Imposto de renda no Canadá - Income tax in Canada

Os impostos de renda no Canadá constituem a maioria das receitas anuais do Governo do Canadá e dos governos das Províncias do Canadá . No ano fiscal encerrado em 31 de março de 2018, o governo federal arrecadou pouco mais de três vezes mais receita do imposto de renda pessoal do que do imposto de renda corporativo .

Os acordos de cobrança de impostos permitem que diferentes governos cobrem impostos por meio de uma única administração e agência de cobrança. O governo federal cobra imposto de renda pessoal em nome de todas as províncias e territórios. Ele também coleta imposto de renda corporativo em nome de todas as províncias e territórios, exceto Alberta. O sistema de imposto de renda federal do Canadá é administrado pela Agência de Receitas do Canadá (CRA).

O imposto de renda federal canadense, tanto pessoal quanto corporativo, é cobrado de acordo com as disposições da Lei do Imposto de Renda . Os impostos de renda provinciais e territoriais são cobrados de acordo com vários estatutos provinciais.

O sistema canadense de imposto de renda é um regime de autoavaliação . Os contribuintes avaliam sua responsabilidade tributária, apresentando uma declaração ao CRA dentro do prazo de apresentação exigido. O CRA avaliará então o retorno com base na declaração apresentada e nas informações que obteve de empregadores e empresas financeiras, corrigindo-o para erros óbvios. O contribuinte que discordar da avaliação do CRA de uma declaração específica pode apelar da avaliação. O processo de apelação começa quando um contribuinte se opõe formalmente à autuação do CRA. A objeção deve explicar, por escrito, as razões do recurso, juntamente com todos os fatos relacionados. A objeção é então analisada pelo ramo de recursos do CRA. Uma avaliação apelada pode ser confirmada, desocupada ou alterada pelo CRA. Se a avaliação for confirmada ou alterada, o contribuinte pode apelar da decisão ao Tribunal Fiscal do Canadá e, em seguida, ao Tribunal Federal de Apelação .

História

Ao contrário do Reino Unido e dos Estados Unidos , o Canadá evitou cobrar imposto de renda antes da Primeira Guerra Mundial . A falta de imposto de renda foi vista como um componente-chave nos esforços do Canadá para atrair imigrantes, uma vez que o Canadá ofereceu um regime tributário mais baixo em comparação com quase todos os outros países. Antes da guerra, os governos federais canadenses dependiam de tarifas e receitas alfandegárias sob os auspícios da Política Nacional para a maior parte de suas receitas, e os governos provinciais se sustentavam principalmente por meio da gestão de recursos naturais (as Prairie Provinces recebiam subsídios do governo federal O governo de Ottawa reteve o controle de seus recursos naturais. O Partido Liberal considerou a provável necessidade de introduzir um imposto de renda se a negociação de um acordo de livre comércio com os Estados Unidos no início do século 20 fosse bem-sucedida, mas os conservadores derrotaram os liberais em 1911 por O Partido Conservador se opôs ao imposto de renda porque queria atrair imigrantes principalmente do Reino Unido e dos Estados Unidos, e queria dar aos imigrantes um incentivo para vir para o Canadá.

O novo projeto temporário do "Income War Tax Act" do Ministro das Finanças canadense, Sir Thomas White , foi para o Comitê do Todo em 25 de julho de 1917, mas enfrentou resistência. As despesas do tempo de guerra forçaram os conservadores a reconsiderar suas opções e, em 1918, o governo do tempo de guerra sob o comando de Sir Robert Borden , impôs um imposto de renda "temporário" para cobrir as despesas. Apesar do novo imposto, o governo canadense contraiu dívidas consideráveis ​​durante a guerra e foi incapaz de renunciar à receita do imposto de renda após o fim da guerra. Com a eleição do governo liberal do primeiro-ministro William Lyon Mackenzie King , grande parte da Política Nacional foi desmantelada e o imposto de renda permanece em vigor desde então.

Autoridade constitucional

A autoridade constitucional para o imposto de renda federal encontra-se na seção 91, parágrafo 3 da Lei da Constituição de 1867 , que atribui ao Parlamento federal o poder sobre "A arrecadação de dinheiro por qualquer modo ou sistema de tributação".

A autoridade constitucional para os vários impostos de renda provinciais é encontrada na seção 92 parágrafo 2 da Lei da Constituição de 1867 , que atribui ao legislativo de cada província o poder de "Tributação Direta dentro da Província, a fim de aumentar a Receita Provincial Objetivos ". Os tribunais consideraram que "um imposto de renda é a forma mais comum de tributação direta".

Imposto de renda de pessoa física

O Canadá cobra imposto de renda pessoal sobre a renda mundial de indivíduos residentes no Canadá e sobre certos tipos de renda de origem canadense auferidos por indivíduos não residentes. A Lei do Imposto de Renda , Parte I, parágrafo 2 (1), afirma: "Um imposto de renda deve ser pago, conforme exigido por esta Lei, sobre o rendimento tributável para cada ano fiscal de cada pessoa residente no Canadá em qualquer época do ano . "

Após o ano civil, os residentes canadenses apresentam uma declaração de imposto e benefício T1 para indivíduos. O vencimento é 30 de abril ou 15 de junho para trabalhadores autônomos e seus cônjuges ou companheiros em união estável. É importante observar, no entanto, que qualquer saldo devido vence em ou antes de 30 de abril. Saldos pendentes remetidos após 30 de abril podem estar sujeitos a encargos de juros, independentemente de o contribuinte ter vencido o depósito em 30 de abril ou 15 de junho.

O valor do imposto de renda que uma pessoa física deve pagar é baseado no valor de sua receita tributável (receita auferida menos despesas permitidas) do exercício fiscal. O imposto de renda de pessoa física pode ser cobrado por vários meios:

  1. dedução na fonte - onde o imposto de renda é deduzido diretamente do salário do indivíduo e enviado ao CRA.
  2. parcelamento - quando a pessoa física deve pagar seus impostos estimados ao longo do ano, em vez de esperar a liquidação no final do ano.
  3. pagamento na declaração - pagamentos feitos com a declaração de imposto de renda
  4. pagamentos em atraso - pagamentos feitos após o depósito da devolução

Os empregadores também podem deduzir as contribuições do Plano de Pensão do Canadá / Plano de Pensão de Quebec (CPP / QPP), do Seguro de Trabalho (EI) e do Seguro Parental Provincial (PPIP) do pagamento bruto de seus funcionários. Em seguida, os empregadores enviam essas deduções à autoridade fiscal.

Indivíduos que pagaram impostos a mais ou tiveram impostos em excesso deduzidos na fonte receberão um reembolso do CRA no momento do preenchimento de sua declaração anual de impostos.

Geralmente, as declarações de imposto de renda de pessoa física para um determinado ano devem ser apresentadas ao CRA em ou antes de 30 de abril do ano seguinte.

Cálculo básico

Um contribuinte individual deve informar sua renda total no ano. Certas deduções são permitidas na determinação da "receita líquida", como deduções para contribuições para Planos de Poupança para Aposentadoria Registrada , dívidas sindicais e profissionais, despesas com creche e perdas de investimentos comerciais. A renda líquida é usada para determinar vários benefícios sociais testados para renda fornecidos pelos governos federal e provincial / territorial. Outras deduções são permitidas na determinação da "renda tributável", como perdas de capital, metade dos ganhos de capital incluídos na renda e uma dedução especial para residentes do norte do Canadá. As deduções permitem que certas quantias sejam totalmente excluídas da tributação.

"Imposto a pagar antes dos créditos" é determinado usando cinco categorias e taxas de imposto. Os créditos fiscais não reembolsáveis ​​são então deduzidos do imposto a pagar antes dos créditos para vários itens, como um valor pessoal básico, dependentes, contribuições do Plano de Pensão do Canadá / Quebec, prêmios de seguro trabalhista, invalidez, mensalidades, educação e despesas médicas. Esses créditos são calculados multiplicando o valor do crédito (por exemplo, o valor pessoal básico de $ 11.038 em 2013) pela menor taxa de imposto. Esse mecanismo é projetado para fornecer benefícios iguais aos contribuintes, independentemente da taxa de pagamento de impostos.

Um crédito fiscal não reembolsável para doações de caridade é calculado com base na menor taxa de imposto para os primeiros $ 200 em um ano e na maior taxa de imposto para a parte superior a $ 200. As doações podem resultar em uma redução de impostos entre 40 e 60% do valor doado, dependendo da província do contribuinte e do tipo de bem doado. Este crédito fiscal tem como objetivo encorajar doações de caridade mais generosas.

Certos outros créditos fiscais são fornecidos para reconhecer o imposto já pago, de modo que a receita não seja tributada duas vezes:

  • o crédito de imposto de dividendo fornece o reconhecimento do imposto pago no nível corporativo sobre a renda distribuída por uma empresa canadense aos acionistas pessoas físicas; e
  • o crédito fiscal estrangeiro reconhece o imposto pago a um governo estrangeiro sobre os rendimentos auferidos em um país estrangeiro.

Imposto de renda pessoal provincial e territorial

As províncias e territórios que celebraram acordos de cobrança de impostos com o governo federal para a cobrança de impostos de renda pessoal ("províncias em concordância", ou seja, todas as províncias e territórios, exceto Quebec) devem usar a definição federal de "receita tributável" como base para seus tributação. Isso significa que eles não estão autorizados a fornecer ou ignorar as deduções federais no cálculo da renda na qual o imposto provincial se baseia.

Os governos provinciais e territoriais fornecem créditos fiscais não reembolsáveis ​​e créditos fiscais reembolsáveis ​​aos contribuintes para determinadas despesas. Eles também podem aplicar sobretaxas e oferecer reduções de impostos de baixa renda.

A Agência de Receitas do Canadá coleta imposto de renda pessoal para províncias / territórios concordantes e remete as receitas aos respectivos governos. Os formulários fiscais provinciais / territoriais são distribuídos com os formulários fiscais federais, e o contribuinte precisa fazer apenas um pagamento - ao CRA - para os dois tipos de imposto. Da mesma forma, se um contribuinte deve receber uma restituição, ele ou ela recebe um cheque ou transferência bancária para a restituição combinada de impostos federais e provinciais / territoriais. Informações sobre as taxas provinciais podem ser encontradas no site da Agência de Receitas do Canadá. As pessoas físicas no Canadá geralmente pagam imposto de renda sobre o emprego e a renda de investimento para a província em que residem em 31 de dezembro do ano fiscal. Isso garante que os contribuintes que vivem em uma província e trabalham em outra, ou que se mudam de uma província para outra, na maioria dos casos, só tenham que apresentar uma declaração de imposto para uma província. Os indivíduos com rendimentos empresariais têm de pagar imposto sobre os rendimentos empresariais à província onde foram auferidos. Se foi ganho em mais de uma província, é alocado com base em uma fórmula no Regulamento do Imposto de Renda. Além do imposto de renda cobrado como uma porcentagem da renda tributável, duas províncias, Prince Edward Island e Ontário, cobram sobretaxas como uma porcentagem do imposto acima de um certo limite.

Taxas de imposto de renda pessoal provincial de 2019
Província / Território Suporte (taxa e renda) Sobretaxa (% de imposto)
Alberta $ 0 - $ 131.220 $ 131.220 - $ 157.464 $ 157.464 - $ 209.952 $ 209.952 - $ 314.928 mais de $ 314.928
10% 12% 13% 14% 15%

Columbia britânica
$ 0 - $ 40.707 $ 40.707 - $ 81.416 $ 81.416 - $ 93.467 $ 93.467 - $ 113.506 $ 113.506 - $ 153.900 mais de $ 153.900
5,06% 7,7% 10,5% 12,29% 14,7% 16,8%
Manitoba $ 0 - $ 32.670 $ 32.670 - $ 70.610 mais de $ 70.610
10,8% 12,75% 17,4%
New Brunswick $ 0 - $ 42.592 $ 42.592 - $ 85.184 $ 85.184 - $ 138.491 $ 138.491 - $ 157.778 mais de $ 157.778
9,68% 14,82% 16,52% 17,84% 20,3%
Terra Nova
e Labrador
$ 0 - $ 37.591 $ 37.591 - $ 75.181 $ 75.181 - $ 134.224 $ 134.224 - $ 187.913 mais de $ 187.913
8,7% 14,5% 15,8% 17,3% 18,3%

Territórios do Noroeste
$ 0 - $ 43.137 $ 43.137 - $ 86.277 $ 86.277 - 140.267 mais de $ 140.267
5,9% 8,6% 12,2% 14,05%
nova Escócia $ 0 - $ 29.590 $ 29.590 - $ 59.180 $ 59.180 - $ 93.000 $ 93.000 - $ 150.000 mais de $ 150.000
8,79% 14,95% 16,67% 17,5% 21%
Nunavut $ 0 - $ 45.414 $ 45.414 - $ 90.829 $ 90.829 - $ 147.667 mais de $ 147.667
4% 7% 9% 11,5%
Ontário $ 0 - $ 43.906 $ 43.906 - $ 87.813 $ 87.813 - $ 150.000 $ 150.000 - $ 220.000 mais de $ 220.000 $ 4740 - $ 6067 Mais de $ 6067
5,05% 9,15% 11,16% 12,16% 13,16% 20% 36%

Ilha do Príncipe Eduardo
$ 0 - $ 31.984 $ 31.984 - $ 63.969 mais de $ 63.969 mais de $ 12.500
9,8% 13,8% 16,7% 10%
Quebec $ 0 - $ 43.790 $ 43.790 - $ 87.575 $ 87.575 - $ 106.555 mais de $ 106.555
15% 20% 24% 25,75%
Saskatchewan $ 0 - $ 45.225 $ 45.225 - $ 129.214 mais de $ 129.214
10,5% 12,5% 14,5%
Yukon $ 0 - $ 47.630 $ 47.630 - $ 95.259 $ 95.259 - $ 147.667 $ 147.667 - $ 500.000 mais de $ 500.000
6,4% 9% 10,9% 12,8% 15%

Quebec

Quebec administra seu próprio sistema de imposto de renda pessoal e, portanto, é livre para determinar sua própria definição de renda tributável. Para manter a simplicidade para os contribuintes, no entanto, Quebec compara muitos aspectos e usa muitas definições encontradas no sistema tributário federal.

Quebec opta por receber parte de suas transferências sociais e de saúde em pontos de impostos em vez de dinheiro. Para compensar isso, o imposto de renda pessoal federal sobre a renda auferida em Quebec é reduzido em 16,5% do imposto federal. Isso é conhecido como Abatimento de Quebec.

Alíquotas de imposto marginal federal pessoal

As seguintes taxas fiscais marginais federais históricas do Governo do Canadá vêm do site da Agência de Receitas do Canadá . Eles não incluem impostos de renda provinciais aplicáveis. Os dados sobre as taxas marginais de imposto de 1998 a 2018 estão disponíveis publicamente. Dados sobre valores pessoais básicos (isenção pessoal tributada em 0%) podem ser encontrados em uma base ano a ano também estão disponíveis. Seus valores estão contidos na linha 300 do documento "Tabela 1 - Imposto Federal" ou "Guia Geral de Imposto de Renda e Benefícios", de cada ano a ano Imposto de Renda Geral e Pacote de Benefícios listados. A isenção pessoal é listada como sempre se aplica. Deduções adicionais podem ser aplicadas dependendo da elegibilidade, consulte. As deduções adicionais mais comuns são o Plano de Pensão do Canadá (CPP), Seguro de Emprego (EI) e crédito de emprego. Os valores isentos são calculados, multiplicados pela menor taxa de imposto e o resultado são créditos fiscais que reduzem o valor total do imposto devido.

Ano Quantia pessoal Alíquotas marginais de impostos federais canadenses sobre a renda tributável
2021 $ 13.808 $ 0 - $ 49.020 $ 49.020 - $ 98.040 $ 98.040 - $ 151.978 $ 151.978 - $ 216.511 mais de $ 216.511
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2020 $ 13.229 $ 0 - $ 48.535 $ 48.535 - $ 97.069 $ 97.069 - $ 150.473 $ 150.473 - $ 214.368 mais de $ 214.368
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2019 $ 12.069 $ 0 - $ 47.630 $ 47.630 - $ 95.259 $ 95.259 - $ 147.667 $ 147.667 - $ 210.371 mais de $ 210.371
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2018 $ 11.809 $ 0 - $ 46.605 $ 46.605 - $ 93.208 $ 93.208 - $ 144.489 $ 144.489 - $ 205.842 mais de $ 205.842
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2017 $ 11.635 $ 0 - $ 45.916 $ 45.916 - $ 91.831 $ 91.831 - $ 142.353 $ 142.353 - $ 202.800 mais de $ 202.800
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2016 $ 11.474 $ 0 - $ 45.282 $ 45.282 - $ 90.563 $ 90.563 - $ 140.388 $ 140.388 - $ 200.000 mais de $ 200.000
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2015 $ 11.327 $ 0 - $ 44.701 $ 44.701 - $ 89.401 $ 89.401 - $ 138.586 mais de $ 138.586
0% 15% 22% 26% 29%
2014 $ 11.138 $ 0 - $ 43.953 $ 43.954 - $ 87.907 $ 87.908 - $ 136.270 mais de $ 136.270
0% 15% 22% 26% 29%
2013 $ 11.038 $ 0 - $ 43.561 $ 43.562 - $ 87.123 $ 87.124 - $ 135.054 mais de $ 135.055
0% 15% 22% 26% 29%
2012 $ 10.822 $ 0 - $ 42.706 $ 42.707 - $ 85.413 $ 85.414 - $ 132.405 mais de $ 132.406
0% 15% 22% 26% 29%
2011
$ 10.527 $ 0 - $ 41.544 $ 41.544 - $ 83.088 $ 83.088 - $ 128.800 mais de $ 128.800
0% 15% 22% 26% 29%
2010
$ 10.382 $ 0 - $ 40.970 $ 40.971 - $ 81.941 $ 81.942 - $ 127.021 mais de $ 127.021
0% 15% 22% 26% 29%
2009
$ 10.320 $ 0 - $ 40.726 $ 40.727 - $ 81.452 $ 81.453 - $ 126.264 mais de $ 126.264
0% 15% 22% 26% 29%
2008
$ 9.600 $ 0 - $ 37.885 $ 37.886 - $ 75.769 $ 75.770 - $ 123.184 mais de $ 123.184
0% 15% 22% 26% 29%
2007 $ 9.600 $ 0 - $ 37.178 $ 37.178 - $ 74.357 $ 74.357 - $ 120.887 mais de $ 120.887
0% 15% 22% 26% 29%
2006 $ 8.839 $ 0 - $ 36.378 $ 36.378 - $ 72.756 $ 72.756 - $ 118.285 mais de $ 118.285
0% 15,25% 22% 26% 29%
2005 $ 8.648 $ 0 - $ 35.595 $ 35.595 - $ 71.190 $ 71.190 - $ 115.739 mais de $ 115.739
0% 15% 22% 26% 29%
2004 $ 8.012 $ 0 - $ 35.000 $ 35.000 - $ 70.000 $ 70.000 - $ 113.804 mais de $ 113.804
0% 16% 22% 26% 29%
2003 $ 7.756 $ 0 - $ 32.183 $ 32.183 - $ 64.368 $ 64.368 - $ 104.648 mais de $ 104.648
0% 16% 22% 26% 29%
2002 $ 7.634 $ 0 - $ 31.677 $ 31.677 - $ 63.354 $ 63.354 - $ 103.000 mais de $ 103.000
0% 16% 22% 26% 29%
2001 $ 7.412 $ 0 - $ 30.754 $ 30.754 - $ 61.509 $ 61.509 - $ 100.000 mais de $ 100.000
0% 16% 22% 26% 29%
2000 $ 7.231 $ 0 - $ 30.004 $ 30.004 - $ 60.009 mais de $ 60.009
0% 17% 25% 29%
1999 $ 6.794 $ 0 - $ 29.590 $ 29.590 - $ 59.180 mais de $ 59.180
0% 17% 26% 29%
1998 $ 6.456 $ 0 - $ 29.590 $ 29.590 - $ 59.180 mais de $ 59.180
0% 17% 26% 29%

As taxas acima não consideram a sobretaxa federal nem a redução do sutax antes de 2001.

Renda não tributada

Os seguintes tipos de renda não são tributados no Canadá (esta lista não é exaustiva):

  • presentes e heranças;
  • benefícios por morte pagos por uma apólice de seguro de vida;
  • ganhos na loteria;
  • ganhos de apostas ou jogos de azar para recreação ou diversão simples;
  • pagamento de greve;
  • rendimentos auferidos dentro de uma conta poupança isenta de impostos ;
  • indenização paga por uma província ou território a uma vítima de ato criminoso ou acidente automobilístico *;
  • certas pensões de serviço civil e militar;
  • receitas de certas organizações internacionais das quais o Canadá é membro, como as Nações Unidas e suas agências;
  • pensões de invalidez de guerra;
  • Pensões ou indenizações da RCMP pagas em relação a ferimentos, invalidez ou morte *;
  • renda das Primeiras Nações , se situada em uma reserva;
  • ganho de capital na venda da residência principal do contribuinte;
  • créditos ou benefícios fiscais de menores provinciais e abonos de família quebequenses;
  • Benefício do imposto de renda do trabalhador;
  • o imposto sobre bens e serviços ou crédito de imposto harmonizado sobre vendas (crédito GST / HST), crédito de imposto sobre vendas de Quebec ou crédito de imposto sobre vendas de Saskatchewan;
  • o Benefício Fiscal para Crianças do Canadá .

Observe que o método pelo qual essas formas de renda não são tributadas pode variar significativamente, o que pode ter implicações fiscais e outras; algumas formas de renda não são declaradas, enquanto outras são declaradas e imediatamente deduzidas integralmente. Algumas das isenções fiscais baseiam-se em decretos estatutários, outras (como a não tributação de ganhos de loteria) baseiam-se no conceito de "renda" de direito consuetudinário não estatutário. Em certos casos, a dedução pode exigir uma receita compensatória, enquanto em outros casos, a dedução pode ser usada sem a receita correspondente. A renda que é declarada e então deduzida, por exemplo, pode criar espaço para futuras deduções do Plano de Poupança para Aposentadoria Registrada (RRSP). Mas então a sala de contribuição do RRSP pode ser reduzida com um ajuste de pensão se você fizer parte de outro plano, reduzindo a capacidade de usar as contribuições do RRSP como uma dedução.

Existem deduções que não estão diretamente ligadas ao lucro não tributável, o que reduz o rendimento tributável global. Um exemplo importante são as contribuições RRSP, que é uma forma de conta de poupança com imposto diferido (o imposto de renda é pago apenas na retirada e nenhum imposto provisório é devido sobre os ganhos da conta).

* Quebec mudou suas regras em 2004 e, legalmente, isso pode ser tributado ou não - os tribunais ainda não decidiram.

Imposto de renda corporativo

Os impostos corporativos incluem impostos sobre a renda corporativa no Canadá e outros impostos e taxas pagos por empresas aos vários níveis de governo no Canadá. Incluem impostos sobre o capital e prêmios de seguro; taxas de folha de pagamento (por exemplo, seguro de emprego, Plano de Pensão do Canadá, Plano de Pensão de Quebec e Compensação de Trabalhadores); impostos sobre a propriedade; e impostos indiretos, como imposto sobre bens e serviços (GST) e impostos sobre vendas e impostos especiais de consumo, cobrados sobre os insumos comerciais.

As empresas estão sujeitas a impostos no Canadá sobre sua renda mundial se residirem no Canadá para fins fiscais canadenses. Corporações não residentes no Canadá estão sujeitas ao imposto canadense sobre certos tipos de renda de origem canadense (Seção 115 da Lei de Imposto de Renda Canadense ).

A partir de 1º de janeiro de 2012, a alíquota do imposto de renda corporativo federal líquido no Canadá era de 15%, ou 11% para empresas capazes de reivindicar a dedução de pequenas empresas; além disso, as empresas estão sujeitas ao imposto de renda provincial que pode variar de zero a 16%, dependendo da província e do tamanho do negócio.

Tipos corporativos

Os impostos a pagar por uma empresa residente no Canadá dependem do tipo de empresa que é:

  • Uma empresa privada controlada pelo Canadá, que é definida como uma empresa que é:
    • residente no Canadá e incorporado no Canadá ou residente no Canadá de 18 de junho de 1971 até o final do ano fiscal;
    • não controlada direta ou indiretamente por uma ou mais pessoas não residentes;
    • não controlada direta ou indiretamente por uma ou mais empresas públicas (que não seja uma empresa de capital de risco prescrita, conforme definido no Regulamento 6700);
    • não controlada por uma empresa residente canadense que lista suas ações em uma bolsa de valores prescrita fora do Canadá;
    • não controlada direta ou indiretamente por qualquer combinação de pessoas descritas nas três condições anteriores; se todas as suas ações pertencentes a uma pessoa não residente, por uma empresa pública (que não seja uma empresa de capital de risco prescrita), ou por uma empresa com uma classe de ações listadas em uma bolsa de valores prescrita, eram propriedade de uma pessoa , essa pessoa não possuiria ações suficientes para controlar a corporação; e
    • nenhuma classe de suas ações do capital está listada em uma bolsa de valores prescrita.
  • Uma empresa privada, que é definida como uma empresa que é:
    • residente no Canadá;
    • não é uma empresa pública;
    • não controlada por uma ou mais empresas públicas (que não seja uma empresa de capital de risco prescrita, conforme definido no Regulamento 6700);
    • não controlada por uma ou mais corporações da Coroa federais prescritas (conforme definido no Regulamento 7100); e
    • não controlada por qualquer combinação de sociedades descritas nas duas condições anteriores.
  • Uma empresa pública, definida como uma empresa residente no Canadá e que cumpre um dos seguintes requisitos no final do ano fiscal:
    • tem uma classe de ações listadas em uma bolsa de valores canadense prescrita; ou
    • elegeu, ou o Ministro da Receita Nacional a designou, para ser uma empresa pública e a empresa cumpriu as condições prescritas no Regulamento 4800 (1) sobre o número de seus acionistas, a dispersão da propriedade de suas ações, o negociação pública de suas ações e o tamanho da empresa.

Se uma empresa pública cumpriu certas condições prescritas no Regulamento 4800 (2), ela pode eleger, ou o Ministro da Receita Nacional pode designá-la, para não ser uma empresa pública. Outros tipos de empresas residentes no Canadá incluem subsidiárias canadenses de empresas públicas (que não se qualificam como empresas públicas), seguradoras gerais e empresas Crown.

Imposto de renda corporativo provincial / territorial

O imposto de renda corporativo é cobrado pelo CRA para todas as províncias e territórios, exceto Quebec e Alberta. As províncias e territórios sujeitos a um acordo de arrecadação de impostos devem usar a definição federal de "receita tributável", ou seja, não podem fornecer deduções no cálculo da receita tributável. Essas províncias e territórios podem fornecer créditos fiscais às empresas, muitas vezes a fim de fornecer incentivos para certas atividades, como exploração mineira, produção de filmes e criação de empregos.

Quebec e Alberta coletam seus próprios impostos de renda corporativa e, portanto, podem desenvolver suas próprias definições de lucro tributável. Na prática, essas províncias raramente se desviam da base tributária federal para manter a simplicidade para os contribuintes.

Ontário negociou um acordo de cobrança de impostos com o governo federal segundo o qual seus impostos de renda corporativos seriam cobrados em seu nome pelo CRA a partir de 2009.

Integração de impostos de renda corporativos e pessoais

No Canadá, a renda corporativa está sujeita ao imposto de renda corporativo e, na distribuição como dividendos a pessoas físicas, ao imposto de renda pessoal. Para evitar essa "dupla tributação" da mesma renda, o sistema de imposto de renda pessoal, por meio dos mecanismos de crédito tributário bruto e de dividendos (DTC), fornece reconhecimento para impostos corporativos, com base nas taxas de imposto corporativo federal-provincial fictícias, para indivíduos sujeitos a residente no Canadá que recebe dividendos de empresas canadenses.

Um dividendo de uma pequena empresa ("empresa privada controlada pelo Canadá") é calculado em 17 por cento, o que significa que o acionista inclui 117 por cento do valor do dividendo na receita, para refletir a receita antes de impostos da pequena empresa dos quais pagou o dividendo. Essa renda é tributada à taxa de imposto de renda pessoal do acionista, mas uma parte do imposto é compensada por um crédito de imposto de dividendo de 10,5217% (para 2017) para refletir o imposto federal pago no nível corporativo. Também existem créditos fiscais de dividendos provinciais a taxas diferentes nas diferentes províncias.

Para dividendos de outras empresas canadenses, ou seja, "dividendos elegíveis", o valor bruto é de 38% e o crédito de imposto sobre dividendos é de 15,0198% (para 2017), refletindo a maior taxa de imposto de renda corporativa paga por grandes empresas. Os governos provinciais e territoriais também fornecem créditos fiscais de dividendos para refletir o imposto de renda corporativo provincial / territorial.

Comparação internacional (imposto de renda pessoal)

Comparação do total de impostos pagos por uma família que ganha o salário médio do país (em 2005), incluindo imposto de renda pessoal, contribuições para a previdência social do empregado e do empregador, impostos sobre salários e benefícios em dinheiro. NÃO inclui o imposto de renda local cobrado por estados e cidades. (fonte: Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico ).

País Solteiro
sem filhos
Casado com
2 filhos
País Solteiro
sem filhos
Casado com
2 filhos

Austrália 28,3% 16,0% Coréia 17,3% 15,2%
Áustria 47,4% 35,5% Luxemburgo 35,3% 12,2%
Bélgica 55,4% 40,3% México 18,2% 18,2%
Canadá 31,6% 21,5% Países Baixos 38,6% 29,1%
República Checa 43,8% 27,1% Nova Zelândia 20,5% 14,5%
Dinamarca 41,4% 29,6% Noruega 37,3% 29,6%
Finlândia 44,6% 38,4% Polônia 43,6% 42,1%
França 50,1% 41,7% Portugal 36,2% 26,6%
Alemanha 51,8% 35,7% Eslováquia 38,3% 23,2%
Grécia 38,8% 39,2% Espanha 39,0% 33,4%
Hungria 50,5% 39,9% Suécia 47,9% 42,4%
Islândia 29,0% 11,0% Suíça 29,5% 18,6%
Irlanda 25,7% 8,1% Peru 42,7% 42,7%
Ilha de Man 10% 10% Reino Unido 33,5% 27,1%
Itália 45,4% 35,2% Estados Unidos 29,1% 11,9%
Japão 27,7% 24,9%

Fonte: OCDE, dados de 2005 [1]

Veja também

Referências

  1. ^ Tabelas de Referência Fiscal, outubro de 2018
  2. ^ Lei do imposto de renda
  3. ^ Duhaime, Lloyd (2017). "Canadian Legal History: 1917, Birth of Income Tax 1917, Birth of Income Tax" . Lloyd Duhaime, barrister, solicitor, procurador e advogado (e notário público!) . Recuperado em 25 de julho de 2017 .
  4. ^ Forbes v. A.-G. Homem. [1937] AC 260.268
  5. ^ "Retorno de impostos e benefícios T1" (PDF) . Arquivado do original (PDF) em 29/11/2007 . Página visitada em 2007-11-07 .
  6. ^ Agência de Receitas do Canadá
  7. ^ Financiar a redução de Canadá Quebec
  8. ^ "Taxas de imposto de renda de anos anteriores no Canadá" . Agencia da receita canadense.
  9. ^ "Pacotes de impostos" . Agencia da receita canadense. Arquivado do original em 04/06/2011 . Página visitada em 2009-02-08 .
  10. ^ "Formulário TD1 mais recente" . Arquivado do original em 19/12/2013 . Obtido em 03/02/2014 .
  11. ^ 2018 Taxas de imposto de renda pessoal federal
  12. ^ "Corporate Tax Rates," Canada Revenue Agency, 15 de março de 2013 , acessado em 14 de julho de 2013.
  13. ^ a b "Agência de receita de Canadá" . Arquivado do original em 15-05-2017 . Recuperado 09/05/2017 .

links externos