Taxa de expatriação - Expatriation tax
Um imposto de expatriação ou imposto de emigração é um imposto sobre pessoas que deixam de ser residentes fiscais em um país. Isso geralmente assume a forma de um imposto sobre ganhos de capital contra ganhos não realizados atribuíveis ao período em que o contribuinte era residente fiscal no país em questão. Na maioria dos casos, o imposto de expatriação é cobrado quando da mudança de domicílio ou residência habitual ; nos Estados Unidos, que é um dos apenas três países (Eritreia e Mianmar são os outros) a tributar substancialmente seus cidadãos estrangeiros, o imposto é aplicado quando da renúncia à cidadania americana , além de todos os impostos anteriormente pagos.
Canadá
O Canadá cobra uma "taxa de embarque" para aqueles que deixam de ser residentes fiscais no Canadá. O imposto de partida é um imposto sobre os ganhos de capital que teriam surgido se o emigrante tivesse vendido ativos após deixar o Canadá ("disposição considerada"), sujeito a exceções. No entanto, no Canadá, ao contrário dos EUA, o ganho de capital é geralmente baseado na diferença entre o valor de mercado na data de chegada no Canadá (ou aquisição posterior) e o valor de mercado na data de partida.
Eritreia
A Eritreia cobra um imposto de 2% sobre o rendimento de todos os eritreus que vivem fora da Eritreia. A medida foi criticada pelo governo holandês , que por causa disso expulsou um importante diplomata da Eritreia.
Alemanha
Em dezembro de 1931, a Taxa de Voo do Reich foi implementada como parte de um decreto de emergência maior com o objetivo de conter a fuga de capitais durante o período instável do Interbellum. Depois que os nazistas tomaram o poder em 1933, o governo nazista usou amplamente o imposto para confiscar bens de pessoas perseguidas (principalmente judeus) que tentavam fugir da Alemanha nazista .
Hoje, em certas situações, as ações das empresas são tratadas como lucro tributável quando se deslocam definitivamente para o exterior.
Países Baixos
Os Países Baixos têm tratados com a Bélgica e Portugal que lhes permitem cobrar imposto de emigração dos holandeses que se mudam para esses países. O objetivo é cobrar um imposto sobre as pessoas que se mudam para o exterior e lucrar com a valorização isenta de impostos de suas pensões holandesas. No entanto, em 2009, o Supremo Tribunal da Holanda decidiu que a Administração Fiscal e Aduaneira não poderia cobrar um imposto de emigração a um holandês que se mudou para a França em 2001.
África do Sul
O atual regime de imposto de saída da África do Sul funciona em conjunto com os controles de câmbio da África do Sul . Uma pessoa que é residente na África do Sul, conforme definido nas leis de controle de câmbio (alguém que é residente ou domiciliado na África do Sul) pode mudar de status para se tornar um emigrante, se a pessoa estiver deixando a Área Monetária Comum (África do Sul, Namíbia, Suazilândia e Lesoto) para estabelecer residência permanente em outro país. Um único emigrante pode expatriar até R 4 milhões de bens sem cobrança de saída, enquanto uma família tem direito ao dobro desse valor. O emigrante deve declarar todos os bens em todo o mundo a um revendedor autorizado do Banco da Reserva da África do Sul e obter um certificado de liberação de impostos do Serviço de Receitas Sul-Africano .
Espanha
Em dezembro de 2014, foi anunciado um novo 'Imposto de Saída', regido pelo Artigo 95 da Lei do Imposto de Renda. Isso se aplica a contribuintes residentes na Espanha que partem com ações no valor de mais de quatro milhões de euros ou um milhão, se detiverem uma participação de 25% de um único negócio e, em seguida, transferirem sua residência habitual para fora da Espanha se já moraram na Espanha 10 dos últimos 15 anos.
Estados Unidos
Ao contrário de todos os outros países, com exceção da Eritreia e da Hungria (com ressalvas), os Estados Unidos tributam seus cidadãos sobre a renda mundial, mesmo que eles residam permanentemente em outro país. Para impedir a evasão fiscal pelo abandono da cidadania, os Estados Unidos impõem um imposto de expatriação sobre indivíduos de alto patrimônio líquido e alta renda que desistem da cidadania americana . O imposto também se aplica a residentes permanentes legais ou portadores de green card considerados "residentes de longa duração". O Código Tributário define um residente de longa duração como qualquer indivíduo que seja residente permanente legal dos Estados Unidos em pelo menos 8 anos tributáveis durante o período de 15 anos tributáveis terminando com o ano tributável durante o qual a expatriação ocorre.
O primeiro imposto de renda dos EUA a incluir cidadãos americanos que vivem no exterior data de 1862, mas a primeira lei a autorizar a tributação de ex-cidadãos foi aprovada mais de um século depois, em 1966. A lei de 1966 criou a seção 877 do Código da Receita Federal , que permitiu aos EUA A fonte de renda de ex-cidadãos será tributada por até 10 anos após a data de perda da cidadania. A Seção 877 foi emendada pela primeira vez em 1996, numa época em que a questão da renúncia à cidadania dos Estados Unidos para fins fiscais recebia grande atenção do público; a mesma atenção resultou na aprovação da Emenda Reed , que tentava impedir que ex-cidadãos norte-americanos que renunciassem à cidadania para evitar a tributação obtivessem vistos, mas que nunca foi aplicada. O American Jobs Creation Act de 2004 alterou a Seção 877 novamente. De acordo com a nova lei, qualquer indivíduo que tenha um patrimônio líquido de $ 2 milhões ou uma obrigação de imposto de renda médio de $ 124.000 nos cinco anos anteriores (corrigido anualmente pela inflação) que renuncie a sua cidadania é automaticamente considerado como tendo feito isso para elisão fiscal razões e está sujeito a impostos adicionais. Além disso, com certas exceções, os expatriados abrangidos que passaram pelo menos 31 dias nos Estados Unidos em qualquer ano durante o período de 10 anos após a expatriação estavam sujeitos à tributação dos EUA como se fossem cidadãos dos EUA ou residentes estrangeiros.
Um projeto de lei - que não foi aprovado no Senado - intitulado Lei de Responsabilidade de Cobrança de Impostos de 2007 foi apresentado durante a 110ª sessão do congresso em julho de 2007 por Charles B. Rangel . Ele contemplou, entre outros, uma revisão da tributação dos ex-cidadãos americanos cuja cidadania oficialmente termina. Em particular, todas as propriedades de um expatriado até certas exceções seriam tratadas como tendo sido vendidas no dia anterior à expatriação pelo seu valor justo de mercado, com qualquer ganho superior a $ 600.000 classificado como renda tributável.
A Lei HEART , aprovada em 17 de junho de 2008, criou a nova Seção 877A , que impôs um imposto de expatriação substancialmente diferente daquele da Seção 877 anterior. A nova lei tributária de expatriação, em vigor para o ano civil de 2009, define "expatriados cobertos" como expatriados que tenham um patrimônio líquido de $ 2 milhões, ou um passivo de imposto de renda médio de 5 anos superior a $ 139.000, a ser ajustado pela inflação, ou que não tenham preenchido um Formulário 8854 do IRS certificando que cumpriram todas as obrigações fiscais federais nos 5 anos anteriores . Não obstante o acima, certos cidadãos com dupla nacionalidade por nascimento e certos menores, conforme definido na Seção 877A (g) (1) (B), não são considerados "expatriados cobertos". De acordo com a nova lei tributária de expatriação, "expatriados cobertos" são tratados como se tivessem liquidado todos os seus ativos na data anterior à expatriação. De acordo com essa disposição, o ganho líquido do contribuinte é calculado como se ele realmente tivesse liquidado seus ativos. O ganho líquido é a diferença entre o valor justo de mercado (preço teórico de venda) e a base de custo do contribuinte (preço real de compra). Uma vez que o ganho líquido é calculado, qualquer ganho líquido superior a $ 600.000 será tributado como renda naquele ano civil. O imposto aplica-se quer uma venda real seja feita ou não pelo contribuinte, e quer os ganhos nocionais surjam ou não sobre os ativos no país de origem do contribuinte adquiridos antes da imigração para os Estados Unidos. É irrelevante que os ganhos possam ter surgido parcialmente antes de o contribuinte se mudar para os EUA
A nova lei tributária também se aplica à compensação diferida (planos 401 (a), 403 (b), planos de pensão , opções de ações , etc.) do expatriado. IRAs tradicionais ou regulares são definidos como contas de impostos diferidos específicos, em vez de itens de compensação diferidos. Se o pagador da compensação diferida for um cidadão dos Estados Unidos e o contribuinte expatriado tiver renunciado ao direito a uma taxa de retenção mais baixa, será cobrado do expatriado coberto um imposto de retenção de 30% sobre sua compensação diferida. Se o expatriado coberto não atender aos critérios mencionados acima, a compensação diferida é tributada (como receita) com base no valor presente da compensação diferida.
Em 2012, na esteira da renúncia de Eduardo Saverin à sua cidadania, o senador Chuck Schumer (D-NY) propôs o Ex-PATRIOT Act para cobrar impostos adicionais sobre os cidadãos que renunciam à sua cidadania.