Harmonização tributária - Tax harmonization

União Europeia como uma entidade única
União Europeia como uma entidade única

A harmonização fiscal é geralmente entendida como um processo de ajuste dos sistemas fiscais de diferentes jurisdições na busca de um objetivo de política comum. A harmonização fiscal envolve a eliminação das distorções fiscais que afetam os movimentos de mercadorias e fatores, a fim de obter uma alocação mais eficiente de recursos em um mercado integrado. A harmonização tributária pode servir a objetivos alternativos, como equidade ou estabilização. Também pode ser subsumida, juntamente com a harmonização da despesa pública, sob o conceito mais amplo de harmonização fiscal. Definida de forma restrita, a harmonização tributária orientada por esse objetivo de política implica - em suposições simplificadas sobre outros instrumentos de política e estrutura econômica - convergência para uma carga tributária efetiva mais uniforme sobre commodities ou sobre fatores de produção. A convergência pode ser alcançada através do alinhamento de um ou vários elementos que entram na determinação das taxas efetivas de imposto: a taxa e base tributária legais e as práticas de execução. Talvez o argumento mais amplamente aceito para a harmonização envolva a convergência na definição do valor do produto ou da receita para fins fiscais. Essa harmonização da base tributária contribuiria para a transparência da tomada de decisões econômicas e, portanto, para uma maior eficiência na alocação de recursos. Em particular, uma base comum de imposto de renda para empresas multinacionais que operam em diferentes jurisdições seria instrumental não apenas para aumentar a eficiência, mas também para evitar sobreposições ou lacunas nas reivindicações fiscais por diferentes países. A harmonização fiscal é uma parte importante do processo de integração fiscal. A integração fiscal é o processo pelo qual um grupo de países concorda em tomar medidas que levem a um maior nível de convergência fiscal, tendo como objetivo final a formação de uma união fiscal. A harmonização tributária não leva automaticamente à formação de uma união fiscal, a segunda parte envolvendo um projeto de escala muito maior que inclui transferências fiscais, uma legislação totalmente harmonizada e talvez algumas instituições de supervisão, além de um acordo de longo prazo. Partindo da definição dada ao processo de integração fiscal, podemos facilmente dizer que a harmonização tributária é o processo pelo qual um grupo heterogêneo de países, estados federais ou mesmo governos locais concordam em fixar um nível mínimo e máximo de suas alíquotas de impostos, incluindo também um maior grau de harmonização da legislação tributária, a fim de atrair investidores estrangeiros e estimular o desenvolvimento e os investimentos locais.

Harmonização tributária vs. competição tributária

Existe um trade-off entre a harmonização fiscal e a concorrência fiscal. O controle das taxas de impostos não apenas estabiliza as receitas fiscais, mas também às vezes é necessário para avançar com a integração econômica e política. Por outro lado, a desregulamentação das alíquotas de impostos mantém a autonomia dos países membros em questões tributárias para seus próprios objetivos de política econômica e social de curto prazo. Além disso, atenua distorções políticas.

Vantagens de harmonização tributária

  • Não leva à corrida para o fundo

Uma vez que as regiões têm alíquotas tributárias harmonizadas, elas não competem pelo capital reduzindo as alíquotas tributárias. Isso impede que todas as regiões reduzam suas alíquotas para garantir que seu país seja o mais atraente do ponto de vista dos custos tributários. No entanto, esta batalha tem seu próprio preço, a redução das alíquotas trazendo consigo a redução da arrecadação tributária.

  • Menores custos relativos às taxas de impostos sobre receitas públicas são comuns e não prejudicam ou beneficiam apenas uma região;
  • A harmonização da legislação trará menos custos para as empresas multinacionais;
  • Permite o uso de transferências fiscais entre regiões, reduzindo os custos de empréstimos nos mercados de capitais ou junto a credores privados ou internacionais.

Desvantagens da harmonização tributária

  • Implica cooperação entre diferentes regiões, o que nem sempre é possível visto que os políticos e o público em geral são céticos quanto à integração fiscal;
  • É necessária uma instituição de coordenação e vigilância, apresentando custos adicionais;
  • Precisa resolver o problema do déficit democrático;
  • Dado o fato de que em algumas regiões as taxas de impostos irão aumentar, a evasão fiscal pode se espalhar;
  • Impede a competição fiscal que ajuda os países pequenos a atrair empresas multinacionais.

Harmonização tributária na UE

Na UE, a política de harmonização fiscal não é regular no domínio fiscal, no entanto, para que o mercado único funcione bem, é fundamental alterar as políticas fiscais nacionais. Através das ações das instituições europeias (coordenação da política fiscal, harmonização das leis fiscais, etc.), ou pela ação do Tribunal de Justiça Europeu (proibindo certas regras fiscais nacionais que violam as regras da UE), a harmonização fiscal pode ser alcançada.

CUBA

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) faz parte do acervo comunitário e duas directivas (1977 e 2006) codificam rigorosamente o regime do IVA nos Estados-Membros da UE, com uma taxa normal mínima de 15% e uma lista restrita de taxas reduzidas. Os impostos especiais de consumo também estão sujeitos a taxas mínimas, com base nos artigos 191-192 do Tratado sobre o Funcionamento da União Europeia (TFUE). Esta base de tratados permite ao Conselho e ao Parlamento tomarem decisões, inclusive sobre impostos, para proteger a saúde humana, salvaguardar o meio ambiente e promover uma “utilização racional dos recursos naturais”.

Imposto de renda de capital

Em 1990, a diretiva da Controladora controlou a questão da dupla tributação dos lucros repatriados por uma empresa-mãe de suas subsidiárias.4 Os Estados-Membros são solicitados a isentar os lucros repatriados ou a deduzir os impostos já pagos pelas afiliadas da conta fiscal da mãe (sistema de crédito parcial). O objetivo era evitar a discriminação contra subsidiárias estrangeiras (tributadas duas vezes) em relação a empresas puramente nacionais (tributadas apenas uma vez). Em 2003, a diretiva de juros e royalties reduziu ainda mais a incidência de dupla tributação ao abolir os impostos retidos na fonte sobre os pagamentos transfronteiras de juros e royalties dentro da UE.

Veja também

Referências

  1. ^ Kopits, George (1992). Harmonização Tributária na Comunidade Europeia: Questões de Política e Análise . Washington, DC: Fundo Monetário Internacional. pp. 22–23. ISBN   9781452734842 .
  2. ^ a b Florin, Alexandru (dezembro de 2016). “Harmonização tributária versus concorrência fiscal”. Anais de Economia e Administração Pública da USV .
  3. ^ Pirvu, Daniela (M. 2011). "Razões para a harmonização fiscal na UE". 1 (13): 66–75. Citar periódico requer |journal= ( ajuda ); Verifique os valores de data em: |date= ( ajuda )
  4. ^ a b Bénassy-Quéré, Agnès (julho de 2014). "Harmonização Tributária na Europa: Avançando". Les Notes du Conseil d'Analyse économique .