Irlanda como paraíso fiscal - Ireland as a tax haven

A Irlanda resume sua política tributária usando a pirâmide da Hierarquia de Impostos da OCDE , que enfatiza as altas taxas de impostos corporativos como os tipos de impostos mais prejudiciais em que o objetivo é o crescimento econômico.
O ex-ministro das Finanças da Irlanda, Michael Noonan (2011–2017), disse a um eurodeputado irlandês para " vestir a camisa verde " quando foi informado de um novo regime fiscal irlandês para substituir o " Double Irish ".

A República da Irlanda foi rotulada como um paraíso fiscal ou paraíso fiscal corporativo por vários relatórios financeiros, uma afirmação que o estado nega.

Em 2021, a Tax Justice Network classificou a Irlanda em 11º lugar em sua lista de facilitadores de abusos fiscais corporativos globais. A Irlanda está em todas as " listas de paraísos fiscais " acadêmicas , incluindo os § Líderes em pesquisas para paraísos fiscais e ONGs fiscais . A Irlanda não atende à definição de paraíso fiscal da OCDE de 1998 , mas nenhum membro da OCDE, incluindo a Suíça, jamais atendeu a essa definição; apenas Trinidad e Tobago o atingiu em 2017. Da mesma forma, nenhum país da UE-28 está entre os 64 listados na lista negra e na lista cinza de paraísos fiscais da UE de 2017. Em setembro de 2016, o Brasil se tornou o primeiro país do G20 a "colocar na lista negra" a Irlanda como paraíso fiscal.

As ferramentas de erosão de base e transferência de lucro (BEPS) da Irlanda fornecem a algumas empresas estrangeiras § Taxas de imposto efetivas de 0% a 2,5% sobre os lucros globais redirecionados para a Irlanda por meio de sua rede de tratados fiscais. Agregado da Irlanda § As taxas fiscais efetivas para empresas estrangeiras é de 2,2–4,5%. As ferramentas BEPS da Irlanda são os maiores fluxos BEPS do mundo, excedem todo o sistema caribenho e aumentam artificialmente o déficit comercial EUA-UE. Os regimes QIAIF e L – QIAIF isentos de impostos da Irlanda e os SPVs da Seção 110 permitem que investidores estrangeiros evitem impostos irlandeses sobre ativos irlandeses e podem ser combinados com ferramentas BEPS irlandesas para criar rotas confidenciais fora do sistema tributário corporativo irlandês . Como essas estruturas estão na lista de permissões da OCDE, as leis e regulamentos da Irlanda permitem o uso de proteção de dados e disposições de privacidade de dados, e opt-out de arquivamento de contas públicas, para obscurecer seus efeitos. Há evidências discutíveis de que a Irlanda atua como um § Estado capturado , promovendo estratégias fiscais.

A situação da Irlanda é atribuída a § Compromissos políticos decorrentes do histórico sistema tributário corporativo "mundial" dos EUA, que tornou as multinacionais americanas as maiores usuárias de paraísos fiscais e ferramentas BEPS no mundo. A Lei de Reduções de Impostos e Empregos dos EUA de 2017 ("TCJA") e a mudança para um sistema tributário híbrido "territorial" eliminaram a necessidade de alguns desses compromissos. Em 2018, multinacionais pesadas de IP S & P500 orientaram taxas de impostos efetivas pós-TCJA semelhantes , sejam elas legalmente baseadas nos EUA (por exemplo, Pfizer ) ou Irlanda (por exemplo, Medtronic ). Enquanto TCJA neutralizou algumas ferramentas BEPS irlandesas, ele aprimorou outras (por exemplo, " CAIA " da Apple ). A dependência de empresas americanas ( 80% do imposto sobre as sociedades irlandês, 25% da mão-de-obra irlandesa, 25 das 50 maiores empresas irlandesas e 57% do valor acrescentado irlandês ) é uma preocupação na Irlanda.

A fraqueza da Irlanda em atrair empresas de sistemas fiscais "territoriais" ( Tabela 1 ) ficou evidente em seu fracasso inicial em atrair empregos de serviços financeiros devido ao Brexit - mas Dublin mais tarde garantiu um número substancial desses empregos. A diversificação da Irlanda em ferramentas completas de paraísos fiscais (por exemplo , QIAIF , L – QIAIF e ICAV ), viu escritórios de advocacia tributária e empresas de círculo mágico offshore criarem escritórios irlandeses para lidar com a reestruturação tributária impulsionada pelo Brexit. Essas ferramentas tornaram a Irlanda o 3º maior OFC de Shadow Banking do mundo e o 5º maior OFC de Conduit .

Contexto

Pierre Moscovici , Comissário Fiscal da UE, disse em 24 de janeiro de 2017, a UE não considerava a Irlanda um paraíso fiscal , mas em 18 de janeiro de 2018 disse que a Irlanda era um buraco negro fiscal .

A Irlanda tem sido associada ao termo "paraíso fiscal" desde que o IRS dos EUA produziu uma lista em 12 de janeiro de 1981. A Irlanda tem sido uma característica consistente em quase todas as listas de paraísos fiscais não governamentais , de Hines em fevereiro de 1994 a Zucman em junho de 2018 (e cada um no meio). No entanto, a Irlanda nunca foi considerada um paraíso fiscal nem pela OCDE nem pela Comissão da UE. Esses dois fatos contrastantes são usados ​​por vários lados, para supostamente provar ou contestar que a Irlanda é um paraíso fiscal, e muitos dos detalhes intermediários são descartados, alguns dos quais podem explicar a posição da UE e da OCED. Cenários confusos surgiram, por exemplo:

  • Em abril de 2000, o FSF - IMF listou a Irlanda como um centro financeiro offshore ("OFC"), com base em critérios apoiados por acadêmicos e pela OCDE. O Estado irlandês nunca refutou o rótulo OFC e há documentos do Estado irlandês que apontam a Irlanda como OFC. Ainda assim, os termos OFC e "paraíso fiscal" são freqüentemente considerados sinônimos.
  • Em dezembro de 2017, a UE não considerava a Irlanda um paraíso fiscal e a Irlanda não constava das § listas de paraísos fiscais da UE 2017 ; em janeiro de 2017, o comissário da UE para os impostos, Pierre Moscovici , declarou isso publicamente. No entanto, o mesmo comissário, em janeiro de 2018, descreveu a Irlanda ao Parlamento da UE como um buraco negro fiscal .
  • Em setembro de 2018, o 29º Presidente do Conselho de Consultores Econômicos do Presidente dos EUA, o especialista em impostos Kevin Hassett , disse que: "Não é culpa da Irlanda que a lei tributária dos EUA foi redigida por alguém que tomava ácido". Hassett, no entanto, rotulou a Irlanda como um paraíso fiscal em novembro de 2017, ao defender a Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 ("TCJA").

As próximas seções relatam os detalhes sobre o rótulo da Irlanda como um paraíso fiscal ( fontes e evidências mais citadas ) e detalhes sobre as refutações oficiais do estado irlandês ao rótulo (tanto técnicas quanto não técnicas). A seção final narra a pesquisa acadêmica sobre os condutores dos EUA, UE e OCED, a tomada de decisões em relação à Irlanda.

Etiquetas

A Irlanda foi rotulada como um paraíso fiscal , ou um paraíso fiscal corporativo (ou Conduit OFC ), por:

  1. Os principais § Líderes em pesquisas para paraísos fiscais : James R. Hines Jr. (1994, 2007, 2010), Dhammika Dharmapala (2008 e 2009) e Gabriel Zucman (2013, 2014 e 2018);
  2. Outros importantes § Líderes em pesquisas para paraísos fiscais : Joel Slemrod (2006) e Mihir A. Desai (2006);
  3. Estudos acadêmicos notáveis ​​pela CORPNET da Universidade de Amsterdã em 2017 ( Conduit e Sink OFCs ) e pelo jornal do Fundo Monetário Internacional em 2018;
  4. Vários centros acadêmicos de política tributária na Alemanha, no Reino Unido, nas Nações Unidas e na própria Irlanda;
  5. As três principais organizações tributárias não governamentais: Rede de Justiça Tributária , Instituto de Política Fiscal e Econômica e Oxfam . Em 2021, a Tax Justice Network classificou a Irlanda em 11º lugar em sua lista de facilitadores de abusos fiscais corporativos globais, depois das Ilhas Virgens Britânicas, Ilhas Cayman, Bermudas, Holanda, Suíça, Luxemburgo, Hong Kong, Jersey, Cingapura e Árabes Unidos Emirates. A Tax Justice Network estima que a Irlanda facilite US $ 16 bilhões em impostos perdidos a cada ano por outros países.
  6. As duas investigações do Congresso dos EUA sobre paraísos fiscais globais: 2008 pelo Government Accountability Office e 2015 pelo Congressional Research Service .
  7. O Subcomitê Permanente de Investigação ("PSI") de Levin-McCain do Senado dos EUA de 2013 sobre atividades de evasão fiscal de multinacionais dos EUA usando ferramentas BEPS de "transferência de lucros";
  8. Os livros sobre paraísos fiscais na última década, com pelo menos 300 citações no Google Scholar : Tax Havens: How Globalization Really Works , por Ronen Palan e Richard Murphy de 2010, Treasure Islands: Tax Havens and the Men Who Stole the World , por Nicholas Shaxson, de 2011, e The Hidden Wealth of Nations: The Scourge of Tax Havens , de Gabriel Zucman, de 2015;
  9. A principal mídia financeira: New York Times , Bloomberg News , Wall Street Journal , Forbes , Financial Times , The Economist , Washington Post e Fortune ;
  10. Alguns economistas importantes;
  11. Economia do G20, Brasil, que colocou a Irlanda na lista negra em setembro de 2016; e, potencialmente, o estado de Oregon dos EUA, cujo IRS estadual recomendou a inclusão da Irlanda na lista negra em 2017.
  12. O Parlamento Europeu em março de 2019 votou para aceitar um relatório por 505 votos a favor e 63 contra, recomendando que a Irlanda, como um dos vários "paraísos fiscais da UE", fosse incluída na lista oficial de paraísos fiscais da Comissão Europeia .

A Irlanda também foi rotulada como termos relacionados a ser um paraíso fiscal:

  1. Na Alemanha, o termo relacionado dumping fiscal foi usado contra a Irlanda por líderes políticos alemães;
  2. O Fórum de Estabilidade Financeira ("FSF") e o Fundo Monetário Internacional ("FMI") listaram a Irlanda como um centro financeiro offshore em junho de 2000;
  3. Bloomberg, em um artigo sobre o sócio-gerente da PwC Ireland, Feargal O'Rourke , usou o termo centro de evasão fiscal ;
  4. A investigação de 2013 do Senado dos EUA PSI Levin-McCain sobre a atividade tributária multinacional dos EUA, chamou a Irlanda de o Santo Graal da elisão fiscal ;
  5. Como a OCDE nunca listou nenhum de seus 35 membros como paraísos fiscais, Irlanda, Luxemburgo, Holanda e Suíça são chamados de paraísos fiscais da OCDE ;
  6. Como a Comissão da UE nunca listou formalmente nenhum de seus 28 membros como paraísos fiscais, Irlanda, Luxemburgo, Holanda e Bélgica são chamados de paraísos fiscais da UE .

O termo paraíso fiscal tem sido usado pela grande mídia irlandesa e pelos principais comentaristas irlandeses. Os DTs eleitos irlandeses fizeram a seguinte pergunta: "A Irlanda é um paraíso fiscal?". Uma pesquisa nos debates de Dáil Éireann lista 871 referências ao termo. Alguns partidos políticos irlandeses estabelecidos acusam o Estado irlandês de atividades de paraíso fiscal.

A comunidade internacional, neste ponto, está preocupada com a natureza dos paraísos fiscais e, em particular, a Irlanda é vista com considerável suspeita na comunidade internacional por fazer o que é considerado - no mínimo - dentro dos limites das práticas aceitáveis.

-  Ashoka Mody , ex-chefe da missão do FMI na Irlanda, "Ex-funcionário do FMI avisa a Irlanda para se preparar para o fim do regime tributário", 21 de junho de 2018.

Provas

Hub global US BEPS

Predominância de empresas americanas : Excedente operacional bruto corporativo irlandês (ou seja, lucros), pelo país controlador da empresa (nota: uma parte significativa dos números irlandeses também é proveniente de inversões fiscais americanas controladas pelos EUA). Eurostat (2015).

A Irlanda está classificada em todas as " listas de paraísos fiscais " apolíticas, desde as primeiras listas em 1994, e aparece em todos os " testes de proxy " para paraísos fiscais e " medidas quantitativas " de paraísos fiscais. O nível de erosão da base e transferência de lucro (BEPS) pelas multinacionais dos EUA na Irlanda é tão grande que, em 2017, o Banco Central da Irlanda abandonou o PIB / PNB como estatística para substituí-lo por Renda nacional bruta modificada (RNB *). Os economistas observam que o PIB distorcido da Irlanda agora está distorcendo o PIB agregado da UE e inflou artificialmente o déficit comercial entre a UE e os EUA. (ver Tabela 1 ).

As ferramentas BEPS da Irlanda baseadas em PI usam " propriedade intelectual " ("PI") para "transferir lucros" de locais com impostos mais altos, com os quais a Irlanda tem tratados fiscais bilaterais , de volta para a Irlanda. Uma vez na Irlanda, essas ferramentas reduzem os impostos corporativos irlandeses redirecionando para Bermudas com a ferramenta Double Irish BEPS (por exemplo, como Google e Facebook fizeram), ou para Malta com a ferramenta Single Malt BEPS (por exemplo, como Microsoft e Allergan fizeram), ou baixando ativos virtuais criados internamente contra o imposto corporativo irlandês com a ferramenta BEPS de Capital Allowances for Intangible Assets ("CAIA") (por exemplo, como a Apple fez após 2015). Essas ferramentas BEPS fornecem uma taxa de imposto efetiva corporativa irlandesa (ETR) de 0–2,5%. Eles são as maiores ferramentas BEPS do mundo e excedem os fluxos agregados do sistema tributário caribenho.

A reestruturação irlandesa do primeiro trimestre de 2015 da Apple é a maior ação BEPS da história e levou à substituição do PIB pelo RNB * .
Setser & Frank ( CoFR ),

A Irlanda recebeu o maior número de inversões de impostos corporativos nos Estados Unidos de qualquer jurisdição global, ou paraíso fiscal, desde a primeira inversão de impostos nos Estados Unidos em 1983.

Embora as ferramentas BEPS baseadas em IP sejam a maioria dos fluxos BEPS irlandeses, elas foram desenvolvidas a partir da experiência tradicional da Irlanda em fabricação de contrato intergrupo ou ferramentas BEPS baseadas em preços de transferência (TP) (por exemplo, esquemas de abatimento de capital, transfronteiriça intergrupo cobrando), que ainda fornecem empregos materiais na Irlanda (por exemplo, de empresas de ciências da vida nos Estados Unidos). Algumas empresas como a Apple mantêm operações BEPS baseadas em TP de fabricação sob contrato na Irlanda (em comparação com opções mais baratas na Ásia, como a Foxconn da Apple ), para dar " substância " às suas ferramentas BEPS irlandesas maiores baseadas em IP.

Ao recusar-se a implementar a Diretiva Contábil da UE de 2013 (e invocar isenções sobre as estruturas de holding holding de relatórios até 2022), a Irlanda permite que suas ferramentas de BEPS baseadas em TP e IP sejam estruturadas como "empresas de responsabilidade ilimitada" ("ULC") que não precisam arquivar contas públicas com o CRO irlandês .

As ferramentas BEPS baseadas em dívidas da Irlanda (por exemplo, a Seção 110 SPV ), fizeram da Irlanda o terceiro maior banco paralelo OFC global e têm sido usadas por bancos russos para contornar sanções. Os SPVs da Seção 110 da Irlanda oferecem " órfão " para proteger a identidade do proprietário e para protegê-lo dos impostos irlandeses (a SPV da Seção 110 é uma empresa irlandesa). Eles foram usados ​​por fundos de dívidas inadimplentes dos EUA para evitar bilhões em impostos irlandeses, auxiliados por escritórios de advocacia tributária irlandeses usando instituições de caridade infantis irlandesas para completar a estrutura órfã , que permitiu que os fundos de dívidas inadimplentes dos EUA exportassem os ganhos de seus ativos irlandeses , livre de quaisquer impostos ou taxas irlandesas, para Luxemburgo e Caribe (ver abuso na Seção 110 ).

Ao contrário das ferramentas BEPS baseadas em TP e IP, os SPVs da Seção 110 devem registrar contas públicas com o CRO irlandês , que foi como os abusos acima foram descobertos em 2016–17. Em fevereiro de 2018, o Banco Central da Irlanda atualizou o regime L – QIAIF pouco usado para dar os mesmos benefícios fiscais que SPVs da Seção 110, mas sem ter que registrar contas públicas. Em junho de 2018, o Banco Central informou que € 55 bilhões de ativos irlandeses em dificuldades, equivalentes a 25% do RNB * irlandês , foram transferidos dos SPVs da Seção 110 da Irlanda para os L – QIAIFs.

Ferramenta Green Jersey BEPS

Rentabilidade das subsidiárias americanas ( dados BEA de 2015 ).
As multinacionais dos EUA contabilizam mais da metade de seus lucros fora dos EUA em paraísos fiscais usando as ferramentas BEPS (2016 BEA ).

A reestruturação irlandesa do primeiro trimestre de 2015 da Apple, com multa fiscal de € 13 bilhões na UE para 2004–2014, é uma das ferramentas BEPS mais avançadas do mundo em conformidade com a OCDE. Ele integra ferramentas BEPS baseadas em IP irlandês e ferramentas BEPS baseadas em dívida de Jersey, para ampliar materialmente os efeitos da proteção fiscal, por um fator de cerca de 2. A Apple Ireland comprou cerca de $ 300 bilhões de um ativo IP "virtual" da Apple Jersey em Q1 2015 (veja economia do duende ). A ferramenta BEPS irlandesa de " abatimentos de capital para ativos intangíveis " ("CAIA") permite à Apple Ireland dar baixa deste ativo IP virtual contra o imposto sobre as sociedades irlandês futuro. O salto de € 26,220 bilhões em concessões de capital intangível reivindicado em 2015, mostrou que a Apple Ireland está baixando este ativo de PI ao longo de um período de 10 anos. Além disso, a Apple Jersey concedeu à Apple Ireland o empréstimo "virtual" de US $ 300 bilhões para comprar esse ativo IP virtual da Apple Jersey. Assim, a Apple Ireland pode reivindicar isenção fiscal adicional sobre as empresas irlandesas sobre os juros do empréstimo, que é de cerca de US $ 20 bilhões por ano (a Apple Jersey não paga imposto sobre os juros do empréstimo que recebe da Apple Ireland). Essas ferramentas, criadas inteiramente a partir de ativos internos virtuais financiados por empréstimos internos virtuais, dão à Apple cerca de 45 bilhões de euros por ano em alívio do imposto sobre as sociedades irlandês. Em junho de 2018, foi mostrado que a Microsoft está se preparando para copiar este esquema da Apple, conhecido como "a camisa verde".

Como o IP é um ativo interno virtual, ele pode ser reabastecido com cada ciclo de produto de tecnologia (ou ciências biológicas) (por exemplo, novos ativos IP virtuais criados offshore e depois comprados pela subsidiária irlandesa, com empréstimos virtuais internos, por preços mais altos). O Green Jersey oferece uma ferramenta BEPS perpétua, como o duplo irlandês , mas em uma escala muito maior do que o duplo irlandês , já que o efeito BEPS completo é capitalizado no primeiro dia.

Os especialistas esperam que o regime GILTI de redução de impostos e empregos dos EUA de 2017 ("TCJA") neutralize algumas ferramentas BEPS irlandesas, incluindo o single malte e o double Irish . Como as concessões de capital intangível irlandesas são aceitas como deduções da GILTI dos Estados Unidos, a "Green Jersey" agora permite que as multinacionais dos Estados Unidos alcancem alíquotas de imposto corporativas dos Estados Unidos efetivas líquidas de 0% a 2,5% por meio do alívio de participação da TCJA. Como as principais ferramentas BEPS irlandesas da Microsoft são o single malte e o double Irish , em junho de 2018, a Microsoft estava preparando um esquema BEPS irlandês "Green Jersey". Especialistas irlandeses, incluindo Seamus Coffey , Presidente do Conselho Consultivo Fiscal Irlandês e autor da Revisão do Estado Irlandês do Código Tributário Corporativo da Irlanda de 2017 , prevêem um boom nos Estados Unidos no fortalecimento de ativos virtuais internos de IP para a Irlanda, por meio da ferramenta Green Jersey BEPS (por exemplo, ao abrigo do regime de abatimentos de capital para ativos intangíveis).

Ferramentas fiscais domésticas

O regime do Fundo de Investimento Alternativo para Investidores Qualificados ("QIAIF") da Irlanda é uma gama de cinco invólucros jurídicos isentos de impostos ( ICAV , Investment Company, Unit Trust, Common Contractual Fund, Investment Limited Partnership). Quatro das cinco embalagens não registram contas públicas com o CRO irlandês e, portanto, oferecem confidencialidade e sigilo fiscais. Embora sejam regulamentados pelo Banco Central da Irlanda , como o Section 110 SPV, foi demonstrado que muitos são entidades efetivamente não regulamentadas de " latão ". O Banco Central não tem mandato para investigar a evasão ou evasão fiscais e, de acordo com a Lei de Sigilo do Banco Central de 1942 , o Banco Central da Irlanda não pode enviar as informações confidenciais que os QIAIFs devem arquivar junto ao Banco para a Receita Irlandesa .

QIAIFs têm sido usados ​​na evasão fiscal de ativos irlandeses, em contornar as regulamentações internacionais, em evitar leis fiscais na UE e nos EUA. QIAIFs podem ser combinados com ferramentas BEPS corporativas irlandesas (por exemplo, o Super-QIF Órfão), para criar rotas fora do Sistema irlandês de imposto sobre as sociedades para o Luxemburgo, o principal Sink OFC para a Irlanda. Afirma-se que uma quantidade significativa de ativos em QIAIFs irlandeses, e o invólucro do ICAV em particular, são ativos irlandeses sendo protegidos da tributação irlandesa. Escritórios de advocacia de círculo mágico offshore (por exemplo, Walkers and Maples and Calder , que abriram escritórios na Irlanda), comercializam o ICAV irlandês como um invólucro superior ao Cayman SPC ( Maples e Calder afirmam ser um dos principais arquitetos do ICAV), e existem regras explícitas do QIAIF para ajudar no resgate de fundos das Ilhas Cayman / BVI para os ICAVs irlandeses.

Estado capturado

Irish Taoiseach Enda Kenny (l) PwC (Irlanda) Sócio-gerente Feargal O'Rourke (r), arquiteto da ferramenta BEPS irlandesa dupla .

Há evidências de que a Irlanda atende aos critérios do estado capturado para paraísos fiscais. Quando a UE investigou a Apple na Irlanda em 2016, eles encontraram decisões fiscais privadas da Receita irlandesa dando à Apple uma taxa de imposto de 0,005% sobre mais de € 110 bilhões de lucros acumulados na Irlanda de 2004 a 2014 .

Quando o Ministro das Finanças irlandês Michael Noonan foi alertado por um MEP irlandês em 2016 sobre uma nova ferramenta BEPS irlandesa para substituir o Double Irish (chamado de Single Malt ), ele foi informado para " vestir a camisa verde ". Quando a Apple executou a maior transação BEPS da história no primeiro trimestre de 2015, o Central Statistics Office suprimiu dados para ocultar a identidade da Apple.

Noonan alterou as deduções de capital para as regras do esquema de ativos intangíveis , a ferramenta BEPS baseada em IP que a Apple usou no primeiro trimestre de 2015, para reduzir a taxa de imposto efetiva da Apple de 2,5% para 0%. Quando foi descoberto em 2016 que fundos de dívidas inadimplentes dos EUA abusaram de SPVs da Seção 110 para proteger € 80 bilhões em saldos de empréstimos irlandeses de impostos irlandeses, o Estado irlandês não investigou ou processou (ver abuso da Seção 110 ). Em fevereiro de 2018, o Banco Central da Irlanda , que regula a Seção 110 SPVs, atualizou o pouco usado regime L-QIAIF isento de impostos , que tem maior privacidade do escrutínio público. Em junho de 2018, os fundos de dívidas inadimplentes dos EUA transferiram € 55 bilhões de ativos irlandeses (ou 25% do RNB irlandês *), da Seção 110 SPVs para L – QIAIFs.

A MLI Anti-BEPS da OCDE de junho de 2017 foi assinada por 70 jurisdições. Os paraísos fiscais das sociedades , incluindo a Irlanda, optaram por não cumprir o artigo 12.º principal.

A firma jurídica global Baker McKenzie , representando uma coalizão de 24 firmas multinacionais de software dos EUA, incluindo a Microsoft, pressionou Michael Noonan, como ministro das finanças [irlandês], para resistir às propostas [OECD MLI] em janeiro de 2017. Em uma carta a ele, o grupo recomendou que a Irlanda não adotasse o artigo 12, já que as mudanças "terão efeitos que durarão décadas" e poderão "prejudicar o investimento e o crescimento globais devido à incerteza em torno da tributação". A carta dizia que "manter o padrão atual tornará a Irlanda um local mais atraente para uma sede regional, reduzindo o nível de incerteza na relação fiscal com os parceiros comerciais da Irlanda".

-  Irish Times . "A Irlanda resiste ao fechamento da 'brecha' no imposto sobre as sociedades", 10 de novembro de 2017.
O Banco Central da Irlanda ("CBI") regula os QIAIFs. Quando os escândalos fiscais públicos irlandeses relativos ao SPV da Seção 110 , também regulamentados pelo CBI, surgiram em 2016, o CBI atualizou o pouco usado LQIAIF, para dar os mesmos benefícios que os SPVs da Seção 110, mas com confidencialidade e sigilo fiscal.

O investigador do paraíso fiscal Nicholas Shaxson documentou como o estado capturado da Irlanda usa uma rede complexa e "isolada" de leis irlandesas de privacidade e proteção de dados para contornar o fato de que suas ferramentas fiscais estão na lista de permissões da OCDE e, portanto, devem ser transparentes para alguma entidade estadual. Por exemplo, QIAIFs isentos de impostos irlandeses (e L – QIAIFs) são regulamentados pelo Banco Central da Irlanda e devem fornecer ao Banco os detalhes de suas finanças. No entanto, a Lei de Sigilo do Banco Central de 1942 impede o Banco Central de enviar esses dados aos Revenue Commissioners . Da mesma forma, o Central Statistics Office (Irlanda) declarou que teve que restringir a divulgação de dados públicos em 2016–17 para proteger a identidade da Apple durante sua ação BEPS de 2015, porque a Lei de Estatísticas Centrais de 1993 proíbe o uso de dados econômicos para revelar tais atividades. Quando a Comissão da UE multou a Apple em 13 bilhões de euros por auxílio estatal ilegal em 2016 , não havia registros oficiais de qualquer discussão sobre o acordo tributário concedido à Apple fora da Irish Revenue Commissioners, uma vez que tais dados também são protegidos.

Quando Tim Cook declarou em 2016 que a Apple era o maior contribuinte de impostos na Irlanda, os Irish Revenue Commissioners citaram a Seção 815A das Leis Fiscais de 1997, que os impede de divulgar tais informações, mesmo para membros do Dáil Éireann , ou do Departamento de Finanças da Irlanda ( apesar do fato de a Apple representar cerca de um quinto do PIB da Irlanda).

Os comentaristas observam a negação plausível fornecida pelas leis irlandesas de privacidade e proteção de dados, que permitem ao Estado funcionar como um paraíso fiscal enquanto mantém o cumprimento da OCDE. Eles garantem que a entidade estatal que regula cada ferramenta tributária seja "isolada" da Receita Irlandesa e o escrutínio público por meio das leis FOI .

Em fevereiro de 2019, o The Guardian informou sobre vazamentos de relatórios internos do Facebook revelando a influência do Facebook no estado irlandês, para o qual o acadêmico da Universidade de Cambridge John Naughton afirmou: "o vazamento foi“ explosivo ”na forma como revelou a“ vassalagem ”dos irlandeses estado para as grandes empresas de tecnologia ". Em abril de 2019, o Politico relatou preocupações de que a Irlanda estava protegendo o Facebook e o Google das novas regulamentações do GDPR da UE , declarando: "Apesar de seus votos de reforçar seu aparelho regulatório desgastado, a Irlanda tem uma longa história de atender às próprias empresas que supostamente para supervisionar, tendo cortejado as principais empresas do Vale do Silício para a Ilha Esmeralda com promessas de impostos baixos, acesso aberto a altos funcionários e ajuda a garantir fundos para construir uma nova sede brilhante. "

Refutações

Taxas efetivas de impostos

Estado irlandês refuta paraísos fiscais rótulos como crítica injusta de seu baixo, mas, taxa de imposto legítimo 12,5% Irish corporativa, que defende como sendo a efetiva taxa de imposto ( "ETR"). Estudos independentes mostram que a taxa de imposto sobre as sociedades efetiva agregada da Irlanda está entre 2,2% e 4,5% (dependendo das suposições feitas). Esta taxa de imposto efetiva agregada mais baixa é consistente com as taxas de imposto efetivas individuais das multinacionais dos EUA na Irlanda (as multinacionais controladas pelos EUA são 14 das 20 maiores empresas da Irlanda, e a Apple sozinha é mais de um quinto do PIB irlandês; consulte " economia de impostos baixos " ), bem como as ferramentas BEPS baseadas em IP comercializadas abertamente pelas principais firmas de advocacia tributária no Irish International Financial Services Centre com ETRs de 0–2,5% (ver " taxa efetiva de imposto ").

Descrição da Comissão da UE da estrutura tributária irlandesa BEPS híbrida- dupla da Apple na Irlanda, que usava duas filiais dentro de uma única empresa com base em decisões privadas dos Irish Revenue Commissioners em 1991 e 2007.
Margrethe Vestager Comissária Europeia para a Concorrência que liderou o caso SA: 38373 sobre auxílio estatal ilegal à Apple na Irlanda (2004–2014).

Dois dos principais § Líderes mundiais em pesquisa para paraísos fiscais , estimaram a alíquota tributária corporativa efetiva da Irlanda em 4%: James R. Hines Jr. em seu artigo de 1994 sobre os paraísos fiscais da Hines-Rice , estimou que a alíquota corporativa efetiva da Irlanda era de 4% (Apêndice 4); Gabriel Zucman , 24 anos depois, em seu artigo de junho de 2018 sobre paraísos fiscais corporativos, também estimou o imposto corporativo efetivo da Irlanda em 4% (Apêndice 1).

A desconexão entre o ETR de 12,5% alegado pelo Estado irlandês e seus consultores e os ETRs reais de 2,2–4,5% calculados por especialistas independentes, é porque o código tributário irlandês considera uma alta porcentagem da renda irlandesa como não estando sujeita ao irlandês tributação, devido a várias exclusões e deduções. A diferença de 12,5% vs. 2,2–4,5% implica que bem mais de dois terços dos lucros corporativos registrados na Irlanda são excluídos da tributação das empresas irlandesa (consulte ETR irlandês ).

Este tratamento seletivo permitiu que a Apple pagasse uma taxa de imposto corporativa efetiva de 1 por cento sobre seus lucros europeus em 2003 até 0,005 por cento em 2014.

Aplicar uma alíquota de 12,5% em um código tributário que protege a maioria dos lucros corporativos da tributação é indistinguível da aplicação de uma alíquota próxima de 0% em um código tributário normal.

-  Jonathan Weil , Bloomberg View (11 de fevereiro de 2014)

O Estado irlandês não se refere a QIAIFs (ou L – QIAIFs), ou SPVs da Seção 110, que permitem que investidores não residentes detenham ativos irlandeses indefinidamente sem incorrer em impostos, IVA ou impostos irlandeses (por exemplo, "erosão de base permanente" para o tesouro irlandês já que unidades QIAIF e ações SPV podem ser negociadas), e que podem ser combinadas com ferramentas BEPS irlandesas para evitar toda a tributação corporativa irlandesa (consulte § Ferramentas fiscais domésticas ).

Impostos sobre salários, IVA e CGT para residentes na Irlanda estão de acordo com as taxas de outros países da UE-28 e tendem a ser um pouco mais altos do que as médias da UE-28 em muitos casos. Por causa disso, a Irlanda tem um esquema especial de menor taxa de imposto sobre salários e outros bônus fiscais para funcionários de multinacionais estrangeiras que ganham mais de € 75.000 ("SARP").

A pirâmide "Hierarquia de Impostos" da OCDE (do documento de política tributária de 2011 do Department of Finance Tax Strategy Group) resume a estratégia tributária da Irlanda.

Definição da OCDE 1998

Estudos da UE e dos EUA que tentaram chegar a um consenso sobre a definição de paraíso fiscal concluíram que não há consenso (ver definições de paraíso fiscal ).

O Estado irlandês e seus consultores refutaram o rótulo de paraíso fiscal invocando a definição de "paraíso fiscal" da OCED de 1998 como a definição de consenso:

  1. Imposto inexistente ou nominal sobre o rendimento relevante;
  2. Falta de troca efetiva de informações; (com OCDE)
  3. Falta de Transparência; (com OCDE)
  4. Sem atividades substanciais (por exemplo, tolerância de empresas de placas de latão ).

A maioria das ferramentas BEPS e QIAIFs irlandeses estão na lista de permissões da OCDE (e podem, portanto, valer-se dos 70 tratados fiscais bilaterais da Irlanda ) e, portanto, embora a Irlanda pudesse cumprir o primeiro teste da OCDE, ela foi reprovada no segundo e terceiro testes da OCDE. O quarto teste da OCDE (‡) foi retirado pela OCDE em 2002 em protesto dos EUA, o que indica que há uma dimensão política para a definição. Em 2017, apenas uma jurisdição, Trinidad e Tobago, atendeu à definição de paraíso fiscal da OCDE de 1998 (Trinidad e Tobago não é um dos 35 países membros da OCDE ), e a definição caiu em descrédito.

O acadêmico de paraísos fiscais James R. Hines Jr. observa que as listas de paraísos fiscais da OCDE nunca incluem os 35 países membros da OCDE (a Irlanda é um dos membros fundadores da OCDE). A definição da OCDE foi produzida em 1998 como parte da investigação da OCDE sobre Concorrência Tributária Nociva: Um Problema Global Emergente . Em 2000, quando a OCDE publicou sua primeira lista de 35 paraísos fiscais, não incluía nenhum país membro da OCDE, pois agora se considerava que todos participaram do Fórum Global da OCDE sobre Transparência e Troca de Informações para Fins Fiscais (ver § Links externos ) . Como a OCDE nunca listou nenhum de seus 35 membros como paraísos fiscais, Irlanda, Luxemburgo, Holanda e Suíça são algumas vezes chamados de "paraísos fiscais da OCDE".

As definições subsequentes de paraíso fiscal e / ou centro financeiro offshore / paraíso fiscal corporativo (ver definição de "paraíso fiscal" ) enfocam os impostos efetivos como o requisito principal, que a Irlanda atenderia, e entraram no léxico geral. A Tax Justice Network , que coloca a Irlanda em sua lista de paraísos fiscais, separa o conceito de alíquotas de transparência tributária ao definir uma jurisdição de sigilo e criar o Índice de Sigilo Financeiro . A OCDE nunca atualizou ou emendou sua definição de 1998 (além de abandonar o quarto critério). A Tax Justice Network sugere que os EUA podem ser a razão.

Listas de paraísos fiscais da UE 2017

Enquanto em 2017 a OCDE apenas considerou Trinidad e Tobago um paraíso fiscal, em 2017 a UE produziu uma lista de 17 paraísos fiscais, além de outras 47 jurisdições na "lista cinza", no entanto, como com as listas da OCDE acima, o A lista da UE não incluiu nenhuma jurisdição da UE-28. Apenas um dos 17 paraísos fiscais da UE na lista negra, a saber, Samoa, apareceu na lista dos 20 principais paraísos fiscais de julho de 2017 da CORPNET.

A Comissão da UE foi criticada por não incluir Irlanda, Luxemburgo, Holanda, Malta e Chipre, e Pierre Moscovici , explicitamente declarado a um Comitê de Finanças do Estado irlandês Oireachtas em 24 de janeiro de 2017: A Irlanda não é um paraíso fiscal , embora ele posteriormente tenha chamado Irlanda e os "buracos negros fiscais" da Holanda em 18 de janeiro de 2018.

Em 27 de março de 2019, a RTÉ News informou que o Parlamento Europeu havia "aceito de forma esmagadora" um novo relatório que comparava a Irlanda a um paraíso fiscal.

Definição de Hines-Rice 1994

O primeiro grande § Líderes em pesquisas para paraísos fiscais foi James R. Hines Jr. , que em 1994 publicou um artigo com Eric M Rice, listando 41 paraísos fiscais, dos quais a Irlanda foi um de seus 7 maiores paraísos fiscais . O artigo Hines-Rice de 1994 é reconhecido como o primeiro artigo importante sobre paraísos fiscais, e é o artigo mais citado na história da pesquisa sobre paraísos fiscais. O artigo foi citado por todos os artigos de pesquisa subsequentes, mais citados , sobre paraísos fiscais, por outros § Líderes em pesquisas para paraísos fiscais , incluindo Desai , Dharmapala , Slemrod e Zucman . Hines expandiu sua lista original de 1994 para 45 países em 2007 e para 52 países na lista Hines 2010 , e usou técnicas quantitativas para estimar que a Irlanda era o terceiro maior paraíso fiscal global. Outros documentos importantes sobre paraísos fiscais por Dharmapala (2008, 2009) e Zucman (2015, 2018), citam o jornal Hines-Rice de 1994, mas criam suas próprias listas de paraísos fiscais, todas as quais incluem a Irlanda (por exemplo, junho de 2018, Lista Zucman – Tørsløv – Wier 2018 ).

O jornal Hines-Rice de 1994 foi um dos primeiros a usar o termo " transferência de lucro " . A Hines-Rice também introduziu os primeiros testes quantitativos de um paraíso fiscal, que Hines sentiu serem necessários, uma vez que muitos paraísos fiscais tinham taxas de impostos não triviais. Esses dois testes ainda são os testes proxy mais citados para paraísos fiscais na literatura acadêmica. O primeiro teste, distorção extrema das contas nacionais pelos fluxos contábeis BEPS , foi usado pelo FMI em junho de 2000 ao definir centros financeiros offshore ("OFCs"), um termo que o FMI usou para capturar tanto paraísos fiscais tradicionais quanto paraísos fiscais corporativos modernos emergentes :

  1. Distorção do PIB / PNB. Os fluxos BEPS inflam o PIB do porto; os proxies são PIB per capita (a Irlanda é o terceiro) e o desvio do PIB / RNB de 1 (a Irlanda agora é o primeiro).
  2. Hiper-lucratividade de multinacionais estrangeiras. A transferência de lucros aumenta a lucratividade no paraíso fiscal; o proxy são os lucros GAAP de empresas estrangeiras.

O jornal Hines-Rice mostrou que as baixas taxas de impostos estrangeiros [de paraísos fiscais], em última análise, aumentam a arrecadação de impostos dos Estados Unidos . A percepção de Hines de que os EUA são o maior beneficiário dos paraísos fiscais foi confirmada por outros e ditou a política dos EUA em relação aos paraísos fiscais, incluindo as regras de " check-the-box " de 1996 e a hostilidade dos EUA às tentativas da OCDE de restringir as ferramentas BEPS da Irlanda. De acordo com o TCJA dos EUA de 2017, as multinacionais dos EUA pagaram um imposto de repatriação de 15,5% sobre cerca de US $ 1 trilhão em dinheiro não tributado acumulado em paraísos fiscais globais de 2004 a 2017. Se essas multinacionais dos EUA pagassem impostos estrangeiros, teriam acumulado créditos fiscais estrangeiros suficientes para evitar o pagamento de impostos dos EUA. Ao permitir que as multinacionais dos EUA usassem paraísos fiscais globais, o Tesouro dos EUA recebeu mais impostos, às custas de outros países, como Hines previu em 1994.

Vários dos documentos de Hines sobre paraísos fiscais, incluindo os cálculos do artigo Hines-Rice de 1994, foram usados ​​no relatório final do Conselho de Consultores Econômicos do Presidente dos EUA que justificou a Lei de Reduções de Impostos e Empregos dos EUA de 2017, o maior imposto dos EUA reforma em uma geração.

O Estado irlandês rejeita estudos acadêmicos que listam a Irlanda como um paraíso fiscal como estando "desatualizados", porque eles citam o artigo Hines-Rice de 1994. O Estado irlandês ignora o fato de que tanto Hines quanto todos os outros acadêmicos desenvolveram novas listas; ou que o artigo Hines-Rice de 1994 ainda é considerado correto (por exemplo, de acordo com a legislação TCJA dos EUA de 2017). Em 2013, o Departamento de Finanças (Irlanda) co-escreveu um artigo com os Irish Revenue Commissioners , que eles haviam publicado no ESRI Quarterly , patrocinado pelo Estado , que descobriu que as únicas fontes que listavam a Irlanda como um paraíso fiscal eram:

  1. “Primeiro, por causa da taxa de imposto sobre as sociedades de 12,5% na Irlanda”; (ver § Taxas de imposto efetivas )
  2. "Em segundo lugar, o papel do Centro de Serviços Financeiros Internacionais na atração de investimentos para a Irlanda" (isso também está efetivamente vinculado a § Taxas de imposto efetivas );
  3. "Terceiro, por causa de um artigo bastante obscuro, mas ainda assim influente de Hines e Rice, que data de 1994."

Este documento escrito pelo Estado irlandês de 2013 invocou a definição de paraíso fiscal da OCDE 1998 , quatro anos mais jovem que a Hines-Rice, e desde então desacreditada, para mostrar que a Irlanda não era um paraíso fiscal.

O seguinte é de um artigo do Irish Independent de junho de 2018 pelo CEO do principal órgão comercial que representa todas as multinacionais dos EUA na Irlanda no jornal Hines-Rice de 1994:

No entanto, parece que a narrativa do 'paraíso fiscal' sempre estará conosco - e normalmente essa narrativa é baseada em estudos e dados de 20 a 30 anos ou até mais antigos. É um pouco como chamar a Irlanda hoje por ser homofóbica porque até 1993 a atividade do mesmo sexo foi criminalizada e ignorar o feliz dia em maio de 2015, quando a Irlanda se tornou o primeiro país do mundo a introduzir a igualdade no casamento pelo voto popular.

-  Mark Redmond, presidente da Câmara de Comércio Americana na Irlanda, 21 de junho de 2018

Base de talentos única

Long Room, Trinity College Dublin ("TCD"). Em 2018, o TCD perdeu seu lugar como a única universidade da Irlanda no ranking das 100 melhores do mundo, caindo para 104, mas em 2019 havia caído para 120.

De maneira menos técnica às refutações do Estado irlandês, os selos também obtiveram respostas de líderes da comunidade empresarial irlandesa que atribuem o valor do investimento dos EUA na Irlanda à base de talentos única da Irlanda. No € 334 bilhões, o valor de investimento dos EUA na Irlanda é maior do que 2016 PIB de € 291 bilhões (ou 2016 Irlanda do RNB * de € 190 bilhões) e maior do que o total agregado de investimento dos EUA em todos os países do BRIC. Esta base de talentos única também é observada pela IDA Ireland , o órgão do Estado responsável por atrair investimento estrangeiro, mas nunca definido além do conceito amplo.

Arts Block, University College Dublin ("UCD"). Em 2018, a UCD era a segunda universidade da Irlanda com 193 na lista de classificação mundial, mas em 2019 caiu para o grupo de 201–250.

A Irlanda não tem nenhuma universidade entre as 100 melhores. A educação irlandesa não parece ser distinta. A Irlanda tem uma alta% de graduados de terceiro nível, mas isso ocorre porque ela reclassificou muitas faculdades técnicas em instituições que emitem diplomas em 2005-08. Acredita-se que isso tenha contribuído para o declínio de suas principais universidades, das quais restam apenas duas entre as 200 melhores (ou seja, uma questão de qualidade sobre quantidade). A Irlanda continua a seguir essa estratégia e está considerando a reclassificação dos institutos técnicos irlandeses restantes como universidades para 2019.

A Irlanda não mostra nenhuma distinção aparente em qualquer métrica não relacionada a impostos de competitividade empresarial, incluindo custo de vida, tabelas de classificação de locais favoritos de IED da UE, tabelas de classificação de destinos favoritos da UE para finanças com sede em Londres pós- Brexit (que estão ligados à qualidade de talento ) e as principais classificações do Relatório de Competitividade Global do Fórum Econômico Mundial .

Sem o seu regime de baixa tributação, a Irlanda terá dificuldade em manter o ímpeto econômico

-  Ashoka Mody , ex-chefe da missão do FMI na Irlanda, "Warning Ireland enfrenta ameaça econômica sobre a dependência tributária corporativa - chefe da Troika", 9 de junho de 2018.

Comentaristas irlandeses fornecem uma perspectiva sobre a "base de talentos" da Irlanda. O estado aplica um " imposto sobre o emprego " às multinacionais dos EUA que usam ferramentas BEPs irlandesas. Para cumprir suas cotas de emprego irlandesas, algumas empresas de tecnologia dos EUA realizam funções de localização de baixo grau na Irlanda, o que requer funcionários estrangeiros que falem idiomas globais (enquanto muitas multinacionais americanas desempenham funções de engenharia de software de alto valor na Irlanda, outras não). Esses funcionários devem ser contratados internacionalmente. Isso é facilitado por meio de um programa de visto de trabalho irlandês livre. Este requisito irlandês de " imposto de emprego " para o uso de ferramentas BEPS, e seu cumprimento por meio de vistos de trabalho estrangeiros, é um impulsionador da crise habitacional de Dublin. Isso é consistente com um viés para o crescimento econômico impulsionado pelo desenvolvimento de propriedades, favorecido pelos principais partidos políticos irlandeses (ver Abuso de QIAIFs ).

"Centro de conhecimento" global para "vendas na Europa"

Apenas as multinacionais dos EUA usam Irlanda : superávit operacional bruto corporativo irlandês pelo país controlador da empresa (nota: uma parte significativa dos números irlandeses são provenientes de inversões fiscais dos EUA que também são empresas controladas pelos EUA). Eurostat (2015)
As multinacionais dos EUA contabilizam mais da metade de seus lucros fora dos EUA em paraísos fiscais usando as ferramentas BEPS (2016 BEA ).

Em outra refutação menos técnica, o Estado explica a alta classificação da Irlanda nos " testes de proxy " estabelecidos para paraísos fiscais como um subproduto da posição da Irlanda como centro preferencial para multinacionais da "economia do conhecimento" global (por exemplo, tecnologia e ciências da vida), "vendendo nos mercados da UE-28 ". Quando o Central Statistics Office (Irlanda) suprimiu a divulgação de dados de 2016–2017 para proteger a ação BEPS do primeiro trimestre de 2015 da Apple, ele publicou um artigo sobre "enfrentar os desafios de uma economia do conhecimento globalizada moderna".

A Irlanda não tem empresas estrangeiras que não sejam dos EUA / do Reino Unido em suas 50 maiores empresas por receita, e apenas uma por funcionários (German Lidl , que vende para a Irlanda). As multinacionais do Reino Unido na Irlanda estão vendendo para a Irlanda (por exemplo, Tesco), ou data anterior a 2009, após a qual o Reino Unido reformulou seu sistema tributário para um modelo de "imposto territorial". Desde 2009, o Reino Unido se tornou um grande paraíso fiscal (consulte a transformação do Reino Unido ). Desde essa transformação, nenhuma grande empresa do Reino Unido mudou-se para a Irlanda e a maioria das inversões de impostos corporativos do Reino Unido para a Irlanda retornou; embora a Irlanda tenha conseguido atrair algumas empresas de serviços financeiros afetadas pelo Brexit .

Em 2016, o especialista em impostos corporativos dos EUA, James R. Hines Jr. , mostrou que multinacionais de sistemas de tributação corporativa "territoriais" não precisam de paraísos fiscais, ao pesquisar comportamentos de multinacionais alemãs com especialistas em impostos acadêmicos alemães.

As multinacionais controladas pelos EUA constituem 25 das 50 maiores empresas irlandesas (incluindo inversões de impostos ) e 70% das 50 maiores receitas (ver Tabela 1 ). As multinacionais controladas pelos Estados Unidos pagam 80% dos impostos corporativos irlandeses (consulte " economia de impostos baixos "). Multinacionais americanas baseadas na Irlanda podem estar vendendo para a Europa, no entanto, a evidência é que elas direcionam todos os negócios fora dos EUA através da Irlanda. A Irlanda é descrita com mais precisão como um "paraíso fiscal corporativo dos EUA". As multinacionais americanas na Irlanda são de "indústrias do conhecimento" (ver Tabela 1 ). Isso ocorre porque as ferramentas BEPS da Irlanda (por exemplo, o double Irish , o single malte e as permissões de capital para ativos intangíveis ) exigem propriedade intelectual ("IP") para executar as ações BEPS, que a tecnologia e as ciências da vida possuem em quantidade (ver IP-Based Ferramentas BEPS ).

A propriedade intelectual (PI) tornou-se o principal veículo de evasão fiscal.

-  UCLA Law Review , "Intellectual Property Law Solutions to Tax Avoidance", (2015)

Em vez de um "centro de conhecimento global" para "vender para a Europa", pode-se sugerir que a Irlanda é uma base para as multinacionais americanas com propriedade intelectual suficiente para usar as ferramentas BEPS da Irlanda para proteger as receitas não americanas dos impostos americanos.

Nenhum outro país não-paraíso da OCDE registra uma parcela tão alta dos lucros estrangeiros registrados em paraísos fiscais como os Estados Unidos. [...] Isso sugere que metade de todos os lucros globais transferidos para paraísos fiscais são transferidos por multinacionais americanas. Por outro lado, cerca de 25% reverte para os países da UE, 10% para o resto da OCDE e 15% para os países em desenvolvimento (Tørsløv et al., 2018).

-  Gabriel Zucman , Thomas Wright, "THE EXORBITANT TAX PRIVILEGE", NBER Working Papers (setembro de 2018).

Em 2018, os Estados Unidos se converteram em um sistema tributário híbrido "territorial" (os Estados Unidos eram um dos últimos sistemas tributários puros "mundiais"). Publicar esta conversão, EUA efetivas alíquotas de impostos para as multinacionais IP-pesado norte-americanos são muito semelhantes às efetivas alíquotas de impostos que incorreriam se legalmente com sede na Irlanda, mesmo líquido de plenos ferramentas BEPS irlandeses como a dupla irlandesa . Isso representa um desafio substancial para a economia irlandesa (consulte o efeito da Lei de cortes de impostos e empregos dos EUA ). No entanto, § Problemas técnicos com-TCJA significam que algumas ferramentas BEPS irlandesas, como § Green Jersey da Apple , foram aprimoradas.

A recente expansão da Irlanda em serviços tradicionais de paraísos fiscais (por exemplo, Ilhas Cayman e Luxemburgo tipo ICAVs e L – QIAIFs ) é um diversificador dos serviços de paraísos fiscais corporativos dos EUA. O Brexit foi inicialmente decepcionante para a Irlanda na área de atração de empresas de serviços financeiros de Londres, mas a situação melhorou posteriormente. O Brexit levou ao crescimento de escritórios de advocacia tributária centrados no Reino Unido (incluindo firmas de círculo mágico offshore ), abrindo escritórios na Irlanda para lidar com serviços tradicionais de paraísos fiscais para clientes.

TABELA 1: 50 maiores empresas na Irlanda até 2017 receita registrada na Irlanda (€ bilhões) A lista omite empresas estrangeiras que apresentam contas irlandesas muito limitadas (por exemplo, Accenture)
Classificação
(por receita)

Nome da empresa

Base Operacional
Setor
(se não-IRL)
Inversão
(se não-IRL)
Receita
(2017 € bn)
1 Apple Ireland  Estados Unidos tecnologia não inversão 119,2
2 CRH plc  Irlanda - - 27,6
3 Medtronic plc  Estados Unidos Ciências da Vida Inversão 2015 26,6
4 Google  Estados Unidos tecnologia não inversão 26,3
5 Microsoft  Estados Unidos tecnologia não inversão 18,5
6 Eaton  Estados Unidos industrial Inversão de 2012 16,5
7 DCC plc  Irlanda - - 13,9
8 Allergan Inc  Estados Unidos Ciências da Vida Inversão de 2013 12,9
9 Facebook  Estados Unidos tecnologia não inversão 12,6
10 Condado  Grã Bretanha Ciências da Vida Inversão de 2008 12,4
11 Ingersoll-Rand  Estados Unidos industrial Inversão de 2001 11,5
12 Dell Ireland  Estados Unidos tecnologia não inversão 10,3
13 Oráculo  Estados Unidos tecnologia não inversão 8,8
14 Grupo Smurfit Kappa  Irlanda - - 8,6
15 Vidro Ardagh  Irlanda - - 7,6
16 Pfizer  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 7,5
17 Ryanair  Irlanda - - 6,6
18 Grupo Kerry  Irlanda - - 6,4
19 Merck & Co  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 6,1
20 Sandisk  Estados Unidos tecnologia não inversão 5,6
21 Boston Scientific  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 5.0
22 Penneys Ireland  Irlanda - - 4,4
23 Produto Total  Irlanda - - 4,3
24 Perrigo  Estados Unidos Ciências da Vida Inversão de 2013 4,1
25 Experian  Grã Bretanha tecnologia Inversão de 2007 3,9
26 Musgrave Group  Irlanda - - 3,7
27 Kingspan Group  Irlanda - - 3,7
28 Dunnes Stores  Irlanda - - 3,6
29 Mallinckrodt Pharma  Estados Unidos Ciências da Vida Inversão de 2013 3,3
30 ESB Group  Irlanda - - 3,2
31 Alexion Pharma  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 3,2
32 Grupo Grafton  Irlanda - - 3,1
33 VMware  Estados Unidos tecnologia não inversão 2,9
34 Laboratórios Abbott  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 2,9
35 ABP Food Group  Irlanda - - 2,8
36 Kingston Technology  Estados Unidos tecnologia não inversão 2,7
37 Greencore  Irlanda - - 2,6
38 Circle K Ireland  Irlanda - - 2,6
39 Tesco Ireland  Grã Bretanha varejo de alimentos não inversão 2,6
40 McKesson  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 2,6
41 Peninsula Petroleum  Irlanda - - 2,5
42 Glanbia plc  Irlanda - - 2,4
43 Intel Ireland  Estados Unidos tecnologia não inversão 2,3
44 Gilead Sciences  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 2,3
45 Adobe  Estados Unidos tecnologia não inversão 2,1
46 CMC Limited  Irlanda - - 2,1
47 Ornua Dairy  Irlanda - - 2,1
48 Baxter  Estados Unidos Ciências da Vida não inversão 2.0
49 Paddy Power  Irlanda - - 2.0
50 ICON Plc  Irlanda - - 1,9
Total 454,4

Da tabela acima:

  1. As empresas controladas pelos EUA são 25 das 50 maiores e representam € 317,8 bilhões dos € 454,4 bilhões da receita total de 2017 (ou 70%);
  2. A Apple sozinha representa mais de 26% da receita total das 50 principais empresas e é maior do que todas as 50 principais empresas irlandesas juntas (veja a economia dos duendes na Apple como um quinto do PIB irlandês);
  3. As empresas controladas pelo Reino Unido são 3 das 50 maiores e representam € 18,9 bilhões dos € 454,4 bilhões da receita total de 2017 (ou 4%); Shire e Experian são responsáveis ​​pela transformação do Reino Unido em um modelo "territorial";
  4. As empresas controladas pela Irlanda são 22 das 50 maiores e representam € 117,7 bilhões dos € 454,4 bilhões da receita total de 2017 (ou 26%);
  5. Não há outras empresas entre as 50 principais empresas irlandesas de outras jurisdições.

Contramedidas

Fundo

Contradições aparentes

Embora o desenvolvimento da Irlanda em ferramentas tradicionais de paraísos fiscais (por exemplo, ICAVs e L-QIAIFs) seja mais recente, o status da Irlanda como um paraíso fiscal corporativo foi observado desde 1994 (o primeiro documento de paraíso fiscal da Hines-Rice) e discutido no Congresso dos EUA durante uma década. É aparente a falta de progresso e atrasos na abordagem das ferramentas BEPS de imposto corporativo da Irlanda:

  1. A ferramenta BEPS mais famosa da Irlanda , a dupla irlandesa , atribuída à criação do maior acúmulo de dinheiro não tributado da história, foi documentada em 2004. Os EUA não buscaram seu fechamento, e foi a UE que forçou a Irlanda a fechar a dupla irlandesa Ferramenta BEPS em outubro de 2014; no entanto, usuários existentes, como Google e Facebook, tiveram um atraso de cinco anos até janeiro de 2020, antes do fechamento.
  2. O substituto da Irlanda para a ferramenta irlandesa dupla , o single malte , já estava em funcionamento em 2014 (e usado pela Microsoft e Allergan em 2017) e ainda não recebeu nenhuma atenção dos EUA-UE-OCDE. Note-se que, desde o encerramento da double Irish em 2015, a utilização de ferramentas BEPS irlandesas aumentou materialmente;
  3. A OCDE, que está executando um projeto desde 2012 para interromper as atividades BEPS globais , não fez comentários sobre a transação BEPS irlandesa de US $ 300 bilhões da Apple no primeiro trimestre de 2015, a maior transação BEPS da história (rotulada como " economia do duende " pelo economista do Prêmio Nobel, Paul Krugman ), com a expansão da Irlanda em concessões de capital para ativos intangíveis ("CAIA") ferramenta BEPS (a " Jersey Verde ");
  4. A administração dos Estados Unidos condenou as estruturas tributárias da Apple no Levin-McCain PSI de 2013 , no entanto, veio em defesa da Apple quando a Comissão da UE cobrou uma multa de € 13 bilhões da Apple por evasão fiscal irlandesa de 2004 a 2014 , a maior multa de imposto corporativo em história, argumentando que a Apple pagando a taxa de imposto corporativa irlandesa de 12,5% prejudicaria o Tesouro dos Estados Unidos;
  5. A Alemanha condenou a Irlanda por suas ferramentas fiscais, no entanto, a Alemanha bloqueou o impulso da Comissão da UE para relatórios país por país ("CbCr"), o que efetivamente acabaria com os paraísos fiscais da UE , e a administração alemã neutralizou a "barreira de royalties" de 2018 de seu próprio Parlamento isentando todos os esquemas de PI aprovados pela OCDE (ou seja, todas as ferramentas BEPS da Irlanda), consulte German Lizenzschranke ;
  6. O economista de paraísos fiscais, Gabriel Zucman , mostrou em 2018 que a maioria das disputas fiscais corporativas são entre jurisdições de paraísos fiscais corporativos , e não entre jurisdições de paraísos fiscais corporativos de alta e baixa tributação . Na verdade, a análise de Zucman (et alia) mostra que os litígios com os principais paraísos fiscais das sociedades da Irlanda, Luxemburgo e Holanda são raros.

Fonte de contradições

Especialistas em paraísos fiscais explicam essas contradições como resultantes das diferentes agendas das principais autoridades tributárias da OCDE, particularmente os EUA e a Alemanha, que embora não considerassem paraísos fiscais ou paraísos fiscais corporativos, classificaram-se como 2 e 7 respectivamente no Financeiro de 2018 Índice de sigilo das jurisdições de sigilo fiscal :

  1. Perspectiva dos EUA I. Antes da Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 ("TCJA"), os EUA tinham uma das maiores alíquotas globais de imposto corporativo, de 35%. Permitindo que as multinacionais dos EUA façam " check-the-box " As taxas de impostos globais agregadas das multinacionais dos EUA são muito inferiores a 35%. Este compromisso não foi unanimemente apoiado em Washington e algumas multinacionais americanas ainda se voltaram para a Irlanda. Os acadêmicos do setor tributário rotularam a concessão de Washington às multinacionais americanas como o privilégio fiscal exorbitante (e o vinculam ao conceito econômico mais amplo de privilégio exorbitante dos Estados Unidos ).
  2. Perspectiva dos EUA II. Se os EUA obrigassem as multinacionais americanas a não usarem paraísos fiscais, elas seriam forçadas a pagar impostos mais altos nas jurisdições globais em que operam. Conforme mostrado pela primeira vez no jornal Hines-Rice de 1994 , os EUA há muito tempo estão cientes de que, ao permitir que as multinacionais dos EUA usem ferramentas BEPS de paraísos fiscais corporativos globais, aumenta os impostos finais recebidos pelo Tesouro dos EUA. O imposto de repatriação TCJA dos EUA de 2017 de 15,5% não teria sido devido se as multinacionais dos EUA estivessem pagando impostos estrangeiros integrais sobre sua renda fora dos EUA.
  3. Perspectiva da UE I. A UE é o maior bloco exportador líquido do mundo. Muitos países da UE, portanto, também contam com ferramentas BEPS baseadas em IP para recarregar os lucros brutos das vendas globais de automóveis, produtos químicos e outras exportações para a UE. Como a maioria dos países da UE administra um sistema tributário "territorial", que permite taxas de imposto mais baixas para a renda de origem estrangeira, as multinacionais da UE não precisam usar as ferramentas BEPS irlandesas, como fazem as multinacionais dos EUA; O especialista em paraísos fiscais, James R. Hines Jr. , viu isso ao pesquisar por que as multinacionais alemãs fazem tão pouco uso de paraísos fiscais em 2016.
  4. Perspectiva da UE II. Uma segunda perspectiva da UE observada é que se as multinacionais dos EUA precisam da Irlanda como um hub BEPS porque o sistema tributário "mundial" pré-TCJA dos EUA não lhes permitia cobrar IP direto dos EUA (sem incorrer em impostos maiores dos EUA), então o dinheiro Irlanda extratos dessas multinacionais dos EUA (por exemplo, alguns impostos corporativos irlandeses e salários irlandeses), ainda são um resultado líquido positivo para a economia agregada da UE-28. A Irlanda e outros chamados "paraísos fiscais da UE" podem extrair "rendas" da UE das multinacionais dos EUA, que as multinacionais da UE não têm de pagar.

Lei de redução de impostos e empregos

Impacto

Países da OCDE com "impostos mundiais".

Antes da aprovação do TCJA em dezembro de 2017, os Estados Unidos eram uma das oito jurisdições restantes a administrar um sistema tributário "mundial", que era o principal obstáculo à reforma tributária corporativa dos Estados Unidos, pois não era possível diferenciar entre a fonte de renda . Os sete outros sistemas tributários "mundiais" são: Chile, Grécia, Irlanda, Israel, Coréia, México e Polônia.

Os especialistas em impostos esperam que as disposições anti-BEPS do novo sistema tributário híbrido "territorial" da TCJA, os regimes tributários GILTI e BEAT, neutralizem algumas ferramentas BEPS irlandesas (por exemplo, o malte duplo irlandês e o single malte). Além disso, o regime tributário FDII do TCJA torna as multinacionais controladas pelos Estados Unidos indiferentes quanto ao fato de cobrarem sua PI dos Estados Unidos ou da Irlanda, já que as alíquotas efetivas líquidas sobre PI, de acordo com os regimes FDII e GILTI, são muito semelhantes. Post-TCJA, S & P500 IP-pesadas multinacionais controladas pelos EUA, orientaram 2019 taxas de imposto que são semelhantes, seja legalmente sediada na Irlanda ou nos EUA

O acadêmico tributário Mihir A. Desai , em uma entrevista pós-TCJA na Harvard Business Review, disse que: "Então, se você pensar em muitas empresas de tecnologia que estão sediadas na Irlanda e têm operações massivas lá, elas não vão talvez precise deles da mesma maneira, e eles podem ser realocados de volta para os EUA

Espera-se que Washington seja menos complacente com as multinacionais americanas que usam ferramentas BEPS irlandesas e localizam a propriedade intelectual em paraísos fiscais. A Comissão da UE também se tornou menos tolerante com o uso de ferramentas BEPS irlandesas pelas multinacionais dos EUA, conforme evidenciado pela multa de 13 bilhões de euros aplicada à Apple por evasão fiscal irlandesa de 2004 a 2014 . Há uma infelicidade generalizada com as ferramentas BEPS irlandesas na Europa, até mesmo em outros paraísos fiscais.

"Agora que a reforma tributária das empresas [nos EUA] foi aprovada, as vantagens de ser uma empresa invertida são menos óbvias"

-  Jami Rubin, Diretor Executivo e Chefe do Grupo de Pesquisa em Ciências da Vida, Goldman Sachs (março de 2018).

Problemas técnicos

Embora os compromissos políticos de Washington e da UE que toleram a Irlanda como paraíso fiscal corporativo possam estar se desgastando, os especialistas em impostos apontam para várias falhas técnicas na TCJA que, se não forem resolvidas, podem realmente melhorar a Irlanda como um paraíso fiscal corporativo dos EUA:

  1. Aceitação dos encargos de subsídio de capital irlandeses no cálculo GILTI. A ferramenta BEPS mais poderosa da Irlanda é o esquema de abatimentos de capital para ativos intangíveis (ou seja, o Green Jersey da Apple ). Com o alívio da participação da TCJA, as multinacionais dos EUA podem agora atingir alíquotas fiscais líquidas dos EUA de 0% a 2,5% por meio desta ferramenta BEPS irlandesa. Em junho de 2018, a Microsoft preparou um esquema Green Jersey.
  2. Desoneração fiscal de 10% dos Ativos Tangíveis no cálculo da GILTI. Isso incentiva o desenvolvimento da infraestrutura irlandesa, já que o código tributário irlandês dobra esse alívio GILTI dos EUA com abatimentos de capital tangível irlandeses. Cada US $ 100 que uma multinacional americana gasta em escritórios na Irlanda reduz seus impostos nos Estados Unidos em US $ 42 (US $ 21 e US $ 21). O Google dobrou seu hub irlandês em 2018.
  3. Avaliação da GILTI de forma agregada , em vez de país por país . Os esquemas BEPS da Irlanda geram grandes benefícios fiscais que reduzem a receita global agregada elegível para avaliação GILTI, reduzindo assim as proteções anti-BEPS da TCJA e tornando as ferramentas BEPS da Irlanda uma parte importante do planejamento tributário multinacional dos EUA pós-TCJA.

Um relatório nacional do FMI de junho de 2018 sobre a Irlanda, embora observando a exposição significativa da economia irlandesa às empresas americanas, concluiu que o TCJA pode não ser tão eficaz quanto Washington espera ao tratar a Irlanda como um paraíso fiscal corporativo dos EUA. Ao redigir seu relatório, o FMI conduziu entrevistas anônimas confidenciais com especialistas irlandeses em impostos corporativos.

Alguns especialistas em impostos, observando as ações do Google e da Microsoft em 2018, afirmam que essas falhas no TCJA são deliberadas e fazem parte da estratégia original da administração dos EUA para reduzir as taxas fiscais globais efetivas agregadas para as multinacionais dos EUA para cerca de 10-15% (ou seja, 21% em Receita dos EUA e 2,5% sobre a receita de fora dos EUA, por meio de ferramentas BEPS irlandesas). Tem havido um aumento no uso multinacional dos EUA de subsídios de capital intangível irlandês, e alguns especialistas em impostos acreditam que nos próximos anos haverá um boom de multinacionais americanas usando a ferramenta BEPS irlandesa " Green Jersey " e transferindo sua propriedade intelectual para a Irlanda ( em vez dos EUA).

Conforme discutido na § definição de Hines-Rice 1994 e § Fonte de contradições , a política tributária do Tesouro dos EUA busca maximizar os impostos de longo prazo dos EUA pagos usando paraísos fiscais corporativos para minimizar os impostos estrangeiros pagos no curto prazo. Nesse sentido, é possível que a Irlanda ainda tenha um futuro de longo prazo como paraíso fiscal corporativo nos Estados Unidos.

É sem dúvida verdade que algumas operações comerciais americanas são atraídas para o exterior pela atração de baixas taxas de impostos em paraísos fiscais; no entanto, as políticas dos paraísos fiscais podem, na rede, aumentar a capacidade do Tesouro dos Estados Unidos de arrecadar receitas fiscais de empresas americanas.

-  James R. Hines Jr. e Eric M Rice, Fiscal Paradise: Foreign tax paraísos e empresas americanas, 1994.

Em fevereiro de 2019, Brad Setser, do Council on Foreign Relations , escreveu um artigo do New York Times destacando questões materiais com a TCJA.

Veja também

Notas

Fontes

Diários

A seguir estão os artigos mais citados sobre "paraísos fiscais", de acordo com a base de dados IDEAS / RePEc de artigos econômicos, do Federal Reserve Bank de St. Louis .

Os documentos marcados com (‡) também foram citados pelo resumo da Comissão da UE de 2017 como a pesquisa mais importante sobre paraísos fiscais.

  Os documentos destacados rotulam explicitamente a Irlanda como um paraíso fiscal (incluindo a Irlanda em uma tabela de "paraísos fiscais" ou declarando diretamente que a Irlanda é um "paraíso fiscal").
Artigos sobre paraísos fiscais , classificados por citações acadêmicas, nos últimos 25 anos.
Classificação Papel Diário Vol-Issue-Page Autor (es) Ano
1 ‡ Paraíso fiscal: paraísos fiscais estrangeiros e empresas americanas Quarterly Journal of Economics 109 (1) 149-182 James R. Hines Jr. , Eric M. Rice 1994
2 ‡ A demanda por operações paraísos fiscais Journal of Public Economics 90 (3) 513-531 Mihir A. Desai , C Fritz Foley, James R. Hines Jr. 2006
3 ‡ Quais países se tornam paraísos fiscais? Journal of Public Economics 93 (9-10) 1058–1068 Dhammika Dharmapala , James Hines 2009
4 ‡ A falta de riqueza das nações: a Europa e os EUA são devedores ou credores líquidos? Quarterly Journal of Economics 128 (3) 1321-1364 Gabriel Zucman 2013
5 ‡ Competição fiscal com paraísos fiscais parasitas Journal of Public Economics 93 (11-12) 1261-1270 Joel Slemrod , John D. Wilson 2006
6 Que problemas e oportunidades são criados pelos paraísos fiscais? Oxford Review of Economic Policy 24 (4) 661-679 Dhammika Dharmapala , James Hines 2008
7 Em louvor aos paraísos fiscais: planejamento tributário internacional
( o documento não lista / faz referência explicitamente a nenhum país como paraíso fiscal )
European Economic Review 54 (1) 82-95 Qing Hong, Michael Smart 2010
8 ‡ Fim do sigilo bancário: avaliação da repressão ao paraíso fiscal do G20
( Zucman não rotula explicitamente a Irlanda como paraíso fiscal como faz em outros jornais )
American Economic Journal 6 (1) 65-91 Niels Johannesen, Gabriel Zucman 2014
9 ‡ Tributação além-fronteiras: Rastreamento de riqueza e lucros corporativos Journal of Economic Perspectives 28 (4) 121-148 Gabriel Zucman 2014
10 ‡ Treasure Islands Journal of Economic Perspectives 24 (4) 103-26 James R. Hines Jr. 2010

Livros

(com pelo menos 300 citações no Google Scholar )

  • Ronen Palan ; Richard Murphy ; Christian Chavagneux (2009). Paraísos fiscais: Como a globalização realmente funciona . Cornell University Press . ISBN 978-0-8014-7612-9.
  • Nicholas Shaxson (2011). Treasure Islands: descobrindo os danos de bancos offshore e paraísos fiscais . Palgrave Macmillan. ISBN 978-0-230-10501-0.
  • Jane G. Gravelle (2015). Paraísos fiscais: Evasão e evasão fiscal internacional (PDF) . Serviço de Pesquisa do Congresso . ISBN 978-1482527681.
  • Gabriel Zucman (2016). A riqueza oculta das nações: o flagelo dos paraísos fiscais . University of Chicago Press . ISBN 978-0226422640.

Referências

links externos