois de ser convertido em um Registered Income Fund aos 71 anos). Esses ganhos são então tributados à taxa marginal total do indivíduo.

Os ganhos de capital auferidos sobre a renda em uma TFSA não são tributados no momento em que o ganho é realizado. Qualquer dinheiro retirado de um TFSA, incluindo ganhos de capital, também não é tributado.

Os ganhos de capital não realizados não são tributados.

Ganhos de capital em uma residência principal

As residências primárias estão isentas de ganhos de capital. Quaisquer ganhos com a venda de uma residência principal não serão considerados um ganho de capital para fins de tributação. Quaisquer perdas também não são consideradas e não podem ser usadas para compensar ganhos de capital anteriores, atuais ou futuros.

Se uma propriedade for designada como residência principal apenas por uma parte do tempo detido, a isenção se aplicará apenas a qualquer valorização ou perda de preço durante o período em que foi a residência principal. Normalmente, qualquer valorização ou perda de preço no momento da venda será dividida igualmente ao longo do tempo em que a propriedade foi mantida. A valorização ou perda de preço durante o período em que a propriedade não era a residência principal estará sujeita a tratamento como ganho de capital.

Impostos sobre a riqueza

Impostos sobre a propriedade

Existem dois tipos principais de impostos sobre a propriedade: o imposto anual e o imposto sobre a transferência de terras.

Imposto Anual de Propriedade

O nível municipal de governo é financiado em grande parte por impostos sobre propriedades residenciais, industriais e comerciais; quando o conselho municipal determina o orçamento financeiro para o ano, ele prevê uma receita esperada que precisa ser financiada pelo imposto sobre a propriedade dos serviços municipais e decide uma taxa de imposto municipal que lhes permitirá atingir o valor da receita. O imposto anual sobre a propriedade é geralmente uma porcentagem do valor tributável da propriedade, que normalmente é determinado pelo provedor de serviços de avaliação do município. O imposto anual sobre a propriedade para qualquer província contém pelo menos dois elementos: a taxa municipal e a taxa de educação. A combinação das parcelas dos impostos municipais e educacionais junto com quaisquer impostos básicos ou outros impostos especiais determina o valor total do imposto. Esses impostos representam cerca de dez por cento da tributação total no Canadá.

Imposto de Transferência de Terras

O imposto de transferência de terra é devido no encerramento de uma transferência de propriedade e é calculado com base no valor de mercado da propriedade a uma taxa marginal de imposto, embora as exceções sejam determinadas em nível provincial. Toronto tem as maiores taxas de imposto sobre transferência de terras do Canadá, pois cobra um imposto de transferência de terras adicional de valor igual ao imposto de transferência de terras de Ontário. Alberta e Saskatchewan não cobram imposto de transferência de terras. Para fornecer alívio para os altos custos do imposto de transferência de terras, algumas províncias oferecem descontos para compradores de casas pela primeira vez:

  • Na Colúmbia Britânica e em Ontário, um programa de compradores de residências pela primeira vez é oferecido para reembolsar uma parte do imposto de transferência de terras
  • Na Ilha do Príncipe Eduardo, todos os compradores de casas que se qualificam pela primeira vez estão totalmente isentos de pagar o imposto
  • Em Montreal, o Programa de Propriedade de Casa de Montreal oferece um subsídio de quantia única para a compra de uma primeira casa

Imposto sobre presentes

O imposto sobre doações foi instituído pela primeira vez pelo Parlamento do Canadá em 1935 como parte da Lei do Imposto sobre a Guerra de Renda . Foi revogada no final de 1971, mas as regras que regem o imposto sobre ganhos de capital que então entraram em vigor incluem presentes como disposições consideradas feitas pelo valor justo de mercado, que estão dentro do seu escopo.

Imposto de propriedade

Os impostos imobiliários foram considerados válidos como "tributação direta dentro da província", mas não podem ser cobrados quando a propriedade é deixada fora da província a beneficiários que não são residentes nem domiciliados na província. Os deveres de sucessão estavam em vigor nas várias províncias nas seguintes épocas:

Província Introduzido Revogado
Ontário 1892 1979
Quebec 1892 1986
New Brunswick 1892 1974
nova Escócia 1892 1974
Manitoba 1893 1977
Ilha Principe Edward 1894 1971
Columbia Britânica 1894 1977
Saskatchewan 1905 1977
Alberta 1905 1947
Terra Nova antes da confederação 1974

Os impostos imobiliários, que não estavam sujeitos às limitações territoriais que afetavam a tributação provincial, foram introduzidos em nível federal pela Lei do Imposto de Sucessão do Domínio em 1941, que mais tarde foi substituída pela Lei do Imposto Imobiliário em 1958. Esta última foi revogada em final de 1971. De 1947 a 1971, houve um complicado conjunto de arranjos de compartilhamento de receita federal-provincial, onde:

  • Em Newfoundland, Prince Edward Island, Nova Scotia, New Brunswick e Manitoba, o governo federal arrecadou impostos de propriedade em taxas integrais, mas remeteu 75% das receitas derivadas de cada uma dessas províncias;
  • Em Alberta e Saskatchewan, o governo federal arrecadou impostos imobiliários com alíquotas integrais, mas remeteu 75% das receitas derivadas de cada uma dessas províncias, que foram devolvidas à propriedade;
  • Na Colúmbia Britânica, o governo federal arrecadou impostos imobiliários de apenas 25% da taxa total, e a província continuou a cobrar seu próprio imposto de sucessão;
  • Em Ontário e Quebec, o governo federal arrecadou impostos imobiliários a apenas 50% da taxa total e remeteu 50% de tais cobranças para essas províncias, e as províncias continuaram a cobrar seus próprios direitos de sucessão.

Com a revogação do imposto federal de herança em 1972, o regime do imposto de renda foi alterado para incorporar as consequências decorrentes da morte do contribuinte, que podem resultar no imposto devido:

  • a propriedade de uma propriedade é considerada como tendo incorrido em uma "disposição considerada" pelo valor justo de mercado, desencadeando assim a responsabilidade por ganhos de capital e outras inclusões na receita
  • certas deduções e diferimentos estão disponíveis com relação aos ganhos de capital
  • várias opções estão disponíveis para aplicar quaisquer perdas de capital líquidas pendentes
  • os rendimentos auferidos ou acumulados até a data da morte são tributados na declaração de imposto final do falecido às taxas normais de imposto, mas existem várias declarações de impostos opcionais adicionais que podem ser apresentadas também para certos tipos de renda
  • renda auferida após a data da morte deve ser declarada em uma declaração separada apresentada pelo fideicomisso para o espólio
  • os beneficiários são tributados sobre os valores pagos de Planos de Poupança de Aposentadoria Registrados e Fundos de Renda de Aposentadoria Registrados , mas certos benefícios de rolagem estão disponíveis

Veja também

Leitura adicional

Referências

links externos