Taxa de consumo - Consumption tax

Um imposto sobre o consumo é um imposto cobrado sobre os gastos de consumo em bens e serviços. A base tributária de tal imposto é o dinheiro gasto no consumo . Os impostos sobre o consumo são geralmente indiretos, como um imposto sobre vendas ou um imposto sobre valor agregado . No entanto, um imposto sobre o consumo também pode ser estruturado como uma forma de tributação pessoal direta, como o imposto fixo Hall – Rabushka .

Tipos

Imposto sobre o Valor Acrescentado

Um imposto sobre valor agregado se aplica ao valor de mercado agregado a um produto ou material em cada estágio de sua fabricação ou distribuição. Por exemplo, se um varejista compra uma camisa por vinte dólares e a vende por trinta, esse imposto se aplica à diferença de dez dólares entre os dois valores.

Um imposto sobre valor agregado simples é proporcional ao consumo, mas é regressivo sobre a renda em níveis de renda mais elevados, pois o consumo tende a cair como uma porcentagem da renda à medida que a renda aumenta. Poupança e investimento são tributados diferidos até se tornarem consumo. Um imposto sobre valor agregado pode excluir certos bens para torná-los menos regressivos em relação à renda. É comum nos países da União Europeia .

O imposto sobre valor agregado é um imposto baseado no consumo e é cobrado toda vez que o valor de um bem aumenta no processo de fabricação até o ponto de venda.

Na Austrália , Canadá , Índia , Nova Zelândia e Cingapura , ele é chamado de "Imposto sobre Bens e Serviços". No Canadá, também é denominado Imposto Harmonizado sobre Vendas quando combinado com um imposto provincial sobre vendas.

Imposto sobre vendas

O imposto sobre vendas é um imposto sobre o consumo aplicável às vendas de bens e serviços . Um imposto sobre vendas normalmente se aplica à venda de mercadorias e, às vezes, inclui a venda de serviços. O imposto é aplicado no ponto de venda. O valor do imposto geralmente é ad valorem , ou seja, é calculado aplicando-se uma porcentagem ao preço de uma venda. Quando um imposto sobre bens ou serviços é pago a um órgão regulador diretamente por um consumidor, geralmente é denominado imposto sobre o uso . Freqüentemente, as leis prevêem a isenção de certos bens ou serviços de tais impostos.

As leis podem permitir que os vendedores especifiquem o imposto separadamente do preço dos bens ou serviços, ou podem exigir que ele seja incluído no preço.

Imposto de consumo

Um imposto especial de consumo é um imposto sobre vendas que se aplica a uma classe específica de bens, geralmente álcool, tabaco, gasolina (petróleo) ou turismo. A taxa de imposto varia de acordo com o tipo de bem e a quantidade adquirida e normalmente não é afetada pela pessoa que o adquire.

Os impostos sobre o pecado são uma espécie de imposto especial de consumo que incide sobre produtos considerados prejudiciais à sociedade, com o objetivo de diminuir o seu consumo através do aumento dos seus preços.

Imposto sobre despesas

Um imposto direto sobre o consumo pessoal pode assumir a forma de um imposto sobre despesas , ou seja, um imposto de renda que deduz a poupança e os investimentos , como o imposto fixo de Hall – Rabushka. Um imposto direto sobre o consumo pode ser denominado imposto sobre despesas, imposto sobre fluxo de caixa ou imposto sobre a renda consumida e pode ser fixo ou progressivo . Impostos sobre despesas foram implementados brevemente no passado na Índia e no Sri Lanka .

Essa forma de imposto se aplica à diferença entre a renda de um indivíduo e qualquer aumento / redução na poupança. Os impostos pessoais simples sobre o consumo são regressivos em relação à renda. No entanto, como esse imposto se aplica em uma base individual, ele pode ser progressivo. Assim como as taxas de imposto de renda aumentam com a renda pessoal, as taxas de imposto sobre o consumo progressivas aumentam com o consumo pessoal. Economistas de Milton Friedman a Edward Gramlich e Robert H. Frank apoiaram um imposto de consumo progressivo.

História

Os impostos sobre o consumo, especificamente os impostos especiais de consumo, apareceram em vários eventos históricos notáveis. Nos Estados Unidos, o imposto do selo , o imposto sobre o chá e os impostos sobre o uísque produziram revoltas, as duas primeiras contra o governo britânico e a última contra o governo federal. Na Índia, um imposto especial sobre o sal levou à famosa Marcha do Sal de Mohandas Gandhi , um importante evento do Movimento pela Independência da Índia .

Estados Unidos

No início dos Estados Unidos, os impostos eram cobrados principalmente sobre o consumo. Alexander Hamilton , um dos dois principais autores do anônimo The Federalist Papers , favoreceu os impostos sobre o consumo em parte porque são mais difíceis de elevar a níveis confiscatórios do que os impostos sobre a renda. Em The Federalist Papers ( No. 21 ), Hamilton escreveu:

É uma vantagem marcante dos impostos sobre artigos de consumo que contenham em sua própria natureza uma garantia contra excessos. Eles prescrevem seu próprio limite, que não pode ser ultrapassado sem anular o fim proposto - ou seja, uma extensão da receita. Quando aplicado a este objeto, o ditado é tão justo quanto espirituoso que, "na aritmética política, dois mais dois nem sempre são quatro." Se os impostos forem muito altos, eles diminuem o consumo; a coleção é iludida; e o produto para o tesouro não é tão grande como quando estão confinados dentro de limites adequados e moderados. Isso forma uma barreira completa contra qualquer opressão material dos cidadãos por impostos dessa classe, e é em si uma limitação natural do poder de impô-los.

Embora os impostos de renda de pessoas físicas e jurídicas forneçam a maior parte da receita para o governo federal, os impostos sobre o consumo continuam a ser a principal fonte de receita para os governos estaduais e locais. Uma das primeiras propostas detalhadas de um imposto sobre o consumo pessoal foi desenvolvida em 1974 por William Andrews.

Japão

O governo do Partido Liberal Democrata de Masayoshi Ōhira tentou introduzir um imposto sobre o consumo em 1979. Ohira encontrou oposição dentro de seu próprio partido e desistiu da tentativa depois que seu partido sofreu muito nas eleições de 1979. Dez anos depois, Noboru Takeshita negociou com sucesso com políticos, burocratas, empresários e sindicatos trabalhistas para introduzir um imposto sobre o consumo, que foi introduzido a uma alíquota de 3% em 1989.

Em abril de 1997, sob o governo de Ryutaro Hashimoto, a taxa aumentou para 5%. Os 5% são divididos entre os governos nacional e local, que recebem 4% e 1%, respectivamente. Pouco depois da introdução do imposto, o Japão entrou em recessão , que foi atribuída por alguns ao aumento do imposto sobre o consumo e por outros à crise financeira asiática de 1997 .

O primeiro-ministro Junichiro Koizumi disse que não tinha intenção de aumentar o imposto durante seu governo, mas depois de sua vitória massiva nas eleições de 2005, ele suspendeu a proibição de discuti-lo. Ao longo dos anos seguintes, os políticos do LDP discutiram levantá-lo ainda mais, incluindo os primeiros-ministros Shinzō Abe , Yasuo Fukuda e Tarō Asō .

O Partido Democrata chegou ao poder nas eleições de agosto de 2009 com a promessa de não aumentar o imposto sobre o consumo por quatro anos. O primeiro primeiro-ministro do DPJ, Yukio Hatoyama, se opôs, mas Naoto Kan o substituiu e pediu que o imposto sobre o consumo fosse aumentado. O seguinte primeiro-ministro, Yoshihiko Noda, "apostou sua vida política" no aumento do imposto. Apesar de uma batalha interna que viu o ex-líder do DPJ e co-fundador Ichirō Ozawa e muitos outros membros da dieta do DPJ votarem contra o projeto e depois deixarem o partido; em 26 de junho de 2012, a câmara baixa da dieta japonesa aprovou um projeto de lei para dobrar o imposto para 10%.

Apesar da oposição considerável e uma tentativa de moção de desconfiança dos partidos de oposição menores, o projeto foi aprovado na Câmara Alta em 10 de agosto de 2012, com o resultado de que o imposto aumentou para 8% em abril de 2014 e para 10% em outubro de 2019 ( duas vezes adiada a partir da data original de outubro de 2015).

Efeito de economia

Os impostos sobre o consumo não tributam a economia, o que permite que os ativos investidos se acumulem sem impostos. Se, na ausência de impostos, um dólar da poupança for reservado para aposentadoria com juros compostos de nove por cento, o saldo aumentará para $ 7,91 após vinte e quatro anos. Alternativamente, assumindo uma taxa de imposto de trinta e três por cento, o mesmo dólar é reduzido para cerca de sessenta e sete centavos após os impostos quando ganho. A taxa de juros efetiva, a partir de então, é reduzida para 6%, já que o restante do rendimento é pago em impostos.

Após vinte e quatro anos, o saldo aumenta apenas para $ 2,73. Os impostos cumulativos no último caso são $ 1,02. Os outros $ 4,16 não são perdidos pela economia em nenhum sentido, já que $ 4,16 é o que o governo ganharia em juros, se tivesse investido sua receita tributária no mesmo investimento. Se o valor inicial investido não for tributado quando ganho, mas os ganhos forem tributados posteriormente, os impostos cumulativos pagos são os mesmos, mas são distribuídos de maneira mais uniforme ao longo do período. Esses resultados são principalmente sensíveis à taxa de retorno; por exemplo, com um retorno de três por cento, a maioria das receitas fiscais vem do imposto sobre o dólar inicial.

Na medida em que tributar algo resulta em menos (seja a renda ou o consumo), a tributação do consumo em vez da renda deve estimular tanto o trabalho quanto a formação de capital, o que aumenta o crescimento econômico, ao mesmo tempo que desestimula o consumo. Em segundo lugar, a base tributária é maior porque todo o consumo é tributado.

Os impostos fixos sobre o consumo devem ser regressivos (deslocar a carga tributária para os menos abastados). A relação entre a obrigação tributária e a renda tende a diminuir à medida que a renda aumenta, porque os que ganham mais tendem a consumir proporcionalmente menos de sua renda. Um indivíduo incapaz de economizar pagará impostos sobre toda a sua renda, mas um indivíduo que economiza ou investe uma parte de sua renda é tributado apenas sobre a renda restante.

Considerações práticas

Muitos impostos sobre o consumo propostos compartilham algumas características com os sistemas de imposto de renda . De acordo com essas propostas, os contribuintes normalmente recebem isenções e / ou uma dedução padrão para garantir que os pobres não paguem nenhum imposto. Em um imposto de consumo fixo, essas outras deduções não são permitidas.

Um sistema de retenção na fonte pode ser colocado em prática a fim de aproximar o passivo tributário médio, suavizando os pagamentos. É difícil para muitos contribuintes não pagar nenhum imposto durante todo o ano, apenas para enfrentar uma grande conta de impostos no final do ano.

Andrews observa o problema inerente à habitação . Os locatários necessariamente "consomem" a habitação, de modo que seriam tributados sobre as despesas do aluguel. No entanto, os proprietários também consomem habitação da mesma forma, mas como eles pagam uma hipoteca, os pagamentos são classificados como poupança, não consumo (porque o patrimônio está sendo construído em um ativo).

A disparidade é explicada pelo que é conhecido como valor de aluguel imputado de uma casa. O proprietário pode optar por alugar a casa para terceiros em troca de dinheiro, mas, em vez disso, opta por morar na casa. Portanto, o proprietário também está consumindo habitação ao não permitir que os locatários paguem e ocupem a casa. A quantidade de dinheiro que o proprietário poderia receber como aluguel é o valor imputado do aluguel da casa.

Um verdadeiro imposto sobre o consumo tributaria o valor imputado do aluguel da casa (que poderia ser determinado da mesma forma que a avaliação ocorre para fins de imposto sobre a propriedade), mas não o aumento no valor do ativo (a casa). Andrews propõe ignorar este método de tributação dos valores de aluguel imputados devido à sua complexidade. Nos Estados Unidos , a casa própria é subsidiada pelo governo federal, permitindo deduções limitadas para despesas de juros de hipotecas e ganhos de capital. Portanto, tratar locatários e proprietários de casas de forma idêntica sob tal imposto de consumo pode não ser viável lá.

Esta questão não surgiria no âmbito de um imposto sobre despesas, uma vez que todas as retiradas de fundos de uma conta de investimento antes de impostos são tratadas como consumo tributável, quer esses fundos sejam usados para pagar aluguel, comprar uma casa ou pagar o principal da hipoteca. Uma pessoa pode comprar uma casa com uma conta antes dos impostos, mas não teria permissão para morar lá.

Além disso, um imposto sobre o consumo pode utilizar taxas progressivas para manter a "justiça". Mais consumo significa desproporcionalmente mais responsabilidade fiscal.

Impacto econômico

A neutralidade temporal de um imposto sobre o consumo, entretanto, é que o próprio consumo é tributado, portanto, é irrelevante que bem ou serviço está sendo consumido em termos de alocação de recursos. O único efeito possível sobre a neutralidade é entre consumo e poupança. Tributar apenas o consumo deveria, em tese, aumentar a poupança.

Muitos economistas e especialistas em impostos favorecem os impostos sobre o consumo em vez dos impostos sobre a renda para o crescimento econômico .

Dependendo da implementação (como o tratamento da depreciação) e das circunstâncias, os impostos sobre a renda favorecem ou desfavorecem o investimento. (No geral, acredita-se que o sistema americano desfavorece o investimento.) Ao não desfavorecer o investimento, um imposto sobre o consumo aumentaria o estoque de capital, a produtividade e, portanto, aumentaria o tamanho da economia. O consumo também acompanha mais de perto a renda média de longo prazo. A renda de um indivíduo ou família pode variar dramaticamente de ano para ano. A venda de uma casa, um bônus de trabalho único e vários outros eventos podem levar a uma alta renda temporária que empurrará uma pessoa de renda média ou baixa para uma faixa de impostos mais alta. Por outro lado, um indivíduo mais rico pode estar temporariamente desempregado e não receber renda.

Veja também

Imposto de consumo
FairTax
Taxa fixa
Imposto sobre o valor da terra
Imposto pigouviano
Imposto sobre vendas
Imposto sobre o pecado
Imposto sobre o volume de negócios
Imposto sobre o Valor Acrescentado
Imposto X
William Petty , primeiro economista clássico que propôs um imposto sobre o consumo
A Filosofia da Pobreza , doteórico mutualista Pierre-Joseph Proudhon

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