Depreciação - Depreciation

Uma depreciação de ativos em 15% ao ano ao longo de 20 anos

Na contabilidade , a depreciação se refere a dois aspectos do mesmo conceito: primeiro, a diminuição real do valor justo de um ativo , como a diminuição no valor do equipamento de fábrica a cada ano à medida que é usado e desgastado, e segundo, a alocação na contabilidade declarações do custo original dos ativos para os períodos em que os ativos são usados ​​(depreciação com o princípio da correspondência ).

A depreciação é, portanto, a diminuição no valor dos ativos e o método usado para realocar ou "reduzir" o custo de um ativo tangível (como equipamento) ao longo de sua vida útil. As empresas depreciam ativos de longo prazo para fins contábeis e fiscais. A diminuição no valor do ativo afeta o balanço patrimonial de uma empresa ou entidade, e o método de depreciação do ativo, do ponto de vista contábil, afeta o lucro líquido e, portanto, a demonstração de resultados que eles relatam. Geralmente, o custo é alocado como despesa de depreciação entre os períodos em que se espera que o ativo seja usado.

Os métodos de cálculo da depreciação e os períodos durante os quais os ativos são depreciados podem variar entre os tipos de ativos no mesmo negócio e podem variar para fins fiscais. Isso pode ser especificado por lei ou normas contábeis, que podem variar de acordo com o país. Existem vários métodos padrão de cálculo de despesas de depreciação, incluindo porcentagem fixa, linha reta e métodos de saldo decrescente. A despesa de depreciação geralmente começa quando o ativo é colocado em serviço. Por exemplo, uma despesa de depreciação de 100 por ano durante cinco anos pode ser reconhecida para um ativo no valor de 500. A depreciação foi definida como a diminuição na utilidade ou valor de um ativo e é uma despesa não monetária. Não resulta em saída de caixa; significa apenas que o ativo não vale tanto quanto antes. As causas da depreciação são o desgaste natural.

Conceito de contabilidade

Ao determinar a receita líquida (lucros) de uma atividade, as receitas da atividade devem ser reduzidas pelos custos apropriados. Um desses custos é o custo dos ativos usados, mas não consumidos imediatamente na atividade. Esse custo alocado em um determinado período é igual à redução no valor colocado sobre o ativo, que é inicialmente igual ao valor pago pelo ativo e, posteriormente, pode ou não estar relacionado ao valor que se espera receber na sua alienação. Depreciação é qualquer método de alocar esse custo líquido aos períodos em que se espera que a organização se beneficie do uso do ativo. Depreciação é o processo de dedução do custo de um ativo ao longo de sua vida útil. Os ativos são classificados em diferentes classes e cada um tem sua própria vida útil. O ativo é referido como ativo depreciável. A depreciação é tecnicamente um método de alocação, não de avaliação, embora determine o valor colocado no ativo no balanço patrimonial.

Qualquer negócio ou atividade geradora de receitas que utilize ativos tangíveis pode incorrer em custos relacionados com esses ativos. Se for esperado que um ativo produza um benefício em períodos futuros, alguns desses custos devem ser diferidos em vez de tratados como uma despesa corrente. A empresa então registra a despesa de depreciação em seus relatórios financeiros como a alocação de tais custos no período atual. Isso geralmente é feito de maneira racional e sistemática. Geralmente, isso envolve quatro critérios:

  • Custo do ativo
  • Valor residual esperado , também conhecido como valor residual dos ativos
  • Vida útil estimada do ativo
  • Um método de repartir o custo ao longo dessa vida

Base depreciável

Custo geralmente é o valor pago pelo ativo, incluindo todos os custos relacionados à aquisição e colocação do ativo em uso. Em alguns países ou para alguns fins, o valor residual pode ser ignorado. As regras de alguns países especificam vidas e métodos a serem usados ​​para determinados tipos de ativos. No entanto, na maioria dos países, a vida é baseada na experiência de negócios e o método pode ser escolhido entre um dos vários métodos aceitáveis.

Imparidade

As regras contábeis também exigem que um encargo ou despesa de redução ao valor recuperável seja reconhecido se o valor dos ativos diminuir inesperadamente. Essas cobranças geralmente não são recorrentes e podem estar relacionadas a qualquer tipo de ativo. Muitas empresas consideram a baixa de alguns de seus ativos de longa duração porque alguns ativos imobilizados sofreram obsolescência parcial. Os contadores reduzem o valor contábil do ativo pelo seu valor justo. Por exemplo, se uma empresa continua a incorrer em perdas porque os preços de um determinado produto ou serviço são mais elevados do que os custos operacionais, as empresas consideram a baixa do ativo específico. Essas baixas são denominadas imparidades. Existem eventos e mudanças nas circunstâncias que podem levar à redução do valor recuperável. Alguns exemplos são:

  • Grande quantidade de redução no valor justo de um ativo
  • Uma mudança na maneira como o ativo é usado
  • Acumulação de custos que não são originalmente esperados para adquirir ou construir um ativo
  • Uma projeção de perdas incorridas associadas ao ativo específico

Eventos ou mudanças nas circunstâncias indicam que a empresa pode não ser capaz de recuperar o valor contábil do ativo. Nesse caso, as empresas usam o teste de recuperabilidade para determinar se ocorreu redução do valor recuperável. As etapas para determinar são: 1. Estimar o fluxo de caixa futuro do ativo (desde o uso do ativo até a disposição) 2. Se a soma do fluxo de caixa esperado for menor que o valor contábil do ativo, o ativo é considerado deteriorado

Esgotamento e amortização

A exaustão e a amortização são conceitos semelhantes para recursos naturais (incluindo petróleo) e ativos intangíveis, respectivamente.

Efeito no dinheiro

A despesa de depreciação não requer um desembolso corrente de dinheiro. No entanto, uma vez que a depreciação é uma despesa na conta P&L , desde que a empresa esteja operando de uma maneira que cubra suas despesas (por exemplo, operando com lucro), a depreciação é uma fonte de caixa na demonstração dos fluxos de caixa, que geralmente compensa o custo de caixa de aquisição de novos ativos necessários à continuidade das operações quando os ativos existentes atingirem o final de sua vida útil.

Depreciação acumulada

Embora a despesa de depreciação seja registrada na demonstração do resultado de uma empresa, seu impacto é geralmente registrado em uma conta separada e divulgado no balanço patrimonial como acumulado em ativos fixos, de acordo com a maioria dos princípios contábeis. A depreciação acumulada é conhecida como conta de contrapartida , porque mostra separadamente um valor negativo que está diretamente associado a uma conta de depreciação acumulada no balanço patrimonial. A despesa de depreciação é geralmente debitada diretamente contra o ativo relevante. Os valores dos ativos fixos declarados no balanço irão diminuir, mesmo que a empresa não tenha investido ou alienado quaisquer ativos. Teoricamente, os valores aproximam-se aproximadamente do valor justo. Caso contrário, a despesa de depreciação é debitada contra a depreciação acumulada. Mostrar a depreciação acumulada separadamente no balanço patrimonial tem o efeito de preservar o custo histórico dos ativos no balanço patrimonial. Caso não tenha havido investimentos ou alienações em ativos fixos no exercício, os valores dos ativos serão os mesmos no balanço do exercício corrente e anterior (P / Y).

Métodos de depreciação

Existem vários métodos para calcular a depreciação, geralmente com base na passagem do tempo ou no nível de atividade (ou uso) do ativo.

Depreciação linear

A depreciação em linha reta é o método mais simples e usado com mais frequência. A depreciação linear é calculada dividindo a diferença entre o custo dos ativos e seu valor residual esperado pelo número de anos de sua vida útil esperada. (O valor residual pode ser zero, ou mesmo negativo devido aos custos necessários para aposentá-lo; no entanto, para fins de depreciação, o valor residual não é geralmente calculado abaixo de zero.) A empresa então cobrará o mesmo valor de depreciação a cada ano durante esse período , até que o valor mostrado para o ativo tenha reduzido do custo original para o valor residual.

Método linear:

DE = (Custo-SL) / UL


Por exemplo, um veículo que se deprecia em 5 anos é comprado a um custo de $ 17.000 e terá um valor residual de $ 2.000. Então, este veículo será depreciado em $ 3.000 por ano, ou seja, (17-2) / 5 = 3. Esta tabela ilustra o método de depreciação linear. O valor contábil no início do primeiro ano de depreciação é o custo original do ativo. A qualquer momento, o valor contábil é igual ao custo original menos a depreciação acumulada.

valor contábil = custo original - depreciação acumulada O valor contábil no final do ano torna-se o valor contábil no início do próximo ano. O ativo é depreciado até que o valor contábil seja igual ao valor da sucata.


Despesa de depreciação
Depreciação acumulada
no final do ano
Valor contábil
no final do ano
(custo original) $ 17.000
$ 3.000 $ 3.000 $ 14.000
3.000 6.000 11.000
3.000 9.000 8.000
3.000 12.000 5.000
3.000 15.000 (valor de sucata) 2.000

Se o veículo fosse vendido e o preço de venda ultrapassasse o valor depreciado (valor contábil líquido), o excedente seria considerado um ganho e sujeito à recaptura da depreciação . Além disso, esse ganho acima do valor depreciado seria reconhecido como receita ordinária pela administração fiscal. Se o preço de venda for menor que o valor contábil, a perda de capital resultante é dedutível do imposto. Se o preço de venda for superior ao valor contábil original, o ganho acima do valor contábil original é reconhecido como ganho de capital.

Se uma empresa opta por depreciar um ativo a uma taxa diferente daquela usada pela administração fiscal, isso gera uma diferença de tempo na demonstração de resultados devido à diferença (em um ponto no tempo) entre o departamento de tributação e a visão da empresa sobre o lucro .

Método de equilíbrio decrescente


Taxa de depreciação

Despesa de depreciação

Depreciação acumulada
Valor contábil no
final do ano
custo original $ 1.000,00
40% 400,00 400,00 600,00
40% 240,00 640,00 360,00
40% 144,00 784,00 216,00
40% 86,40 870,40 129,60
129,60 - 100,00 29,60 900,00 valor de sucata 100,00

O método do saldo decrescente duplo é usado para calcular uma taxa acelerada de depreciação dos ativos contra seu saldo não depreciado durante os primeiros anos de vida útil dos ativos. Quando se utiliza o método do saldo decrescente duplo, o valor residual não é considerado na determinação da depreciação anual, mas o valor contábil do ativo que está sendo depreciado nunca é inferior ao seu valor residual, independentemente do método utilizado. A depreciação cessa quando o valor residual ou o final da vida útil do ativo é atingido.

Uma vez que a depreciação com saldo decrescente duplo nem sempre deprecia totalmente um ativo até o final de sua vida útil, alguns métodos também calculam uma depreciação linear a cada ano e aplicam o maior dos dois. Isso tem o efeito de converter a depreciação de saldo decrescente para a depreciação linear em um ponto médio da vida útil do ativo. O método do saldo decrescente duplo também é uma representação melhor de como os veículos se depreciam e pode combinar com mais precisão o custo com o benefício do uso de ativos. No futuro, a empresa pode querer alocar o mínimo possível de despesas de depreciação para ajudar nas despesas adicionais.


Com o método do saldo decrescente, pode-se encontrar a taxa de depreciação que permitiria exatamente a depreciação total ao final do período, usando a fórmula:

,

onde N é a vida útil estimada do ativo (por exemplo, em anos). DE = 2 x SLDP x BV


Depreciação da anuidade

Os métodos de depreciação de anuidades não são baseados no tempo, mas em um nível de anuidade. Isso pode ser milhas dirigidas para um veículo ou uma contagem de ciclo para uma máquina. Quando o ativo é adquirido, a sua vida é estimada em função deste nível de atividade. Suponha que o veículo acima seja estimado para percorrer 50.000 milhas em sua vida útil. A taxa de depreciação por milha é calculada como: ($ 17.000 de custo - $ 2.000 de valor residual) / 50.000 milhas = $ 0,30 por milha. A cada ano, a despesa de depreciação é calculada multiplicando o número de milhas geradas pela taxa de depreciação por milha.

Método de soma de dígitos de anos

A soma dos dígitos dos anos é um método de depreciação shent que resulta em uma baixa mais acelerada do que o método linear e, normalmente, também mais acelerado do que o método do saldo decrescente. Segundo este método, a depreciação anual é determinada multiplicando o custo depreciável por uma programação de frações.

O método de depreciação da soma dos dígitos dos anos é uma das técnicas de depreciação acelerada que se baseia na suposição de que os ativos são geralmente mais produtivos quando são novos e sua produtividade diminui à medida que envelhecem. A fórmula para calcular a depreciação pelo método SYD é:

Depreciação SYD = base depreciável x (vida útil restante / soma dos dígitos dos anos)
base depreciável = custo - valor residual

Exemplo: Se um ativo tem um custo original de $ 1000, uma vida útil de 5 anos e um valor residual de $ 100, calcule seu cronograma de depreciação.

Primeiro, determine os dígitos dos anos. Como o ativo tem uma vida útil de 5 anos, os dígitos dos anos são: 5, 4, 3, 2 e 1.

Em seguida, calcule a soma dos dígitos: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

A soma dos dígitos também pode ser determinada usando a fórmula (n 2 + n) / 2 onde n é igual à vida útil do ativo em anos. O exemplo seria mostrado como (5 2 +5) / 2 = 15

As taxas de depreciação são as seguintes:

15/5 para o 1.º ano, 15/4 para o 2.º ano, 15/3 para o 3.º ano, 15/2 para o 4.º ano e 1/15 para o 5.º ano.


Base depreciável

Taxa de depreciação

Despesa de depreciação

Depreciação acumulada
Valor contábil no
final do ano
$ 1.000 (custo original)
900 15/05 300 = (900 x 5/15) 300 700
900 15/04 240 = (900 x 4/15) 540 460
900 15/03 180 = (900 x 3/15) 720 280
900 15/02 120 = (900 x 2/15) 840 160
900 15/1 60 = (900 x 1/15) 900 100 (valor de sucata)

Método de depreciação de unidades de produção

O método de depreciação de unidades de produção calcula maiores deduções para depreciação em anos quando o ativo é muito usado


DE = ((OV-SV) / ​​EPC) x Unidades por ano

Suponha que um ativo tenha um custo original de $ 70.000 , valor residual de $ 10.000 e espera-se que produza 6.000 unidades .

Depreciação por unidade = ($ 70.000−10.000) / 6.000 = $ 10

10 × a produção real dará o custo de depreciação do ano atual.

A tabela abaixo ilustra o cronograma de depreciação das unidades de produção do ativo.

Unidades de
produção

Custo de depreciação por unidade

Despesa de depreciação

Depreciação acumulada
Valor contábil no
final do ano
$ 70.000 (custo original)
1.000 10 10.000 10.000 60.000
1.100 10 11.000 21.000 49.000
1.200 10 12.000 33.000 37.000
1.300 10 13.000 46.000 24.000
1.400 10 14.000 60.000 10.000 (valor de sucata)

A depreciação para quando o valor contábil é igual ao valor de sucata do ativo. No final, a soma da depreciação acumulada e o valor da sucata é igual ao custo original.

Método de depreciação do grupo

O método de depreciação de grupo é usado para depreciar contas de vários ativos usando um método de depreciação semelhante. Os ativos devem ser de natureza semelhante e ter aproximadamente a mesma vida útil.

Método de depreciação composta

O método composto é aplicado a uma coleção de ativos que não são semelhantes e têm diferentes vidas úteis. Por exemplo, computadores e impressoras não são semelhantes, mas ambos fazem parte do equipamento de escritório. A depreciação de todos os ativos é determinada usando o método de depreciação linear.

De ativos
Custo histórico

Valor residual

Custo depreciável
Vida Depreciação
por ano
Computadores $ 5.500 $ 500 $ 5.000 5 $ 1,000
Impressoras $ 1,000 $ 100 $ 900 3 $ 300
Total $ 6.500 $ 600 $ 5.900 4,5 $ 1.300

A vida composta é igual ao custo depreciável total dividido pela depreciação total por ano. $ 5.900 / $ 1.300 = 4,5 anos.

A taxa de depreciação composta é igual à depreciação por ano dividida pelo custo histórico total. $ 1.300 / $ 6.500 = 0,20 = 20%

A despesa de depreciação é igual à taxa de depreciação composta vezes o saldo na conta do ativo (custo histórico). (0,20 * $ 6.500) $ 1.300. Despesa de depreciação de débito e depreciação acumulada de crédito.

Quando um ativo é vendido, debite em dinheiro o valor recebido e credite a conta do ativo pelo seu custo original. Debite a diferença entre os dois para a depreciação acumulada. Pelo método composto, nenhum ganho ou perda é reconhecido na venda de um ativo. Teoricamente, isso faz sentido porque os ganhos e perdas de ativos vendidos antes e depois da vida composta serão compensados.

Para calcular a taxa de depreciação composta, divida a depreciação por ano pelo custo histórico total. Para calcular a despesa de depreciação, multiplique o resultado pelo mesmo custo histórico total. O resultado, não surpreendentemente, será igual à depreciação total por ano novamente.

O bom senso exige que a despesa de depreciação seja igual à depreciação total por ano, sem primeiro dividir e depois multiplicar a depreciação total por ano pelo mesmo número.

Depreciação Fiscal

A maioria dos sistemas de imposto de renda permite uma dedução fiscal para recuperação do custo dos ativos usados ​​em uma empresa ou para a produção de receita. Essas deduções são permitidas para pessoas físicas e jurídicas. Quando os ativos são consumidos atualmente, o custo pode ser deduzido atualmente como uma despesa ou tratado como parte do custo das mercadorias vendidas . O custo de ativos não consumidos atualmente deve ser diferido e recuperado ao longo do tempo, como por meio de depreciação. Alguns sistemas permitem a dedução total do custo, pelo menos em parte, no ano em que os ativos são adquiridos. Outros sistemas permitem despesas de depreciação ao longo de alguma vida usando algum método de depreciação ou porcentagem. As regras variam muito por país e podem variar dentro de um país com base no tipo de ativo ou tipo de contribuinte. Muitos sistemas que especificam vidas e métodos de depreciação para relatórios financeiros exigem que as mesmas vidas e métodos sejam usados ​​para fins fiscais. A maioria dos sistemas fiscais fornece regras diferentes para bens imóveis (edifícios, etc.) e bens pessoais (equipamentos, etc.).

Abonos de capital

Um sistema comum é permitir que uma porcentagem fixa do custo dos ativos depreciáveis ​​seja deduzida a cada ano. Isso costuma ser chamado de abatimento de capital , como é chamado no Reino Unido . As deduções são permitidas a indivíduos e empresas com base em ativos colocados em serviço durante ou antes do ano de avaliação. Canadá 's Custo Capital Allowance são porcentagens de ativos fixo dentro de uma classe ou tipo de activos. As taxas de porcentagem fixas são especificadas pelo tipo de ativo. A percentagem fixa é multiplicada pela base fiscal dos bens em serviço para determinar a dedução do subsídio de capital. A legislação ou regulamentação tributária do país especifica essas porcentagens. Os cálculos de provisão de capital podem ser baseados no conjunto total de ativos, em conjuntos ou pools por ano (pools antigos) ou pools por classes de ativos ... A depreciação tem apenas três métodos.

Vidas e métodos fiscais

Alguns sistemas especificam vidas com base em classes de propriedades definidas pela autoridade fiscal. A Agência de Receitas do Canadá especifica várias classes com base no tipo de propriedade e como ela é usada. De acordo com o sistema de depreciação dos Estados Unidos , o Internal Revenue Service publica um guia detalhado que inclui uma tabela de vidas úteis de ativos e as convenções aplicáveis . A tabela também incorpora vidas especificadas para certos ativos comumente usados ​​(por exemplo, móveis de escritório, computadores, automóveis) que substituem as vidas úteis de negócios. A depreciação fiscal nos EUA é calculada pelo método do saldo decrescente duplo, alternando para o método linear ou o método linear, à opção do contribuinte. As tabelas do IRS especificam as porcentagens a serem aplicadas à base de um ativo para cada ano em que ele está em serviço. A depreciação torna-se primeiro dedutível quando um ativo é colocado em serviço.

Depreciação adicional

Muitos sistemas permitem uma dedução adicional de uma parte do custo de ativos depreciáveis ​​adquiridos no ano fiscal corrente. O sistema do Reino Unido oferece um subsídio de capital no primeiro ano de £ 50.000. Nos Estados Unidos, duas dessas deduções estão disponíveis. Uma dedução para o custo total de propriedade pessoal tangível depreciável é permitida até $ 500.000 até 2013. Esta dedução é totalmente eliminada para empresas que adquiram mais de $ 2.000.000 de tal propriedade durante o ano. Além disso, a depreciação adicional no primeiro ano de 50% do custo da maioria dos outros bens pessoais tangíveis depreciáveis ​​é permitida como uma dedução. Alguns outros sistemas têm licenças semelhantes para o primeiro ano ou aceleradas.

Bens imobiliários

Muitos sistemas fiscais prescrevem vidas depreciáveis ​​mais longas para edifícios e benfeitorias de terrenos. Essas vidas podem variar de acordo com o tipo de uso. Muitos desses sistemas, incluindo os Estados Unidos e o Canadá, permitem a depreciação de bens imóveis usando apenas o método linear ou uma pequena porcentagem fixa do custo. Geralmente, nenhuma dedução do imposto de depreciação é permitida para terras descobertas. Nos Estados Unidos, os edifícios residenciais para aluguel são depreciáveis ​​ao longo de 27,5 anos ou 40 anos de vida, outros edifícios ao longo de uma vida de 39 ou 40 anos e melhorias de terreno ao longo de 15 ou 20 anos, todos usando o método linear .

Convenções de média

Os cálculos de depreciação exigem muitos registros se feitos para cada ativo que uma empresa possui, especialmente se os ativos são adicionados depois de adquiridos ou parcialmente eliminados. No entanto, muitos sistemas fiscais permitem que todos os ativos de um tipo semelhante adquiridos no mesmo ano sejam combinados em um "pool". A depreciação é então calculada para todos os ativos do pool como um único cálculo. Esses cálculos devem fazer suposições sobre a data de aquisição. O sistema dos Estados Unidos permite que o contribuinte use uma convenção semestral para bens pessoais ou uma convenção semestral para bens imóveis. De acordo com essa convenção, todas as propriedades de um tipo específico são consideradas adquiridas na metade do período de aquisição. Metade da depreciação de um período completo é permitida no período de aquisição (e também no período de depreciação final se a vida útil dos ativos for um número inteiro de anos). As regras dos Estados Unidos exigem uma convenção no meio do trimestre para por propriedade se mais de 40% das aquisições para o ano forem no último trimestre.

Economia

Veja também

Referências

Leitura adicional

Contabilidade https://www.investopedia.com/terms/s/straightlinebasis.asp

Imposto