Tributação no Brasil - Taxation in Brazil

A tributação no Brasil é complexa, com mais de sessenta formas de tributação . Historicamente, as taxas de impostos eram baixas e a evasão e a elisão fiscais eram generalizadas. A Constituição de 1988 previa um papel ampliado do Estado na sociedade, exigindo aumento da arrecadação tributária. Em 1960, e novamente entre 1998 e 2004, esforços foram feitos para tornar o sistema de coleta mais eficiente. A receita tributária aumentou gradualmente de 13,8% do PIB em 1947 para 37,4% em 2005. A receita tributária tornou-se bastante alta para os padrões internacionais, mas sem realizar benefícios sociais proporcionais. Mais da metade do imposto total está na forma regressiva de impostos sobre o consumo .

Considerações sobre impostos no Brasil

O sistema tributário brasileiro é um legado do Império , período que inicialmente foi focado nos impostos sobre a importação. Teve sua primeira mudança significativa apenas com a Constituição de 1934 , quando os impostos internos sobre produtos começaram a ganhar projeção. Em 1960 foi introduzida uma reforma com o objetivo de aumentar a capacidade de armazenamento do estado e aumentar a eficiência econômica do sistema. A partir de 1960, as alterações foram feitas apenas no sentido de aumentar a capacidade de armazenamento e reduzir o grau de distribuição de tributos entre os entes federados. O resultado final é que o sistema caiu em um círculo vicioso, em que as taxas de impostos são altas e os impostos são criados. A realidade tributária brasileira é notoriamente complexa, trazendo um enorme custo financeiro para o contribuinte, e também causando a constante insegurança de estar ou não cumprir todas as obrigações exigidas pelo fisco.

O site BIPT - Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário - reúne dados de 2006 que comprovam a existência de cerca de 61 tributos lançados no Brasil, entre tributos, taxas e contribuições. O sistema fica ainda mais sobrecarregado pela enorme quantidade de normas que regem o sistema tributário, leis complementares, leis ordinárias, decretos, ordens, instruções. Existem mais de 3.000 normas em vigor e o custo que as empresas têm para cumprir as obrigações acessórias é de cerca de 1% do seu faturamento. Aquelas necessidades humanas pelas quais o Estado é responsável, só podem ser atendidas com a cobrança de impostos. Além disso, a existência de arrecadação de impostos é fundamental para que o estado organizado se mantenha.

Considerações gerais sobre a estrutura tributária nacional

O crescimento real das receitas federais cresceu mais rapidamente entre 1998 e 2004. No entanto, as diferenças observadas ao longo desse período são muito acentuadas para serem explicadas apenas por taxas mais altas. A variável adicional utilizada para explicar o comportamento recente da coleção, onde sucessivos registros são anunciados, é o esforço de fiscalização, que aumentou significativamente nos últimos dez anos. Nesse período, houve um movimento no sentido de aumentar a eficiência da estrutura de supervisão por meio de aumentos de infraestrutura, pessoal e novas legislações.

Os ganhos de receita com aumentos nas taxas existentes são potencialmente maiores do que aqueles que ocorreriam com a criação de novos impostos. Um dos objetivos do governo brasileiro foi, nos últimos anos, aumentar as receitas para reduzir o déficit público, com a troca de tributos mais complexos por arrecadações menos complexas e pode ser citado como exemplo dessa estratégia a criação da CPMF , produzindo ganhos significativos. Ganhos adicionais com essa troca de impostos são obtidos por meio de uma fiscalização mais eficaz para os menos complexos em termos de arrecadação de impostos.

Percebe-se que o nível de esforço do governo federal para aumentar a arrecadação tributária não foi desprezível nos últimos anos. O aumento do número de empresas cadastradas no endividamento mostra o trabalho crescente do Ministério Público do Tesouro Nacional. Existe uma relação direta entre as receitas e o saldo responsável, indicando um elevado grau de importância dos esforços envidados pelas autoridades na auditoria.

Tributo à política tributária e função social

Deve-se ressaltar o quão indiferentes são os indivíduos perante a arrecadação de impostos. A história de todos os tempos está recheada de manifestações de desagrado com a iniciativa estadual de liberar impostos, principalmente porque, em termos puramente aritméticos, o pagamento de impostos produz empobrecimento do contribuinte. Por outro lado, esse mesmo contribuinte nem sempre está satisfeito com a forma como o Estado administra os recursos financeiros auferidos. O Brasil é uma economia com tradição tributária baixa, onde a evasão e a elisão não são reprimidas com a mesma intensidade observada em outros países com tradição tributária mais sólida.

A relação entre o Estado e o contribuinte há muito se caracteriza como uma relação de poder e coerção. Em termos constitucionais, os destaques são os princípios que buscam balizar a ação do Estado. Esta ação insere-se no contexto da política fiscal. A política tributária, embora consista em instrumento de arrecadação de impostos, não precisa necessariamente resultar em imposição e pode ter caráter tributário e extrafiscal. É entendida como política fiscal , a tributação das atividades realizadas com o objetivo de arrecadar dinheiro, ou seja, a transferência de dinheiro dos cofres privados para os cofres públicos. O estado só quer obter financiamento. A política extrafiscal por meio da legislação tributária pode estimular ou desestimular comportamentos, de acordo com os interesses da sociedade, por meio de uma tributação regressiva ou progressiva, ou pela concessão de incentivos fiscais. Pode-se dizer que, por meio dessa política, a atividade tributária pretende interferir na economia, ou seja, nas relações de produção e circulação de riquezas.

O compromisso com o desenvolvimento econômico inserido em uma dissociação teórica com a garantia da igualdade de oportunidades tornou-se latente na Constituição Federal de 1988 , estabelecendo o dever de garantir o exercício pleno da cidadania dentro dos fundamentos do Estado democrático brasileiro. O texto da Constituição de 1988 foi um marco, contendo dispositivos legais comprometidos com a erradicação da pobreza e redução das desigualdades sociais, proibição da discriminação de origem, sexo, raça e cor. Nesse contexto, o Estado assumiu uma nova frente de atuação diante daqueles com que exerce seu poder, passando a desenhar políticas públicas comprometidas com a valorização da vida e com a redução das desigualdades. Nesse aspecto a Constituição de 1988, em posição de liderança e efetiva na área econômica, assume o modelo econômico da previdência, atribuindo ao Estado papel de agente responsável pelo planejamento e formulação de políticas públicas de desenvolvimento econômico vinculadas à promoção do desenvolvimento econômico, em conjunto com a redução das desigualdades de políticas de oportunidades. Dentro da nova perspectiva inaugurada pela Constituição de 1988, o desenvolvimento econômico comprometido com a questão social surge não apenas como uma necessidade, mas também como poder e dever do Estado, imbuído de ampla autonomia para definir suas políticas públicas, o que traz para fora do direito tributário questões como uma ferramenta indispensável. Principalmente o tributo se manifesta na forma de ônus essencial para financiar as atividades do Estado comprometidas com a formulação de políticas sociais.

Carga tributária no brasil

A primeira medida conhecida da carga tributária brasileira foi feita em 1947 e resultou em um percentual de 13,8% do PIB . Desde então, a medida vem crescendo de forma gradual e contínua. Ainda assim, segundo dados da Receita Federal do Brasil , em 1965, a carga tributária brasileira chegava a 19% do PIB. Com a mudança no sistema tributário brasileiro, possibilitada pela Emenda nº 18, de 1º de dezembro de 1965, houve um crescimento significativo, atingindo até 26% do índice do PIB. Em 1986, a análise da carga tributária resultou em 26,2% do PIB nacional. A análise da Receita Federal do Brasil para 2005 indica o percentual de 37,37% do PIB. A carga tributária brasileira equivale a 1/3 da participação do PIB e coloca o Brasil na lista dos países com as maiores cargas do mundo, comparável à França, Alemanha e Suécia, sem, no entanto, promover o mesmo retorno para a população que estes países fornecem.

Destaca-se nessas cifras a importância dos tributos indiretos que incidem sobre todos os contribuintes. Diante desse número, pode-se inferir que, no Brasil, os impostos têm elevada participação no PIB, números esses compatíveis com os níveis dos países desenvolvidos e incompatíveis com a baixa qualidade da contrapartida estatal oferecida, principalmente na esfera social. A dicotomia explícita , obtida pela análise do produto da arrecadação em relação à contraprestação estadual, leva à conclusão inequívoca de que a alta arrecadação tributária nacional se perde antes de atingir a finalidade pretendida. A arrecadação anual atinge recorde: em contrapartida, os investimentos em contrapartida estadual de serviços e projetos sociais sofrem uma estagnação dos valores investidos, cobrindo o inversamente proporcional à trajetória de crescimento, em relação ao que arrecada e ao aumento populacional.

Perfil Levy

A arrecadação de tributos federais sobre a base de incidência, mostra que do valor arrecadado pela Receita Federal do Brasil, a maioria dos tributos é baseada no consumo, com aproximadamente 53% em média dos recursos arrecadados pela Receita Federal do Brasil e continuam contabilizando mais da metade do imposto (52%) cobrado pela agência. Essa estrutura tributária fica ainda mais perversa quando somamos os tributos arrecadados nos níveis estadual e municipal, que trazem a maior fonte de receita. A carga tributária sobre o consumo é regressiva. No Brasil, quem ganha até dois salários mínimos gasta 26% de sua renda para pagar impostos indiretos, enquanto a carga tributária para famílias com renda superior a 30 salários mínimos é de apenas 7%. A tributação excessiva sobre o consumo deprime a demanda, afetando diretamente a economia, reduzindo o consumo das famílias de renda média e baixa.

Os impostos que afetam o patrimônio líquido no Brasil têm uma arrecadação insignificante, e os impostos sobre a renda mantiveram praticamente a mesma participação na receita total, passando de 38,80% em média para 41,14%.

Veja também

Cadastro de Pessoas Físicas , o cadastro de pessoas físicas do Brasil

Fontes

Tribunal Superior de Justiça. Habeas corpus no. 181636-1, o 6º. Câmara Cível do Tribunal de Justiça do Estado de São Paulo, Brasília, DF, 6 de dezembro de 1994.
Lex: Jurisprudência do STJ e Tribunais Regionais Federais, São Paulo, v. 10, n. 103, pág. 236-240, mar. 1998.
COSTA, VR À margem da lei: o Programa Comunidade Solidária. Na Agenda: Revista da Faculdade de Serviço Social da UERJ, Rio de Janeiro, n. 12, pág. 131-148, 1998.
GOMES, LGFF Romance e Sociedade no Brasil. Niterói: EDUFF 1998.
Pucci, B.; OLIVEIRA, N. R.; Sguissardi, V. A escola noturna e os trabalhadores. 2. ed. San Carlos: EdUFSCar, 1995. 148 p.

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