Imposto do selo - Stamp duty

O imposto de selo é um imposto cobrado sobre a compra de uma única propriedade ou documentos (incluindo, historicamente, a maioria dos documentos legais, como cheques , recibos, comissões militares, licenças de casamento e transações de terras). Um selo de receita físico teve que ser anexado ou impresso no documento para mostrar que o imposto de selo havia sido pago antes que o documento fosse legalmente efetivo. Versões mais modernas do imposto não exigem mais um selo real.

Acredita-se que o dever tenha se originado em Veneza em 1604, sendo introduzido (ou reinventado) na Espanha na década de 1610, na Holanda espanhola na década de 1620, na França em 1651, na Dinamarca em 1657, na Prússia em 1682 e na Inglaterra em 1694.

Uso por país

Austrália

Selo da Tasmânia com o Imposto de Selo de 1892.

O governo federal australiano não cobra imposto de selo. No entanto, os impostos de selo são cobrados pelos estados australianos sobre vários instrumentos (documentos escritos) e transações. As leis de imposto de selo podem diferir significativamente entre todas as oito jurisdições. As taxas do imposto de selo também diferem entre as jurisdições (normalmente até 5,5%), assim como a natureza dos instrumentos e transações sujeitos a impostos. Algumas jurisdições não exigem mais um documento físico para atrair o que agora é freqüentemente referido como " taxa de transação ".

As principais formas de impostos incluem taxas de transferência na compra de terras (propriedade perfeita e arrendada), edifícios, instalações, instalações e equipamentos, ativos de negócios intangíveis (como fundo de comércio e propriedade intelectual ), dívidas e outros tipos de propriedade tributável. Outro tipo importante de dever é o dever do proprietário da terra, que é imposto sobre a aquisição de ações em uma empresa ou unidades em um fundo que detém terras acima de um determinado limite de valor.

Dinamarca

Um imposto de selo temporário foi introduzido em 1657 para financiar a guerra com a Suécia. Tornou-se permanente em 1660 e permanece no livro de estatutos, embora tenha sido substancialmente alterado. A maioria dos impostos do selo foi abolida a partir de 1 de Janeiro de 2000 e a presente lei apenas prevê o imposto do selo sobre as apólices de seguro. O imposto de selo sobre o registro de terras foi renomeado e transferido para um estatuto separado, mas permanece essencialmente o mesmo, ou seja, 0,6% sobre títulos e 1,5% sobre empréstimos garantidos por imóveis.

União Européia

O imposto do selo é contactado pela Comissão Europeia relativamente ao aumento de capital ( imposto sobre as capitais ). A Diretiva 69/335 / CEE do Conselho, de 17 de julho de 1969, relativa aos impostos indiretos sobre o aumento de capitais, estabelecia que as operações sujeitas ao imposto sobre as entradas de capital só podem ser tributadas no Estado-Membro em cujo território se situa o centro de direção efetiva de uma sociedade de capitais em momento em que tais transações ocorrem. Quando o centro de direção efetivo de uma sociedade de capitais se situa num país terceiro e a sua sede social num Estado-Membro, as operações sujeitas ao imposto sobre as entradas de capital são tributáveis ​​no Estado-Membro em que está situada a sede. Quando a sede social e o centro de direção efetiva de uma sociedade de capitais se situam num país terceiro, o fornecimento de capital fixo ou de giro a uma sucursal situada num Estado-Membro pode ser tributada no Estado-Membro em cujo território a sucursal está situada .

O espírito da Diretiva 2008/7 / CE do Conselho, de 12 de fevereiro de 2008, relativa aos impostos indiretos sobre a mobilização de capitais, é que o imposto sobre as entradas de capital interfere com a livre circulação de capitais. A proposta de diretiva do Conselho, de 28 de setembro de 2011, relativa a um sistema comum de imposto sobre as transações financeiras, alterará a presente diretiva 2008/7 / CE, mas não foi publicada no Jornal Oficial. Esta Directiva 2008/7 / CE reconhece que a melhor solução seria abolir o imposto, mas permite que os Estados-Membros que cobraram o imposto em 1 de Janeiro de 2006 possam continuar a fazê-lo em condições estritas. Com esta Diretiva relativa ao imposto de selo , os Estados-Membros não podem cobrar impostos indiretos sobre a angariação de capitais para sociedades de capitais em:

  • contribuições de capital;
  • empréstimos ou serviços fornecidos como parte de contribuições de capital;
  • registro ou outras formalidades exigidas antes do início do negócio devido à forma jurídica da empresa;
  • alteração dos instrumentos constitutivos da sociedade, designadamente quando envolva a transformação em outro tipo de sociedade, a transferência do centro de direção efetiva ou da sede de um Estado-Membro para outro, a alteração dos objetos sociais ou a prorrogação do seu prazo de existência;
  • operações de reestruturação.

Os impostos indiretos também são totalmente proibidos sobre a emissão de certos títulos e debêntures.

Hong Kong

Selo histórico da receita do imposto de selo de Hong Kong e matriz de sobre-relevo (1905). Selos reais não são mais usados

De acordo com o Anexo 1 da Portaria Cap.117 do Imposto do Selo de Hong Kong (SDO), o imposto do selo aplica-se a alguns documentos legais vinculativos classificados em 4 títulos:

  • Título 1: Todas as transações de venda ou arrendamento em bens imóveis de Hong Kong .
  • Cabeça 2: A transferência de ações de Hong Kong.
  • Cabeça 3: Todos os instrumentos ao portador de Hong Kong.
  • Cabeçalho 4: Quaisquer duplicatas e contrapartes dos documentos acima.

Um exemplo são as ações de empresas constituídas em Hong Kong ou listadas na Bolsa de Valores de Hong Kong . Além das referidas ações, as Ações HK são definidas como ações e títulos negociáveis, unidades de fundos de investimento e direitos de subscrição ou atribuição de ações. O imposto de selo no transporte sobre a venda de terrenos é cobrado a taxas progressivas que variam de 1,5% a 8,5% do valor da contraprestação. A taxa máxima de 8,5% se aplica quando a consideração excede HK $ 21.739.130.

Além disso, em resposta ao mercado imobiliário superaquecido, o Governo propôs em 2010 e 2012 dois outros tipos de imposto de selo em relação aos transportes na venda de terrenos:

  • Cabeçalho 1AA / 1B: Taxa de selo especial (que se aplica a propriedades residenciais revendidas dentro de 3 anos após a compra)
  • Cabeçalho 1AAB / 1C: Imposto de Selo do Comprador (que se aplica a propriedades residenciais adquiridas por residentes ou empresas não residentes em Hong Kong )

O Imposto Especial do Selo foi promulgado pelo Conselho Legislativo em 29 de junho de 2011 e entraria em vigor a partir de 20 de novembro de 2010. Uma taxa aumentada do Imposto do Selo Especial e do Imposto do Selo do Comprador foi promulgada pelo Conselho Legislativo em 27 de fevereiro de 2014, mas entraria em vigor retrospectivamente a partir de 27 de outubro de 2012.

O governo atualiza regularmente suas leis de Imposto do Selo e, além do acima, várias outras alterações foram publicadas que também visam a esfriar o mercado imobiliário. Calculadoras terceirizadas facilitam o entendimento do complexo conjunto de regras, facilitando a compreensão do último custo de compra ou venda.

As agências imobiliárias geralmente organizam a selagem de contratos de locação para apartamentos residenciais.

Índia

As leis indianas exigem o pagamento do imposto de selo em uma categoria limitada de documentos de transação. Em termos gerais, os documentos que afetam os direitos e títulos de propriedade exigem o pagamento de impostos de selo. O governo central exige que o imposto de selo seja pago em várias classes de documentos de transação, principalmente com foco em títulos, de acordo com a Lei do Selo Indiano de 1899. Além disso, o imposto de selo pode ser cobrado pelo governo estadual para outras transações, dependendo da legislação específica do estado . Por exemplo, a lei do imposto de selo do estado de Maharashtra é regida pelo Maharashtra Stamp Act de 1958 (Bombay Act LX de 1958).

Indonésia

Selo materai atual de 6.000 rupias da Indonésia

O imposto de selo (materai) está em uso na Indonésia em uma variedade de documentos legais. Continua a ser necessário carimbar o documento.

Irlanda

Na República da Irlanda , os impostos de selo são cobrados sobre vários itens, incluindo (mas não se limitando a) cartões de crédito, cartões de débito , cartões de caixa eletrônico , cheques , transferências de propriedade e certos documentos judiciais . Antigamente, o imposto de selo era um imposto gradativo e progressivo, com mais caro a casa comprada quanto maior a taxa de imposto de selo. A taxa máxima aumentou lentamente de 0,5% em 1882 para 3% em 1947, 5% em 1973, 6% em 1975, atingindo seu pico em 9% em 1997. O orçamento de 2008 inaugurou uma série de reduções de taxas. Após 2011, o imposto do selo é fixado em 1% para imóveis residenciais até € 1 milhão e 2% sobre o valor restante. Imóveis não residenciais, edifícios, apólices de seguro e ágio de imóveis comerciais intangíveis são tributados a 2%. Um arrendamento de propriedade de qualquer tipo é tributado de acordo com a duração do arrendamento, 1% do aluguel anual médio ou a taxa de mercado, o que for maior, se 35 anos ou menos, 6% até 100 anos e 12% para um arrendamento com mais de 100 anos de duração. As vias (duplicados) de documentos são tributadas a menos de € 12,50 ou o imposto sobre o documento original. O valor da propriedade para imposto de selo exclui IVA. Os presentes são tributados pelo valor de mercado. Várias isenções, incluindo aquelas para presentes entre parentes próximos e compradores de casa pela primeira vez, expiraram em 2010. A transferência de ações e títulos negociáveis ​​é tributada em 1% se acima de € 1.000 ou se um presente. Os bônus de subscrição ao portador são tributados a 3% do valor das ações, e a emissão de (novos) bônus de subscrição ao portador foi proibida a partir de 1º de junho de 2015.

Cingapura

A partir de 1998, o imposto de selo em Cingapura se aplica apenas a documentos relacionados a bens imóveis, ações e ações. As compras de propriedades de Cingapura ou ações negociadas na Bolsa de Valores de Cingapura estão sujeitas a imposto de selo. A Autoridade da Receita Federal de Cingapura (IRAS) exige o pagamento do imposto de selo no prazo de 14 dias a partir da assinatura do documento se feito em Cingapura e 30 dias se o documento for assinado no exterior. A falta de pagamento dentro do prazo fixado acarreta pesadas penalidades.

As taxas aplicáveis ​​e mais informações podem ser obtidas na Inland Revenue Authority of Singapore . A legislação que cobre os impostos de selo de Cingapura encontra-se na Lei de impostos de selo.

Suécia

A lei sueca aplica um imposto de selo sobre títulos de propriedade, de 1,5% do valor de compra. Além disso, incide imposto de selo de 2,0% sobre os novos títulos hipotecários ("pantbrev") de imóveis.

Reino Unido

A marca "Stamp Duty Paid" que apareceu nos cheques britânicos de 1956 a 1971. Agora não há impostos sobre os cheques britânicos.

O "Imposto de Reserva de Imposto do Selo" (SDRT) foi introduzido nos acordos de transferência de certas ações e outros títulos em 1986, embora com um alívio para intermediários, como formadores de mercado e grandes bancos que são membros de uma bolsa qualificada. "Stamp Duty Land Tax" (SDLT), um novo imposto de transferência derivado do imposto de selo, foi introduzido para transações de terras e propriedades a partir de 1 de dezembro de 2003. SDLT não é um imposto de selo, mas uma forma de imposto de transferência auto-calculado cobrado em " transações de terras ".

Em 24 de março de 2010, o Chanceler Alistair Darling introduziu duas mudanças significativas no Imposto sobre o Imposto do Selo no Reino Unido. Para os compradores de primeira viagem que compram uma propriedade abaixo de £ 250.000, o Imposto Predial do Imposto do Selo foi abolido pelos próximos dois anos. Esta medida foi compensada por um aumento de 4% para 5% no Imposto do Selo sobre a Terra em propriedades residenciais que custam mais de £ 1 milhão.

Outras reformas foram anunciadas em dezembro de 2014, de modo que as taxas agora são pagas apenas sobre a parte do preço do imóvel dentro de cada faixa de imposto.

Na Declaração de Outono de 2015, o Chanceler anunciou que os compradores de segundas residências (sejam elas comprar para alugar ou casas de férias) pagariam um adicional de 3% com efeito a partir de abril de 2016.

O Orçamento 2017 aboliu o Imposto de Selo para os compradores de primeira viagem na Inglaterra e no País de Gales que compram casas de até £ 300.000, economizando para os compradores de primeira viagem até £ 5.000. Além disso, os compradores pela primeira vez que gastam até £ 500.000 pagarão apenas o Imposto do Selo a 5% sobre o valor acima de £ 300.000. Aqueles que gastarem mais de £ 500.000 pagarão o imposto de selo integral.

O governo define os compradores de primeira viagem como '. . . um indivíduo ou indivíduos que nunca tiveram uma participação em um imóvel residencial no Reino Unido ou em qualquer outro lugar do mundo e que pretende ocupar o imóvel como sua residência principal. '

Imposto predial do Imposto do Selo aplica-se apenas em toda a Inglaterra e Irlanda do Norte. Na Escócia, o SDLT foi substituído pelo imposto sobre transações de terrenos e edifícios em 1º de abril de 2015. No País de Gales, o imposto sobre transações de terrenos foi introduzido em maio de 2018.

Estados Unidos

Embora o governo federal anteriormente impusesse vários impostos de selo documental sobre escrituras, notas, prêmios de seguro e outros documentos de transação, nos tempos modernos esses impostos são cobrados apenas pelos estados. Normalmente, quando um imóvel é transferido ou vendido, um imposto de transferência de imóvel será cobrado no momento do registro da escritura nos registros públicos. Além disso, muitos estados impõem um imposto sobre hipotecas ou outros instrumentos de garantia de empréstimos contra bens imóveis. Esse imposto, conhecido também como imposto sobre hipotecas , imposto sobre ativos intangíveis ou imposto de selo documental , também é geralmente cobrado no momento do registro da hipoteca ou do título de fideicomisso com a autoridade de registro.

Veja também

Referências

Leitura adicional

  • "Imposto de selo sobre ações e seu efeito sobre os preços das ações", por Bond, Steve; Hawkins, Mike; Klemm, Alexander, FinanzArchiv: Public Finance Analysis, Volume 61, Number 3, Article (2005)

links externos