Balanço patrimonial - Balance sheet

Na contabilidade financeira , um balanço (também conhecido como demonstração da posição financeira ou demonstração da condição financeira ) é um resumo dos saldos financeiros de um indivíduo ou organização, seja uma sociedade unipessoal , uma parceria de negócios , uma corporação , limitada privada empresa ou outra organização, como governo ou entidade sem fins lucrativos . Ativos , passivos e patrimônio líquido são listados em uma data específica, por exemplo, no final de seu exercício financeiro . Um balanço é freqüentemente descrito como um "instantâneo da condição financeira de uma empresa". Das quatro demonstrações financeiras básicas , o balanço é a única declaração que se aplica a um único ponto no tempo do ano civil de um negócio.

O balanço patrimonial padrão de uma empresa tem dois lados: ativos à esquerda e financiamento à direita - que por sua vez tem duas partes; passivos e patrimônio líquido. As principais categorias de ativos geralmente são listadas primeiro e, normalmente, por ordem de liquidez . Os ativos são seguidos pelos passivos. A diferença entre o ativo e o passivo é conhecida como patrimônio líquido ou ativo líquido ou patrimônio líquido ou capital da empresa e, de acordo com a equação contábil , o patrimônio líquido deve ser igual aos ativos menos passivos.

Outra maneira de examinar a equação do balanço patrimonial é que o total de ativos é igual ao passivo mais o patrimônio líquido. Olhar para a equação dessa forma mostra como os ativos foram financiados: emprestando dinheiro (passivo) ou usando o dinheiro do proprietário (patrimônio líquido ou do proprietário). Os balanços são geralmente apresentados com ativos em uma seção e passivos e patrimônio líquido na outra seção com as duas seções "balanceamento".

Uma empresa que opera inteiramente em dinheiro pode medir seus lucros retirando todo o saldo bancário no final do período, mais qualquer dinheiro em mãos. No entanto, muitas empresas não são pagas imediatamente; eles constroem estoques de bens e adquirem edifícios e equipamentos. Ou seja: as empresas têm ativos e, portanto, não podem, mesmo que queiram, transformá-los imediatamente em caixa no final de cada período. Freqüentemente, essas empresas devem dinheiro a fornecedores e autoridades fiscais, e os proprietários não retiram todo o capital e lucros originais no final de cada período. Em outras palavras, as empresas também têm passivos .

Tipos

Um balanço patrimonial resume os ativos, patrimônio líquido e passivos de uma organização ou indivíduo em um momento específico. Existem duas formas de balanço. Eles são o formulário de relatório e o formulário de conta. Indivíduos e pequenas empresas tendem a ter balanços simples. Negócios maiores tendem a ter balanços mais complexos, e estes são apresentados no relatório anual da organização . As grandes empresas também podem preparar balanços patrimoniais para segmentos de seus negócios. Um balanço é freqüentemente apresentado ao lado de outro para um momento diferente (normalmente o ano anterior) para comparação.

Pessoal

Um balanço pessoal lista ativos atuais, como dinheiro em contas correntes e contas de poupança , ativos de longo prazo, como ações ordinárias e imóveis , passivos atuais, como dívidas de empréstimos e hipotecas vencidas ou vencidas, passivos de longo prazo, como hipotecas e outras dívidas de empréstimo. Os valores mobiliários e imobiliários são listados pelo valor de mercado, e não pelo custo histórico ou base de custo . O patrimônio líquido pessoal é a diferença entre o total de ativos e passivos de um indivíduo.

Pequena empresa dos EUA

Amostra de folha de balanço para pequenas empresas
Ativos (atuais) Passivos e patrimônio líquido
Dinheiro $ 6.600 Responsabilidades
Contas recebíveis $ 6.200 Notas pagáveis $ 5.000
Ativos (fixos) Contas a pagar $ 25.000
Ferramentas e equipamentos $ 25.000 Resposabilidades totais $ 30.000
Patrimônio líquido
Capital social $ 7.000
Lucros acumulados $ 800
Patrimônio líquido total $ 7.800
Total $ 37.800 Total $ 37.800

O balanço de uma pequena empresa lista ativos correntes, como dinheiro, contas a receber e estoque , ativos fixos, como terrenos, edifícios e equipamentos, ativos intangíveis , como patentes , e passivos, como contas a pagar , despesas acumuladas e dívidas de longo prazo . Passivos contingentes , como garantias, são anotados nas notas de rodapé do balanço patrimonial. O patrimônio líquido da pequena empresa é a diferença entre o total de ativos e passivos totais.

Estrutura de entidades públicas de negócios

As diretrizes para balanços patrimoniais de entidades comerciais públicas são fornecidas pelo International Accounting Standards Board e por várias organizações / empresas específicas de cada país. O padrão usado por empresas nos EUA está de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos dos EUA (GAAP). O Federal Accounting Standards Advisory Board (FASAB) é um comitê consultivo federal dos Estados Unidos cuja missão é desenvolver princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) para entidades federais de relatórios financeiros.

Os nomes e o uso das contas do balanço patrimonial dependem do país da organização e do tipo de organização. As organizações governamentais geralmente não seguem os padrões estabelecidos para indivíduos ou empresas.

Se aplicável ao negócio, os valores resumidos para os seguintes itens devem ser incluídos no balanço patrimonial: Ativos são todas as coisas que o negócio possui. Isso incluirá propriedades, ferramentas, veículos, móveis, máquinas e assim por diante.

Ativos

Ativos correntes

  1. Contas recebíveis
  2. Caixa e equivalentes de caixa
  3. Os inventários
  4. Dinheiro no banco, caixa pequeno, dinheiro em caixa
  5. Despesas pré-pagas para serviços futuros que serão usados ​​dentro de um ano
  6. Receita ganha em atraso (receita acumulada) por serviços prestados, mas ainda não recebidos no ano
  7. Empréstimo para (menos de um período financeiro)

Ativos não circulantes ( ativos fixos )

  1. Propriedade, planta e equipamento
  2. Propriedade de investimento, como imóveis mantidos para fins de investimento
  3. Ativos intangíveis , como patentes, direitos autorais e boa vontade
  4. Ativos financeiros (excluindo investimentos contabilizados pelo método de equivalência patrimonial, contas a receber e caixa e equivalentes de caixa ), como notas a receber
  5. Investimentos contabilizados pelo método de equivalência patrimonial
  6. Ativos biológicos, que são plantas ou animais vivos. Ativos biológicos ao portador são plantas ou animais que produzem produtos agrícolas para colheita, como macieiras cultivadas para produzir maçãs e ovelhas criadas para produzir lã.
  7. Empréstimo para (mais de um período financeiro)

Responsabilidades

  1. Contas a pagar
  2. Provisões para garantias ou decisões judiciais (passivos contingentes que são prováveis ​​e mensuráveis)
  3. Passivos financeiros (excluindo provisões e contas a pagar ), como notas promissórias e títulos corporativos
  4. Passivos e ativos para imposto corrente
  5. Passivos fiscais diferidos e ativos fiscais diferidos
  6. Receita não obtida por serviços pagos pelos clientes, mas ainda não fornecidos
  7. Juros sobre ações de empréstimo

Patrimônio dos credores

Patrimônio líquido / capital

O ativo líquido apresentado no balanço é igual à terceira parte do balanço, que é conhecido como patrimônio líquido . Inclui:

  1. Capital emitido e reservas atribuíveis aos acionistas da controladora (controle acionário)
  2. Participação de não controladores no patrimônio líquido

Formalmente, o patrimônio líquido faz parte do passivo da empresa: são recursos "devidos" aos acionistas (após o pagamento de todas as outras obrigações); geralmente, entretanto, "passivos" são usados ​​no sentido mais restritivo de passivos excluindo o patrimônio líquido. O saldo de ativos e passivos (incluindo patrimônio líquido) não é uma coincidência. Os registros dos valores de cada conta no balanço patrimonial são mantidos por meio de um sistema de contabilidade conhecido como escrituração de partidas dobradas . Nesse sentido, o patrimônio líquido por construção deve ser igual ao ativo menos o passivo e, portanto, o patrimônio líquido é considerado residual.

Em relação aos itens na seção de patrimônio líquido, as seguintes divulgações são necessárias:

  1. Número de ações autorizadas, emitidas e totalmente pagas, e emitidas, mas não totalmente pagas
  2. Valor nominal das ações
  3. Reconciliação de ações em circulação no início e no final do período
  4. Descrição de direitos, preferências e restrições de ações
  5. Ações em tesouraria , incluindo ações detidas por subsidiárias e associadas
  6. Ações reservadas para emissão sob opções e contratos
  7. Uma descrição da natureza e finalidade de cada reserva dentro do patrimônio líquido

Substantiation

A comprovação do balanço patrimonial é o processo contábil conduzido pelas empresas em uma base regular para confirmar que os saldos mantidos no sistema contábil primário de registro (por exemplo , SAP , Oracle , outro sistema ERP razão geral) são reconciliados (em equilíbrio com) com o saldo e registros de transações mantidos no mesmo subsistema ou em subsistemas de suporte.

A comprovação do balanço patrimonial inclui vários processos, incluindo a reconciliação (em um nível transacional ou de balanço) da conta, um processo de revisão da reconciliação e qualquer documentação de apoio pertinente e uma certificação formal (aprovação) da conta em uma forma predeterminada impulsionado pela política corporativa.

A comprovação do balanço patrimonial é um processo importante, normalmente realizado em bases mensais, trimestrais e anuais. Os resultados ajudam a impulsionar as obrigações regulamentares de relatórios do balanço patrimonial da organização.

Historicamente, a comprovação do balanço patrimonial tem sido um processo totalmente manual, conduzido por planilhas , e- mail e monitoramento e relatórios manuais. Nos últimos anos, as soluções de software foram desenvolvidas para trazer um nível de automação de processos , padronização e controle aprimorado para a comprovação do balanço patrimonial ou processo de certificação de contas. Essas soluções são adequadas para organizações com um grande volume de contas e / ou pessoal envolvido no processo de comprovação do balanço patrimonial e podem ser usadas para aumentar a eficiência, melhorar a transparência e ajudar a reduzir riscos.

A comprovação do balanço patrimonial é um processo de controle chave na avaliação de risco SOX 404 de cima para baixo .

Amostra

O seguinte balanço é um exemplo muito breve preparado de acordo com as IFRS . Não mostra todos os tipos de ativos, passivos e patrimônio líquido possíveis, mas mostra os mais usuais. Por mostrar boa vontade , poderia ser um balanço consolidado . Os valores monetários não são mostrados, as linhas de resumo (subtotal) também estão faltando.

De acordo com o IFRS, os itens são sempre apresentados com base na liquidez, desde os ativos menos líquidos no topo, geralmente terrenos e edifícios, até os mais líquidos, ou seja, caixa. Então, o passivo e o patrimônio líquido continuam desde o passivo mais imediato a ser pago (contas a pagar usuais) para o mínimo, ou seja, a dívida de longo prazo, como hipotecas e patrimônio líquido, na parte inferior.

Consolidated Statement of Finance Position of XYZ, Ltd.
 As of 31 December 2025
ASSETS
 Non-Current Assets (Fixed Assets)
  Property, Plant and Equipment (PPE)
     Less : Accumulated Depreciation
  Goodwill
  Intangible Assets (Patent, Copyright, Trademark, etc.)
     Less : Accumulated Amortization
  Investments in Financial assets due after one year
  Investments in Associates and Joint Ventures
  Other Non-Current Assets, e.g. Deferred Tax Assets, Lease Receivable and Receivables due after one year

 Current Assets
  Inventories
  Prepaid Expenses
  Investments in Financial assets due within one year
  Non-Current and Current Assets Held for sale
  Accounts Receivable (Debtors) due within one year
     Less : Allowances for Doubtful debts
  Cash and Cash Equivalents
TOTAL ASSETS (this will match/balance the total for Liabilities and Equity below)
LIABILITIES and EQUITY
 Current Liabilities (Creditors: amounts falling due within one year)
  Accounts Payable
  Current Income Tax Payable
  Current portion of Loans Payable
  Short-term Provisions
  Other Current Liabilities, e.g. Deferred income, Security deposits

 Non-Current Liabilities (Creditors: amounts falling due after more than one year)
  Loans Payable
  Issued Debt Securities, e.g. Notes/Bonds Payable
  Deferred Tax Liabilities
  Provisions, e.g. Pension Obligations
  Other Non-Current Liabilities, e.g. Lease Obligations

 EQUITY
  Paid-in Capital
    Share Capital (Ordinary Shares, Preference Shares)
    Share Premium
      Less: Treasury Shares
  Retained Earnings
  Revaluation Reserve
  Other Accumulated Reserves
  Accumulated Other Comprehensive Income
 
  Non-Controlling Interest
TOTAL LIABILITIES and EQUITY (this will match/balance the total for Assets above)

Veja também

Referências