Imposto Direto - Direct tax

Embora as definições reais variem entre as jurisdições, em geral, um imposto direto é um imposto cobrado sobre uma pessoa ou propriedade, distinto de um imposto cobrado sobre uma transação, que é descrito como um imposto indireto . Existe uma distinção entre imposto direto e indireto, dependendo se o contribuinte é o contribuinte real ou se o valor do imposto é suportado por um terceiro, geralmente um cliente. O termo pode ser usado em análises econômicas e políticas, mas não tem implicações legais. No entanto, na Índia , o termo tem significado constitucional especial devido a uma disposição na Constituição dos Estados Unidos de que quaisquer impostos diretos impostos pelo governo nacional sejam repartidos entre os estados com base na população. Na União Europeia, a tributação direta continua a ser da exclusiva responsabilidade dos Estados-Membros.

Significado geral

Em geral, um imposto direto é aquele cobrado sobre uma pessoa individual ( jurídica ou natural ) ou propriedade (ou seja, propriedade real e pessoal, gado, safras, salários, etc.), diferentemente de um imposto cobrado sobre uma transação. Nesse sentido, impostos indiretos, como imposto sobre vendas ou imposto sobre valor agregado (IVA), são cobrados apenas se e quando ocorrer uma transação tributável. As pessoas têm a liberdade de participar ou abster-se de tais transações; ao passo que um imposto direto (no sentido geral) é cobrado de uma pessoa, normalmente de maneira incondicional, como um imposto coletivo ou imposto por cabeça, que é cobrado com base na própria vida ou existência da pessoa, ou em uma propriedade imposto que é cobrado do proprietário em virtude da propriedade, e não do uso comercial. Alguns comentaristas argumentaram que "um imposto direto é aquele que não pode ser transferido pelo contribuinte para outra pessoa, enquanto um imposto indireto pode ser."

O imposto direto deve ser suportado e pago pela mesma pessoa. A pessoa que paga o valor do imposto direto não recupera a totalidade ou parte do imposto em outro lugar. É neste sentido que a tributação direta se opõe à tributação indireta. É a noção de incidência fiscal que permite analisar quem, em última análise, pondera a carga de um imposto, que determina se o imposto é direto ou indireto. A tributação direta é geralmente declarativa (estabelecida pela pessoa em causa ou por um terceiro).

O aspecto incondicional e inexorável do imposto direto foi uma preocupação primordial das pessoas no século 18 que buscavam escapar de formas tirânicas de governo e salvaguardar a liberdade individual.

A distinção entre tributação direta e indireta foi amplamente discutida pela primeira vez por Adam Smith em sua Riqueza das Nações , como na seguinte passagem:

É assim que um imposto sobre o necessário à vida opera exatamente da mesma maneira que um imposto direto sobre o salário do trabalho. ... se ele é um fabricante, cobrará sobre o preço de seus produtos este aumento de salário, juntamente com um lucro; de forma que o pagamento final do imposto, juntamente com essa cobrança excessiva, recairá sobre o consumidor.

A Minoria da Pensilvânia , um grupo de delegados à Convenção Constitucional dos Estados Unidos de 1787 que discordou do documento enviado aos estados para ratificação, se opôs a esse tipo de tributação e explicou:

O poder de tributação direta aplica-se a cada indivíduo ... não pode ser evitado como os objetos de impostos ou impostos especiais de consumo, e será pago, porque tudo o que um homem tem, ele dará por sua cabeça. Esse imposto é tão compatível com a natureza do despotismo que sempre foi um dos favoritos de tais governos. ... O poder da tributação direta ainda se aplicará a cada indivíduo ... por mais opressor que seja, o povo terá apenas esta alternativa, ou pagar o imposto ou deixar que sua propriedade seja tomada para toda resistência será em vão.

Exemplos de impostos diretos

A tributação direta pode ser aplicada sobre a renda ou sobre o patrimônio (imposto sobre a propriedade; imposto sobre a propriedade ou imposto sobre o patrimônio). Seguem abaixo alguns exemplos de impostos diretos existentes nos Estados Unidos:

  • Imposto de renda : é o imposto direto mais importante em muitos países desenvolvidos. Baseia-se nos rendimentos dos contribuintes. Uma certa quantia de dinheiro é retirada do salário dos indivíduos. Freqüentemente, é uma tributação progressiva porque a alíquota do imposto aumenta quando a renda aumenta. Quando esse tipo de imposto é aplicado a pessoas jurídicas e firmas, é denominado imposto de renda pessoa jurídica.
  • Impostos sobre transferências: a forma mais frequente de impostos sobre transferências é o imposto sobre heranças. Esse imposto incide sobre a parte tributável da propriedade de um indivíduo falecido. O imposto sobre doações também é outra forma de imposto de transferência, quando uma certa quantia é cobrada de pessoas que estão transferindo propriedades para outro indivíduo.
  • Imposto sobre direitos ou sobre a folha de pagamento : esse tipo de imposto direto serve para financiar a seguridade social e os serviços de saúde. O imposto sobre direitos é cobrado por meio de deduções na folha de pagamento. Sua importância aumenta com o surgimento do desenvolvimento do Estado do Bem-Estar Social durante o século XX.
  • Imposto sobre a propriedade: o imposto sobre a propriedade é cobrado sobre propriedades como terrenos e edifícios.
  • Imposto sobre ganhos de capital : este imposto é cobrado quando um indivíduo obtém ganhos com a venda de capital, por exemplo, quando um indivíduo vende ações, imóveis ou uma empresa. O imposto é calculado determinando a diferença entre o valor de aquisição e o valor de venda.

Efeitos da tributação direta e comparação da tributação indireta

A tributação direta tem algumas vantagens e também alguns inconvenientes em comparação com os impostos indiretos. Promove igualdade e equidade porque os impostos diretos são baseados na capacidade de pagamento dos contribuintes e, no caso de uma estrutura tributária progressiva, cada pessoa é tributada de forma diferente dependendo de sua renda. Outra vantagem da tributação direta é que o governo e o contribuinte sabem o valor que vão receber e pagam, antes mesmo da cobrança do imposto. A tributação direta e, em particular, o imposto de renda atuam como estabilizadores automáticos. Alguns impostos diretos são fáceis de arrecadar para o governo e a administração fiscal porque são cobrados na fonte. No entanto, a arrecadação de impostos pode ser cara, dependendo da eficiência da administração fiscal. O funcionamento da arrecadação de impostos tem alguns custos administrativos (por exemplo, manter os registros dos rendimentos da população), em particular quando são aplicadas alíquotas diferentes. Além disso, os impostos diretos podem ser sonegados (a evasão fiscal afeta principalmente os impostos diretos), ao passo que os impostos indiretos não podem ser sonegados (quando ocorre a transação tributada, não é possível evitar a carga do imposto).

Os impostos diretos diminuem a poupança e os ganhos de indivíduos e empresas, mas os impostos indiretos tornam os bens e serviços mais caros (a carga do imposto se reflete nos preços). Ao contrário da tributação indireta que leva à inflação (aumento dos preços), os impostos diretos podem ajudar a reduzir a inflação.

Não há consenso na literatura acadêmica para designar se a tributação direta é mais eficiente ou não. Trabalhos anteriores baseados em modelos estáticos favorecem a tributação direta, enquanto a literatura recente, baseada em modelos de crescimento neoclássicos, mostra que a tributação indireta é mais eficiente. As conclusões desses debates são que as respostas são em sua maioria conjecturais, dependendo da estrutura econômica.

Impostos diretos e progressividade

Ao contrário dos impostos indiretos, como os impostos sobre valor agregado, os impostos diretos podem ser ajustados à capacidade de pagamento do contribuinte de acordo com seu status (renda, idade ...). Assim, os impostos diretos podem ser progressivos (a taxa de imposto aumenta à medida que o valor tributável aumenta), proporcionais (a taxa de imposto é fixa, não muda quando o valor base tributável aumenta ou diminui) ou regressivos (a taxa de imposto diminui à medida que o valor tributável montante aumenta) de acordo com a sua estrutura. É diferente dos impostos indiretos, que geralmente são regressivos porque todos pagam o mesmo valor, independentemente de sua capacidade de pagar (o que significa que o peso do imposto é mais importante para os mais pobres do que para os mais ricos).

Além disso, a tributação direta é uma transferência que pode ter uma preocupação redistributiva (combinada com a vontade de aumentar a receita tributária). De fato, a tributação é a principal ferramenta da função redistributiva do governo identificada por Richard Musgrave em sua Teoria das Finanças Públicas (1959). Uma tributação direta progressiva poderia participar na redução das desigualdades e corrigir a diferença nos padrões de vida da população.

Outro efeito de uma tributação direta progressiva é que essa estrutura tributária atua como estabilizador automático quando os preços estão estáveis. De fato, quando a renda (no exemplo de um imposto de renda progressivo) diminui, como resultado da recessão, a taxa média de imposto é reduzida - os indivíduos têm que enfrentar taxas de imposto mais baixas porque seus ganhos e rendas foram reduzidos. E, da mesma forma, quando as receitas aumentam, a taxa média de impostos também aumenta. Esse mecanismo de tributação progressiva participa da estabilização da economia, outra função do governo nas obras de Musgrave (braço de estabilização do governo que evita grandes oscilações do PIB real). Quando as receitas caem, as receitas fiscais também caem (e, no caso de tributação progressiva, até as alíquotas caem também), reduzindo a carga tributária sobre os contribuintes.

Lei constitucional dos EUA

Nos Estados Unidos, o termo "imposto direto" adquiriu um significado específico de acordo com a lei constitucional: um imposto direto é um imposto sobre a propriedade "em razão de sua propriedade" (como um imposto sobre a propriedade imobiliária comum cobrado da pessoa que possui a propriedade a partir de 1º de janeiro de cada ano), bem como uma capitação (um "imposto per capita"). Os impostos de renda sobre a renda de serviços pessoais, como salários, são impostos indiretos nesse sentido. O Tribunal de Apelações dos Estados Unidos para o Circuito do Distrito de Columbia declarou: "Apenas três impostos são definitivamente conhecidos como diretos: (1) uma capitação [...], (2) um imposto sobre bens imóveis, e (3) um imposto sobre propriedade pessoal. " No caso National Federation of Independent Business v. Sebelius , a Suprema Corte considerou que uma pena imposta diretamente a indivíduos por não possuir seguro saúde, embora um imposto para fins constitucionais, não é um imposto direto. O Tribunal argumentou que o imposto não é uma capitação porque nem todos serão obrigados a pagá-lo, nem é um imposto sobre a propriedade. Em vez disso, "é desencadeado por circunstâncias específicas".

Nos Estados Unidos , o Artigo I, Seção 2, Cláusula 3 da Constituição exige que os impostos diretos impostos pelo governo nacional sejam repartidos entre os estados com base na população. Após a decisão de Pollock de 1895 (essencialmente, que os impostos sobre a renda de propriedade deveriam ser tratados como impostos diretos), esta disposição tornou difícil para o Congresso impor um imposto de renda nacional que se aplicasse a todas as formas de renda até que a 16ª Emenda fosse ratificada em 1913 Após a Décima Sexta Emenda, os impostos federais sobre a renda estão sujeitos à regra de uniformidade, mas não à regra de repartição. Antes dessa emenda, as principais fontes de receita do governo federal dos Estados Unidos eram os impostos especiais de consumo e os direitos alfandegários. Sua importância diminuiu ao longo do século XX e os principais recursos do governo federal passaram a ser o imposto de renda das pessoas físicas e o imposto sobre a folha de pagamento. Outras evoluções foram observadas a nível local e estadual com a diminuição da importância dos impostos sobre a propriedade, enquanto os impostos sobre o rendimento e vendas se tornaram mais importantes.

No contexto de impostos de renda sobre ordenados, salários e outras formas de compensação por serviços pessoais, ver, por exemplo, Estados Unidos v. Connor , 898 F.2d 942, 90-1 US Tax Cas. (CCH) paragr. 50.166 (3d Cir. 1990) (condenação por evasão fiscal sob 26 USC  § 7201 afirmada pelo Tribunal de Apelações dos Estados Unidos para o Terceiro Circuito ; o argumento do contribuinte - que devido à Décima Sexta Emenda, os salários não eram tributáveis ​​- foi rejeitado pelo Tribunal; o argumento do contribuinte de que um imposto de renda sobre os salários deve ser rateado pela população também rejeitado); Perkins v. Comissário , 746 F.2d 1187, 84-2 US Tax Cas. (CCH) paragr. 9898 (6ª Cir. 1984) ( 26 USC  § 61 determinado pelo Tribunal de Apelações dos Estados Unidos para o Sexto Circuito como "em plena conformidade com a autoridade do Congresso nos termos da Décima Sexta Emenda da Constituição para impor impostos sobre a renda sem repartição entre os estados "; o argumento do contribuinte de que os salários pagos à mão-de-obra não são tributáveis ​​foi rejeitado pelo Tribunal e julgado fútil).

Tributação direta na Índia

O imposto direto é uma forma de cobrança de impostos aplicáveis ​​ao público em geral por meio de sua renda pessoal e riqueza gerada e recolhida por meio de canais formais e credenciais governamentais dignas, como número de conta permanente e detalhes de contas bancárias.

A Seção 2 (c) do Central Boards of Revenue Act de 1963 da Índia define "imposto direto" da seguinte forma:

″ (1) qualquer imposto cobrado (ou) imposto exigível sob-
(i) o Estate Duty Act, 1953 (34 de 1953);
(ii) o Wealth-tax Act, 1957 (27 de 1957);
(iii) a Lei do imposto sobre despesas, 1957 (29 de 1957);
(iv) a Lei do imposto sobre doações, 1958 (18 de 1958);
(v) a Lei do imposto de renda de 1961 (43 de 1961).
(vi) Super Profits Tax Act, 1963 (14 de 1963); e
(2) qualquer outro direito ou imposto que, tendo em conta a sua natureza ou incidência, possa ser declarado pelo Governo Central, por notificação no Diário da República, como um imposto direto. ″

Tributação direta em outros países

Receita do governo geral , em% do PIB , de impostos diretos. Para esses dados, a variação do PIB per capita com a paridade do poder de compra (PPC) é explicada em 43% pela receita tributária.

A política fiscal na União Europeia (UE) consiste em dois componentes: tributação direta, que continua a ser de responsabilidade exclusiva dos Estados membros, e tributação indireta , que afeta a livre circulação de mercadorias e a liberdade de prestação de serviços. No que diz respeito aos impostos diretos da União Europeia , os Estados-Membros tomaram medidas para prevenir a evasão fiscal e a dupla tributação. A tributação direta da UE abrange, no que diz respeito às empresas, as seguintes políticas: a base comum consolidada do imposto sobre as sociedades, o sistema comum de tributação aplicável no caso de empresas-mãe e subsidiárias de diferentes Estados-Membros (para evitar retenção na fonte quando o dividendo se qualifica para aplicação do Diretiva das Sociedades Matrizes e Subsidiárias da CE, o imposto sobre transações financeiras, os pagamentos de juros e royalties feitos entre empresas associadas e a eliminação da dupla tributação se o pagamento se qualificar para a aplicação da Diretiva de Juros e Royalties da CE. rendimento, tributação de dividendos de indivíduos e resolução dos obstáculos fiscais à prestação transfronteiriça de pensões profissionais.

Veja também

Referências

Fontes