Auditoria - Audit

Algumas etapas típicas do processo de auditoria

Uma auditoria é um "exame independente das informações financeiras de qualquer entidade, orientada para o lucro ou não, independentemente de seu porte ou forma jurídica, quando tal exame é realizado com o objetivo de expressar uma opinião sobre o assunto". A auditoria também tenta garantir que os livros de contas sejam mantidos de maneira adequada pela empresa, conforme exigido por lei. Os auditores consideram as proposições diante deles, obtêm evidências e avaliam as proposições em seu relatório de auditoria.

Auditorias fornecer uma garantia de terceiros para várias partes interessadas que o assunto está livre de material de distorção. O termo é mais frequentemente aplicado a auditorias de informações financeiras relativas a uma pessoa jurídica . Outras áreas comumente auditadas incluem: secretariado e conformidade, controles internos, gestão da qualidade, gestão de projetos, gestão da água e conservação de energia. Como resultado de uma auditoria, as partes interessadas podem avaliar e melhorar a eficácia da gestão de risco, controle e governança sobre o assunto.

A auditoria tem sido uma medida de salvaguarda desde os tempos antigos, e desde então se expandiu para abranger tantas áreas nos setores público e corporativo que os acadêmicos começaram a identificar uma "Sociedade de Auditoria".

Etimologia

A palavra "auditoria" deriva da palavra latina audire, que significa "ouvir".

História

Durante a época medieval, quando prevalecia a contabilidade manual, os auditores na Grã-Bretanha costumavam ouvir as contas lidas para eles e verificar se o pessoal da organização não era negligente ou fraudulento. Em 1951, Moyer identificou que a função mais importante do auditor era detectar fraudes. Chatfield documentou que as primeiras auditorias dos Estados Unidos eram vistas principalmente como verificação de detalhes da contabilidade.

A Comissão Central de Auditoria do Partido Comunista da União Soviética ( russo : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) operou de 1921 a 1990.

Auditoria de tecnologia da informação

Uma auditoria de tecnologia da informação , ou auditoria de sistemas de informação , é um exame dos controles de gerenciamento dentro de uma infraestrutura de tecnologia da informação (TI) . A avaliação das evidências obtidas determina se os sistemas de informação estão protegendo os ativos, mantendo a integridade dos dados e operando de forma eficaz para atingir as metas ou objetivos da organização. Estas revisões podem ser realizados em conjunto com a auditoria financeira declaração , auditoria interna , ou outra forma de engajamento atestado.

Contabilidade

Auditorias financeiras (incluindo tributação , venda incorreta e outras formas de fraude) para distorcer informações financeiras, a auditoria tornou-se um requisito legal para muitas entidades que têm o poder de explorar informações financeiras para ganho pessoal. Tradicionalmente, as auditorias estavam associadas principalmente à obtenção de informações sobre os sistemas financeiros e os registros financeiros de uma empresa ou negócio.

As auditorias financeiras são realizadas para verificar a validade e confiabilidade das informações, bem como para fornecer uma avaliação do controle interno de um sistema . Como resultado, um terceiro pode expressar uma opinião sobre a pessoa / organização / sistema (etc.) em questão. A opinião sobre as demonstrações financeiras dependerá das evidências de auditoria obtidas.

Uma auditoria legal é uma revisão legalmente exigida da exatidão das demonstrações financeiras e registros de uma empresa ou governo. O objetivo de uma auditoria legal é determinar se uma organização fornece uma representação justa e precisa de sua posição financeira examinando informações como saldos bancários, registros contábeis e transações financeiras.

Devido a restrições, uma auditoria busca fornecer apenas uma garantia razoável de que as declarações estão livres de erros materiais . Conseqüentemente, a amostragem estatística é freqüentemente adotada em auditorias. No caso de auditorias financeiras , um conjunto de demonstrações financeiras é considerado verdadeiro e justo quando está livre de distorções materiais - um conceito influenciado por fatores quantitativos (numéricos) e qualitativos . Mas recentemente, o argumento de que a auditoria deve ir além de apenas verdadeira e justa está ganhando força. E o Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas dos EUA divulgou um conceito sobre o mesmo.

A contabilidade de custos é um processo de verificação do custo de fabricação ou produção de qualquer artigo, com base em contas que medem o uso de material, mão de obra ou outros itens de custo. Em palavras simples, o termo auditoria de custos significa uma verificação sistemática e precisa das contas e registros de custos e verificação da aderência aos objetivos da contabilidade de custos. De acordo com o Institute of Cost and Management Accountants , a auditoria de custos é "um exame dos registros de contabilidade de custos e verificação dos fatos para determinar se o custo do produto foi calculado, de acordo com os princípios da contabilidade de custos".

Na maioria das nações, uma auditoria deve aderir aos padrões geralmente aceitos estabelecidos pelos órgãos governamentais. Essas normas asseguram a terceiros ou usuários externos que eles podem confiar na opinião do auditor sobre a justiça das demonstrações financeiras ou outros assuntos sobre os quais o auditor expressa uma opinião. A auditoria deve, portanto, ser precisa e exata, não contendo distorções ou erros adicionais.

Auditorias integradas

Nos Estados Unidos, as auditorias de empresas de capital aberto são regidas por regras estabelecidas pelo Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas (PCAOB), estabelecido pela Seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley de 2002. Essa auditoria é chamada de auditoria integrada, onde os auditores, além de uma opinião sobre as demonstrações financeiras, também devem expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos da empresa sobre os relatórios financeiros, de acordo com a Norma de Auditoria nº 5 do PCAOB.

Também estão disponíveis novos tipos de auditoria integrada que usam material de conformidade unificada (consulte a seção de conformidade unificada em Conformidade regulatória ). Devido ao número crescente de regulamentações e à necessidade de transparência operacional, as organizações estão adotando auditorias baseadas em riscos que podem abranger várias regulamentações e padrões em um único evento de auditoria. Esta é uma abordagem muito nova, mas necessária em alguns setores para garantir que todos os requisitos de governança necessários possam ser atendidos sem duplicar o esforço de auditoria e recursos de hospedagem de auditoria.

Assessments

O objetivo de uma avaliação é medir algo ou calcular um valor para isso. O objetivo do auditor é determinar se as demonstrações financeiras são apresentadas de maneira adequada, em todos os aspectos relevantes e livres de distorção relevante. Embora o processo de produção de uma avaliação possa envolver uma auditoria por um profissional independente, seu objetivo é fornecer uma mensuração, e não expressar uma opinião sobre a justeza das declarações ou a qualidade do desempenho.

Auditores

Os auditores de demonstrações financeiras e informações não financeiras (incluindo auditoria de conformidade) podem ser classificados em várias categorias:

  • O auditor externo / revisor oficial de contas é uma empresa independente contratada pelo cliente sujeito à auditoria para expressar uma opinião sobre se as demonstrações financeiras da empresa estão isentas de distorções materiais, quer devidas a fraude ou erro. Para empresas de capital aberto , os auditores externos também podem ser solicitados a expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos sobre relatórios financeiros . Os auditores externos também podem ser contratados para executar outros procedimentos acordados, relacionados ou não às demonstrações financeiras. Mais importante ainda, os auditores externos, embora contratados e pagos pela empresa que está sendo auditada, devem ser considerados independentes e permanecer terceiros.
  • O auditor de custos / revisor oficial de contas é uma empresa independente contratada pelo cliente sujeito à auditoria de custos para expressar uma opinião sobre se as declarações de custos e a folha de custos da empresa estão isentas de distorções materiais, quer devidas a fraude ou erro. Para empresas de capital aberto , os auditores externos também podem ser solicitados a expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos sobre os relatórios de custos. São pessoas especializadas chamadas Contadores de Custos na Índia e CMA globalmente, Contadores de Custos e Gerenciamento ou Contadores de Gerenciamento Certificados.
  • Os auditores do governo revisam as finanças e as práticas das agências federais. Esses auditores relatam suas descobertas ao congresso, que os usa para criar e gerenciar políticas e orçamentos. Os auditores do governo trabalham para o US Government Accountability Office, e a maioria dos governos estaduais tem departamentos semelhantes para auditar agências estaduais e municipais.
  • O auditor de secretariado / auditor de secretariado estatutário é uma empresa independente contratada pelo cliente, sujeita à auditoria de leis de secretariado e aplicáveis ​​/ conformidades de outras leis aplicáveis ​​para expressar uma opinião sobre se os registros de secretariado da empresa e a conformidade com as leis aplicáveis estão livres de distorções materiais, seja devido a fraude ou erro e convidando pesadas multas ou penalidades. Para empresas públicas maiores , auditores externos de secretaria também podem ser solicitados a expressar uma opinião sobre a eficácia dos controles internos sobre a gestão do sistema de compliance da empresa. São Pessoas Especializadas chamadas Secretários de Empresa na Índia, membros do Instituto de Secretários de Empresa da Índia e titulares de Certificado de Prática. ( http://www.icsi.edu/ )
  • Os auditores internos são contratados pelas organizações que auditam. Eles trabalham para agências governamentais (federais, estaduais e locais); para empresas de capital aberto; e para empresas sem fins lucrativos em todos os setores. O órgão de definição de padrões internacionalmente reconhecido para a profissão é o Institute of Internal Auditors - IIA (www.theiia.org). O IIA definiu a auditoria interna da seguinte forma: "A auditoria interna é uma atividade de consultoria e garantia objetiva independente, projetada para agregar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela ajuda uma organização a cumprir seus objetivos, trazendo uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar o eficácia dos processos de gestão, controle e governança de riscos ". Assim, auditores internos profissionais fornecem auditoria independente e objetiva e serviços de consultoria focados em avaliar se o conselho de administração, acionistas, partes interessadas e executivos corporativos têm garantia razoável de que os processos de governança, gestão de risco e controle da organização são projetados de forma adequada e funcionam de forma eficaz. Os profissionais de auditoria interna ( Certified Internal Auditors - CIAs) são regidos pelas normas profissionais internacionais e pelo código de conduta do Institute of Internal Auditors. Embora os auditores internos não sejam independentes das empresas que os empregam, independência e objetividade são a base dos padrões profissionais do IIA; e são discutidos detalhadamente nas normas e nos guias de prática de apoio e recomendações de prática. Os auditores internos profissionais são obrigados pelos padrões do IIA a serem independentes das atividades de negócios que auditam. Essa independência e objetividade são alcançadas por meio do posicionamento organizacional e das linhas de reporte do departamento de auditoria interna. Os auditores internos de empresas de capital aberto nos Estados Unidos são obrigados a se reportar funcionalmente ao conselho de administração diretamente, ou a um subcomitê do conselho de administração (normalmente o comitê de auditoria), e não à gerência, exceto para fins administrativos. Conforme descrito frequentemente na literatura profissional para a prática de auditoria interna (como Auditor Interno, o jornal do IIA) - ou outras estruturas semelhantes e geralmente reconhecidas para controle de gestão ao avaliar a governança de uma entidade e práticas de controle; e aplicar a "Estrutura Integrada de Gerenciamento de Risco Corporativo" do COSO ou outras estruturas similares e geralmente reconhecidas para gerenciamento de risco em toda a entidade ao avaliar as práticas de gerenciamento de risco em toda a organização. Os auditores internos profissionais também usam a autoavaliação de controle (CSA) como um processo eficaz para realizar seu trabalho.
  • Os auditores-consultores são pessoal externo contratado pela empresa para realizar uma auditoria de acordo com as normas de auditoria da empresa . Isso difere do auditor externo , que segue seus próprios padrões de auditoria. O nível de independência está, portanto, em algum lugar entre o auditor interno e o auditor externo. O auditor consultor pode trabalhar de forma independente ou como parte da equipe de auditoria que inclui auditores internos. Os consultores de auditoria são usados ​​quando a empresa carece de experiência suficiente para auditar certas áreas ou simplesmente para aumentar a equipe quando a equipe não está disponível.

Os padrões de auditoria externa mais comumente usados ​​são o US GAAS do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados e as Normas Internacionais de Auditoria (ISA) desenvolvidas pela International Auditing and Assurance Standard .

Auditorias de desempenho

A auditoria operacional refere-se a um exame independente de um programa, função, operação ou sistemas e procedimentos de gestão de uma entidade governamental ou sem fins lucrativos para avaliar se a entidade está alcançando economia, eficiência e eficácia no emprego dos recursos disponíveis. Segurança, segurança, desempenho de sistemas de informação e questões ambientais são cada vez mais objeto de auditorias. Hoje existem profissionais de auditoria especializados em auditorias de segurança e auditorias de sistemas de informação . Com organizações sem fins lucrativos e agências governamentais , tem havido uma necessidade crescente de auditorias de desempenho, examinando seu sucesso em satisfazer os objetivos da missão.

Auditorias de qualidade

As auditorias de qualidade são realizadas para verificar a conformidade com os padrões por meio da revisão das evidências objetivas. Um sistema de auditorias de qualidade pode verificar a eficácia de um sistema de gestão de qualidade. Isso faz parte de certificações como a ISO 9001 . As auditorias de qualidade são essenciais para verificar a existência de evidências objetivas mostrando conformidade com os processos exigidos, para avaliar como os processos foram implementados com sucesso e para julgar a eficácia de atingir quaisquer níveis-alvo definidos. As auditorias de qualidade também são necessárias para fornecer evidências sobre a redução e eliminação de áreas problemáticas e são uma ferramenta de gerenciamento prática para alcançar a melhoria contínua em uma organização.

Para beneficiar a organização, a auditoria da qualidade não deve apenas relatar não conformidade e ações corretivas, mas também destacar áreas de boas práticas e fornecer evidências de conformidade. Dessa forma, outros departamentos podem compartilhar informações e, consequentemente, alterar suas práticas de trabalho, potencializando também a melhoria contínua.

Auditoria de projeto

Uma auditoria de projeto oferece uma oportunidade para descobrir problemas, preocupações e desafios encontrados durante o ciclo de vida do projeto. Realizada no meio do projeto, uma auditoria oferece ao gerente do projeto, ao patrocinador do projeto e à equipe do projeto uma visão provisória do que correu bem, bem como do que precisa ser melhorado para concluir o projeto com sucesso. Se feita no final de um projeto, a auditoria pode ser usada para desenvolver critérios de sucesso para projetos futuros, fornecendo uma revisão forense. Esta revisão identifica quais elementos do projeto foram gerenciados com sucesso e quais apresentaram desafios. Como resultado, a revisão ajudará a organização a identificar o que precisa ser feito para evitar a repetição dos mesmos erros em projetos futuros

Os projetos podem passar por 2 tipos de auditorias de projeto:

  • Auditorias regulares de verificação de saúde : O objetivo de uma auditoria regular de verificação de saúde é entender o estado atual de um projeto para aumentar o sucesso do projeto.
  • Auditorias regulatórias : O objetivo de uma auditoria regulatória é verificar se um projeto está em conformidade com os regulamentos e padrões. As melhores práticas do NEMEA Compliance Center descrevem que a auditoria regulatória deve ser precisa, objetiva e independente, ao mesmo tempo que fornece supervisão e garantia para a organização.

Outras formas de auditorias de projeto:

Formal: Aplica - se quando o projeto está com problemas, o patrocinador concorda que a auditoria é necessária, as sensibilidades são altas e precisam ser capazes de provar conclusões por meio de evidências sustentáveis.

Informal: Aplicar quando um novo gerente de projeto é fornecido, não há indicação de que os projetos estão com problemas e há uma necessidade de relatar se o projeto está em oposição a onde deveria. As auditorias informais podem aplicar os mesmos critérios da auditoria formal, mas há não há necessidade de tal relatório aprofundado ou relatório formal.

Auditorias de energia

Uma auditoria de energia é uma inspeção, pesquisa e análise de fluxos de energia para conservação de energia em um edifício, processo ou sistema para reduzir a quantidade de entrada de energia no sistema sem afetar negativamente a (s) saída (s).

Auditoria de operações

Uma auditoria operacional é um exame das operações do negócio do cliente. Nessa auditoria, o auditor examina minuciosamente a eficiência, eficácia e economia das operações com as quais a administração da entidade (cliente) está atingindo seu objetivo. A auditoria operacional vai além das questões de controles internos, uma vez que a gestão não atinge seus objetivos apenas pelo cumprimento de um sistema satisfatório de controles internos. As auditorias operacionais cobrem quaisquer questões que possam ser comercialmente inadequadas. O objetivo da auditoria operacional é examinar Três E, a saber: Eficácia - fazer as coisas certas com o mínimo desperdício de recursos. Eficiência - execução do trabalho no menor tempo possível. Economia - equilíbrio entre benefícios e custos para executar as operações

Uma autoavaliação de controle é uma ferramenta comumente usada para concluir uma auditoria de operações.

Auditorias forenses

Consulte também contabilidade forense , contador forense ou contabilidade forense . Trata-se de uma auditoria investigativa em que contadores com especialização em contabilidade e investigação buscam desvendar fraudes, dinheiro perdido e negligência.

Veja também

Referências

Leitura adicional